Тема 1. Организация банковского аудита в РФ
Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Тема 1. Организация банковского аудита в РФ





Тема 1. Организация банковского аудита в РФ

Общие сведения

Изучив тему 1, студент должен знать:

· основной целью банковского аудита является выражение аудиторского мнения о достоверности отчетности банков, ее соответствия действующему законодательству РФ, а также нормативным документам и указаниям Банка России;

· аудиторские фирмы в своей деятельности должны руководствоваться Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также внутренними и внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· для осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита аудиторская фирма должна получить соответствующую лицензию в уполномоченном федеральном органе, регулирующем аудит в РФ.

· в целях проверки квалификации аудиторов проводится их аттестация путем приема у них экзаменов. Лица, успешно их сдавшие, получают квалификационный аттестат как показатель их высокой квалификации.

Уметь:

Использовать нормативную, правовую, экономическую и другую документацию в области банковского аудита в своей профессиональной деятельности.

При изучении темы 1 необходимо:

Читать следующую литературу:

· Смирнова Л.Р. Банковский аудит / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001.

· Банковский контроль и аудит / Под общ. ред. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика, 2002.

· Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2001.

Необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

Аудиторская деятельность (аудит) коммерческих банков представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторских фирм по осуществлению независимых проверок их бухгалтерской и финансовой отчетности, по контролю и оценке их деятельности, а также по оказанию других аудиторских услуг.



Аудиторские фирмы имеют право заниматься аудиторской деятельностью в области банковского аудита лишь при наличии лицензии на осуществление этой деятельности.

ТЕМА 1. Организация банковского аудита в РФ.

Понятие, цель и задачи банковского аудита.

Аудиторская деятельность (аудит) коммерческих банков представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторских фирм по осуществлению независимых проверок их бухгалтерской и финансовой отчетности, по контролю и оценке их деятельности, а также по оказанию других аудиторских услуг.

Отдельные редкие случаи использования в банковском аудите самостоятельных аудиторов (работающих в качестве индивидуальных предпринимателей) в учебном пособии не рассматриваются.

Основной целью банковского аудита является установление достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности банков и ее соответствия законодательству и нормативным актам, действующим в банковской системе РФ.

Аудиторская деятельность в банковской системе РФ регулируется Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119 от 07.08.2001 г., Федеральными стандартами аудиторской деятельности, приказом Министерства финансов РФ от 27.10.99 № 69–Н о порядке представления и содержании отчетности аудиторских организаций, а также письмом Министерства финансов РФ от 04.01.03 № 28-01-2/1 о распространении требований к отчетности на аудит кредитных организаций.

К задачам банковского аудита относятся следующие:

· проверка соответствия отчетности банка международным стандартам финансовой отчетности;

· проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности банка реально совершаемым в нем банковским операциям, а также действующему законодательству РФ и нормативным актам Банка России и налоговых органов;

· контроль и анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;

· проверка качества управления банком и состояния внутрибанковского контроля;

· прогнозирование результатов финансово-хозяйственных операций банка и выработка рекомендаций по исправлению выявленных нарушений в его работе, а также по дальнейшему совершенствованию его деятельности;

· оказание различных видов аудиторских услуг.

Все эти задачи направлены на одну цель – оказание помощи коммерческим банкам в улучшении результатов их деятельности и в создании условий для их стабильной работы на долгосрочную перспективу.

Тема 2. Организация аудиторских проверок банков.

Общие сведения

Изучив тему 2, студент должен знать:

· аудиторские фирмы (самостоятельные аудиторы) должны оказывать банкам различные аудиторские услуги только после заключения с ним соответствующего договора;

· аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными, сплошными и выборочными;

· проведение аудиторской проверки должно быть спланировано таким образом, чтобы не нарушать привычный ритм работы проверяемого банка.

· По результатам аудиторской проверки банка составляется два документа – аудиторское заключение и детализированный отчет.

Уметь:

Осуществлять планирование аудита в соответствие с договором на проведение аудиторской проверки определенного вида.

Приобрести навыки:

· по составлению документации по планированию аудита.

· по разработке итоговой аудиторской документации о проведенной проверке банка.

При изучении темы 2 необходимо:

Читать следующую литературу:

· Смирнова Л.Р. Банковский аудит / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001.

· Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкоый, Е.А. Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2001.

· Банковский контроль и аудит / Под ред. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика, 2002.

· Выполнять практические задания.

Необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

В отличие от контрольно-ревизионных проверок банков со стороны Банка России, налоговой инспекции и других органов, проверки, осуществляемые аудиторскими фирмами, отличаются комплексностью, независимостью, разработкой рекомендацией по улучшению банковской деятельности.

Основным видам услуг, который оказывают аудиторские фирмы банкам, являются комплексные проверки годовой банковской деятельности.

Планирование аудита состоит в разработке аудиторской фирмой общего плана и программы предстоящей проверки банка на основе предварительного ознакомления с банковской документацией.

Аудиторское заключение содержит основные выводы о банковской деятельности, а детализированный отчет содержит развернутую аргументацию аудиторских выводов о банковской деятельности, а также рекомендации аудиторов по ее совершенствованию.

ТЕМА 2.Организация аудиторских проверок банков.

Виды аудиторских проверок банков.

Виды аудиторских проверок коммерческих банков можно разделить по следующим признакам.

Планирование банковского аудита.

Планирование банковского аудита по аналогии с аудиторской деятельностью в других областях предусматривает следующие этапы:

· предварительное планирование;

· составление общего плана аудита;

· разработку программы аудита.

Однако, по своему содержанию каждый из этих этапов применительно к банковскому аудиту имеет свою специфику.

На этапе предварительного планирования аудита аудиторская фирма определяет для себя возможность проведения аудита конкретного банка и согласовывает с его руководством организационные вопросы, связанные с проведением аудита. Для этого аудиторская фирма знакомится с финансово-хозяйственной деятельностью банка, который предстоит проверять. При этом необходимо ознакомиться с организационно-управленческой структурой банка, видами его деятельности, основными категориями клиентов, структурой его капитала, порядком и направлениями распределения прибыли, наличием дочерних и зависимых организаций, системой внутреннего контроля и т.д.

Источниками этой информации для аудиторов являются: устав банка и другие учредительные документы; полученные лицензии; проспекты эмиссии его акций; протоколы собраний акционеров (пайщиков), заседаний совета директоров и кредитного комитета; документы, регламентирующие его учетную политику; финансовая (бухгалтерская) и статистическая отчетность; документы, определяющие организационную структуру банка; список его филиалов, а также дочерних и зависимых компаний; отчеты службы внутреннего контроля; материалы проверок банка со стороны Банка России, налоговых органов, других аудиторских фирм; сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом банка.

В результате оценки полученной информации аудиторская фирма принимает решение о проведении аудита банка или об отказе от него.

В случае положительного решения данного вопроса аудиторская фирма заключает с банком соответствующий договор. Такой договор является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения между аудиторской фирмой и банком.

На этапе предварительного планирования аудита осуществляется планирование состава специалистов, входящих в группу аудиторов, которые будут проверять данный банк. При этом учитывается также следующее: бюджет рабочего времени для подготовительного, основного и заключительного этапов аудита; предполагаемые сроки работы группы, ее количественный и качественный состав. На планирование состава специалистов в группе аудиторов существенное влияние оказывают сроки проведения проверки, ее специфика и предполагаемая трудоемкость.

Следующим этапом планирования аудита является составление общего плана аудита. При этом выявляются области банковской деятельности, наиболее значимые для предстоящего аудита, путем анализа документов банка. Далее аудиторы оценивают эффективность системы внутрибанковского контроля, приемлемый уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность банка достоверной.

В общем плане аудита должны быть предусмотрены: этапы и сроки проведения аудиторской проверки банка; набор банковской документации, который необходимо проверить; аудиторы, закрепленные за конкретными участками работ.

Развитием общего плана аудита является программа аудита. Она представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита. Программа, с одной стороны, является детальной инструкцией для аудиторов, а с другой стороны, служит средством контроля за проведением аудита со стороны руководителей аудиторской фирмы и руководителей аудиторской группы. Программа аудита включает перечень аудиторских процедур и их содержание; сроки их осуществления; перечень их конкретных исполнителей; рабочую аудиторскую документацию, содержащую выводы аудиторов по каждому разделу программы.

Общие сведения

Изучив тему 3, студент должен знать:

· что методику проведения аудиторской проверки отдельных направлений банковской деятельности должна основываться на программе проведения аудита;

· по каждому из проверяемых направлений банковской деятельности аудиторы составляют рабочую документацию, на базе которой готовят итоговые документы по результатам проверки.

Уметь:

Пользоваться методикой проведения аудиторской по различным направлениям банковской деятельности.

Приобрести навыки:

Составления методик проведения аудиторской проверки банка по различным банковским операциям.

При изучении темы 3 необходимо:

Читать следующую литературу:

· Смирнова Л.Р. Банковский аудит / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001.

· Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2001.

· Банковский контроль и аудит / Под общ. ред. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика, 2002.

· Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. – М.: Инфра-М, 2001.

· Банковское дело: стратегическое руководство / Под ред. В.Платонова и М.Хиггинса. – М.: Консалтбанкир, 2001.

· Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов. – М.: Логос, 1999.

· Выполнять практические задания.

Необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

Методика проведения аудиторской проверки каждого направления банковской деятельности должна включать в себя проверку соблюдения норм действующего законодательства РФ и нормативных документов Банка России, анализ достоверности, своевременности и правильности совершения банковских операций; проверку состояния управления банком и его внутреннего контроля.

Глоссарий

Начало формы

 Выберите букву А Б В Г Д З И К Л О П Р С У

Конец формы

A

Арбитражный суд— суд, разрешающий споры, вытекающие из договорных и других гражданско-правовых отношений. Решения арбитражного суда являются окончательными и обжалованию не подлежат.

Аналитический учет— учет, ведущийся на лицевых счетах, карточках, бухгалтерских журналах, где отражается детальная информация об имуществе, обязательствах, клиентах и операциях банка.

Аудитор— специалист по проверке бухгалтерских балансов и деятельности юридических лиц (банков, предприятий и т.д.), получающий от государства соответствующие полномочия, подтверждающие его права и квалификацию. Заключение аудитора обязательно для предоставления банковского баланса и его отчета о прибылях и убытках в Банк России, налоговую инспекцию, а также для публикации.

Аудиторское заключение— заключение аудиторской фирмы (аудитора), содержащее мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого банка, соответствии этой отчетности действующему законодательству РФ и нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в кредитных организациях.

Аудиторская фирма— специализированная организация, осуществляющая контроль за правильностью учета и отчетности банков и других юридических лиц.

Б

Баланс банка— краткий финансовый отчет, отражающий в числовом выражении состояние привлеченных и собственных средств банка, их источники (пассив баланса) и направления размещения (актив баланса).

Банк— кредитная организация, обладающая в соответствии с полученной лицензией правом совершать широкий круг финансовых операций: привлекать и предоставлять кредиты, привлекать и размещать депозиты, совершать различные операции с ценными бумагами, иностранной валютой, осуществлять различные виды расчетов по счетам юридических и физических лиц.

Банковские документы— документы, содержащие необходимую и достоверную информацию для совершения банковских операций, подтверждающие их законность и служащие основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.

Банковский контроль— контроль, осуществляемый коммерческими банками над выполнением своих операций в соответствии с установленными правилами (внутрибанковский контроль). Внешний контроль над осуществлением операций коммерческих банков проводится Банком России, налоговой инспекцией и аудиторскими фирмами.

Банковские операции— операции, производимые коммерческими банками и кредитными организациями. Они подразделяются на активные (по размещению средств), на пассивные (по привлечению средств) и на комиссионные (посреднические, гарантийные и другие).

Бухгалтерский учет— упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации, отражающей движение имущества и кругооборот средств банка в процессе его деятельности.

В

Валюта баланса— сумма итога по активу (пассиву) баланса банка.

Валютные операции банка— банковские операции, производимые в различных видах иностранных валют.

Валютная позиция— соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте. В случае их равенства валютная позиция считается закрытой, а при их несовпадении – открытой. Открытая валютная позиция может быть «длинной» – когда требования превышают обязательства, и «короткой» – когда обязательства превышают требования. ЦБ РФ регламентирует для коммерческих банков размер открытой валютной позиции.

Выборочная проверка— избирательная проверка банковских операций и документов аудиторскими фирмами (аудиторами) в случае, когда нет необходимости в сплошной их проверке.

Г

Гарантия банковская— поручительство банка-гаранта за своевременное выполнение денежных обязательств своего финансового партнера. Является обеспечением полученного кредита.

Д

Депозитные операции банка— операции по привлечению денежных средств юридических и физических лиц на определенный срок, установленный соответствующим договором, а также операции по размещению денежных средств в других банках на определенный срок с целью получения дохода в виде процентов.

Доверительные операции банка— операции по управлению имуществом и выполнению иных услуг в интересах и по поручению клиентов на правах доверенного лица.

Договор на проведение аудиторской проверки банка— соглашение, заключенное между аудиторской фирмой и банком на проведение в последнем аудиторской проверки. При этом в предмете договора обязательно указывается конкретный вид аудиторских услуг, оказываемых банку.

З

Заключительные обороты— обороты по отдельным операциям и счетам, проводимые в новом году по операциям истекшего года. В связи с этим подлежат учету в банке как обороты истекшего года. В банке составляются отдельно: баланс без заключительных оборотов и баланс с заключительными оборотами. Аудиторские фирмы должны подтвердить достоверность того и другого баланса и показать, что они отличаются друг от друга только на величину заключительных оборотов.

И

Инициативная аудиторская проверка— аудиторская проверка банка, проводимая по инициативе его учредителей, акционеров (пайщиков), членов совета директоров и других заинтересованных в его деятельности лиц.

К

Кассовые операции банка— операции с денежной наличностью как в рублях, так и в иностранной валюте.

Клиенты банка— юридические и физические лица, имеющие с ним договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Коммерческая тайна— право банка на сохранение в тайне от других банков или других юридических и физических лиц своих операций и своей документации. Аудиторы, совершающие проверку банка, обязаны сохранять его коммерческую тайну.

Коммерческие банки— кредитные учреждения, совершающие универсальные банковские операции с целью получения прибыли.

Консолидированный баланс— баланс головного банка и балансы его филиалов, представленные как сводная бухгалтерская отчетность.

Кредитные операции банков— банковские операции, связанные с предоставлением ссуд юридическим и физическим лицам, а также с привлечением кредитных ресурсов из других банков.

Кредитная политика— мероприятия, осуществляемые банком в области кредитования и инвестиций.

Кредитоспособность— наличие у заемщика реальных возможностей получить кредит и возвратить его в срок. Коммерческие банки обращают первостепенное внимание на кредитоспособность своих заемщиков, для чего анализируют отчетные балансы предприятий, исследуют показатели, характеризующие их финансовое положение и хозяйственную деятельность.

Л

Ликвидность— способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих финансовых обязательств, в том числе по выдаче клиентам их средств по первому требованию.

Лицевой счет— бухгалтерский счет аналитического учета в коммерческом банке.

Лицензирование аудиторской деятельности— процесс регулирования аудиторской деятельности посредством получения лицензий аудиторскими фирмами на ведение аудиторской деятельности в области банковского аудита.

О

Образцы подписей— официально удостоверенные подписи распорядителей счетами в банках.

Обязательная аудиторская проверка— ежегодная комплексная проверка банка, проводимая аудиторскими фирмами в соответствии с законодательством РФ, а также по решению судебных и других органов.

Отчет о прибылях и убытках банка— отчет, составляемый банком ежеквартально (ежемесячно) и отражающий полученные за этот период банком доходы, расходы прибыль, убытки. Составляется нарастающим итогом с начала года.

П

Планирование аудита— разработка аудиторской фирмой общего плана аудита банка с указанием объемов и сроков предстоящего аудита.

Проверка аудиторская— совокупность действий аудиторов, направленных на установление аудиторского мнения о степени достоверности отчетных документов банка, а также соблюдение им норм действующего законодательства и нормативных документов Банка России.

Программа аудита банка— документ, разработанный аудиторской фирмой и определяющий виды, объемы, сроки и последовательность осуществления аудиторских процедур, а также составления рабочей аудиторской документации на основе анализа и оценки банковских операций.

Процедура аудиторская— официально установленный порядок действий аудиторов при проведении проверки банков.

Процедура аналитическая— вид аудиторской процедуры, состоящей в выявлении и анализе соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности проверяемого банка.

Р

Ревизия— проверка финансово-хозяйственной деятельности банка или служебных действий его должностных лиц, основанная на изучении первичных документов и бухгалтерских записей.

Рентабельность— показатель экономической эффективности деятельности банка, характеризующий отношение его доходов к затратам за определенный период времени.

Риск аудиторский— случайность, вызывающая опасность возникновения нежелательных последствий в аудиторской деятельности. К аудиторским рискам относятся: риск пропуска банковских ошибок и допущенных нарушений в его деятельности, риск профессиональных способностей аудиторов, риск не оправдать ожидания клиентов – проверяемых банков, риск ненадлежащего составления итоговых документов по результатам проверки и др.

С

Сплошная аудиторская проверка— проверка всей банковской документации за определенный период времени.

У

Услуги аудиторские— услуги, оказываемые аудиторскими фирмами банкам. К аудиторским услугам относятся различные виды аудиторских проверок, восстановление и