Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса является одним из важнейших финансовых показателей магазина и напрямую определяет степень платежеспособности и уровень финансовой устойчивости. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами.

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса магазина «Чибис-55» используется бухгалтерский баланс за 2015 год (Приложение З).

При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо определить ликвидность баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы (А₁) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. Данная группа рассчитывается следующим образом: Денежные средства + финансовые вложения или строка 1240 +строка 1250.

Быстро реализуемые активы (А₂) – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время к относиться дебиторская задолженность или строка 1230.

Медленно реализуемые активы (А₃) – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, и прочие оборотные активы. Запасы + НДС + Прочие оборотные активы или строка 1210 + строка 1220 + строка 1260.

Трудно реализуемые активы (А₄) – статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы. Внеоборотные активы или строка 1100.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

Наиболее срочные обязательства (П₁) – к ним относится кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность или строка 1520.

Краткосрочные обязательства (П₂) – это краткосрочные заемные средства строка 1510.

Долгосрочные обязательства (П₃) – это долгосрочные кредиты и заемные средства или строка 1400.

Постоянные пассивы (П₄) – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы». Капитал и резервы (собственный капитал организации) или строка 1300.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву «Чибис-55» в г. Прокопьевске, представленных в таблице 5.1.

Таблица 5.1-Структура активов пассивов баланса

Актив на начало года	Актив на конец года
Пассив на начало года	Пассив на конец года

На начало года:

Наиболее ликвидные активы = 128774 + 1199970 = 1328744 рублей

Быстро реализуемые активы = 1286960 рублей

Медленно реализуемые активы = 1178176 + 166 + 3780 = 1182122 рублей

Трудно реализуемые активы = 260514 рублей

Наиболее срочные обязательства = 1540760 рублей

Краткосрочные обязательства = 261368 рублей

Долгосрочные обязательства = 2606100 рублей

Постоянные пассивы = - 349888 рублей

На конец года:

Наиболее ликвидные активы = 1619 380 +193402 = 1812782 рублей

Быстро реализуемые активы = 1368140 рублей

Медленно реализуемые активы = 960722 + 663 + 2151 = 963536 рублей

Трудно реализуемые активы = 236272 рублей

Наиболее срочные обязательства = 1678904 рублей

Краткосрочные обязательства = 470532 рублей

Долгосрочные обязательства = 2663100 рублей

Постоянные пассивы = - 431806 рублей

Проанализировав структуру активов и пассивов за 2015 год можно сделать следующий вывод:

Наибольшую долю в структуре активов составляют наиболее активные активы, то есть денежные средства и финансовые вложения предприятия, а в структуре пассивов занимают долгосрочные обязательства, следовательно предприятие зависит от внешних источников финансирования.

Так, доля наиболее ликвидных активов (А₁) за 2015 год с 32,74% увеличилась до 41,38 %, доля кредиторской задолженности (П₁) увеличилась с 37,96% до 38,32% (на 0,36%), что привело к концу 2015 года к следующему неравенству долей А₁больше П₁ в структуре активов и пассивов баланса: А₁ – П₁ = 41,38% – 38,32 %= +3,06 %.

Немного уменьшилась доля быстрореализуемых активов (А₂) на - 0,48 % (с 31,71% до 31,23%), при этом увеличилась доля краткосрочных обязательств с 6,44% до 10,74%, что способствовало следующему соотношению А₁ и П₁ в структурном разрезе: А₂ – П₂ = 31,23% - 10,74% = +20,49%.

Уменьшилась доля долгосрочных обязательств (П₃) на 3,43%, и доля медленно-реализуемых активов на 7,13% (22% - 29,13%), что привело к следующему соотношению к концу 2015 года: А₃ – П₃ = 22% - 60,79% = -38,79%. Это свидетельствует о плохой перспективной ликвидности магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске; то есть, о его неплатёжеспособности в будущем периоде.

Приведенные данные в таблице показывают, что среди активов, преобладает группа А₁ – наиболее ликвидные активы (денежные средства с финансовыми вложениями), которые в активах организации за 2015 год увеличились на 8,64 % и стали составлять в общей стоимости активов на конец 2015 года – 41,38%.

Из всех групп активов на конец 2015 года наблюдается уменьшение доли оборотных (А₃) и внеоборотных (А₄) активов, а доля А₃ и А₄ - увеличение.

Анализ ликвидности баланса (баланса платежеспособности) рассмотрим на примере магазина «Чибис-55» в городе Прокопьевске, представленном в таблице 5.2.

Таблица 5.2-Анализ ликвидности баланса

Платежные излишки или недостатки.

На начало года:

А₁ = 1328744 – 1540760 = -212,016 рублей

А₂= 1286960 – 261368 = 1025,592 рублей

А₃= 1182122 – 2606100 = -1423978 рублей

А₄= 260514 + 349888 = 610,402 рублей

Баланс на начало года: 1328744 + 1286960 + 1182122 + 260514 = 4,058,340 рублей

Платежные излишки или недостатки.

На конец года:

А₁ = 1812782 – 1678900 = 133882 рублей

А₂= 1368140 – 70532 = 897608 рублей

А₃= 963536 - 2663100 = -1699564 рублей

А₄=236272 + 431806 = 668,078 рублей

Баланс на конец года: 1812782 + 1368140 + 1625874 + 236272 = 4380730 рублей

Первые три неравенства, представленные в таблице 5.3, означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышение активов над обязательствами. Данные представленные в таблице позволяют охарактеризовать степень ликвидности оборотных активов и их частей.

Таблица 5.3-Соотношение активов и пассивов баланса магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске

Оптимальное соотношение	На начало года	На конец года
А1 П1	А1меньшеП1	А1большеП1
А2 П2	А2 больше П2	А2 больше П2
А3 П3	А3 меньше П3	А3 меньше П3
А4 П4	А4 большеП4	А4 большеП4

Вывод: В результате сопоставления первого соотношения по балансу за 2015 год выявляется несоответствие значений рекомендуемым значениям:

На начало 2015 года А₁ – П₁ = -212016 рублей

Это свидетельствует о недостаточности наиболее ликвидных активов (в данном случае денежных средств) для оплаты срочной кредиторской задолженности.

На конец 2015 года А₁ – П₁ = 133878 рублей, ситуация изменилась в лучшую сторону.

Сравнение итогов А₂ и П₂ за 2015 год выявляется соответствие значений рекомендуемым:

На начало 2015 года А₂ – П₂ = 1025592 рубля

На конец 2015 года А₂ – П₂ = 897608 рублей

Это свидетельствует о достаточности быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств. Следовательно, при погашении предприятием дебиторской задолженности, оно сможет погасить свои краткосрочные обязательства.

Последние два показателя определяют возможность поступления платежей в отдалённом бедующем.

Сопоставив итоги А₃ и П₃ 2015 год, выявлено несоответствие значений рекомендуемым:

На начало года А₃ – П₃ = -1423978 рублей

На конец года А₃ – П₃ =-1699564 рубля

Следовательно, у предприятия недостаточно медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных обязательств.

Последние соотношение показывает, что у предприятия нет собственного капитала для обеспечения потребности во внеоборотных активах.

Исходя из расчётов, следует, что у магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске недостаточная платёжеспособность. Данный вывод можно сделать, сравнивая наиболее ликвидные активы с наиболее срочными обязательствами. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами характеризует также низкую платёжеспособность в отдалённом будущем.

Рассчитаем текущую ликвидность и перспективную ликвидность за 2015 год:

На начало 2015 года:

ТЛ = (А₁ + А₂) – (П₁ + П₂), (5.1.1)

где, ТЛ - текущая ликвидность,

А₁ - наиболее ликвидные активы,

А₂ - быстро реализуемые активы,

П₁ - наиболее срочные обязательства,

П₂ - краткосрочные обязательства.

ТЛ= (1328744 + 1286960) - (1540760 + 261368) = 813576 рублей

ТЛ = (А₃ + А₄) – (П₃+П₄), (5.1.2)

где, ТЛ – текущая ликвидность,

А₃ – медленно реализуемые активы,

А₄ – трудно реализуемые активы,

П₃ – долгосрочные обязательства,

П₄ - постоянные пассивы.

ТЛ = (1182122 + 260514) - (2606100 + (-349888)) = - 813576 рублей

На конец 2015 года

ТЛ=(1812782+1368140)-(1678904+470532)=1031486 рублей

ТЛ= (963536+236272)-(2663100+(-431806))=-1031486 рублей

Проанализировав текущую ликвидность за 2015 год, можно сделать вывод, что у предприятия немного улучшилась платёжеспособность к концу 2015 года.

Рассчитаем перспективную ликвидность за 2015 год:

ПЛ = А₃ - П₃, (5.1.3)

где, ПЛ – перспективная ликвидность,

А₃ - медленно реализуемые активы,

П₃ - долгосрочные обязательства.

На начало 2015 года

ПЛ = 1182122 – 2606100 = - 1423978 рублей

На конец 2015 года:

ПЛ = 963536 - 2663100 = - 1699564 рублей

Вывод: Проанализировав перспективную ликвидность за 2015 год, можно сделать прогноз о неплатёжеспособности в настоящее время на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: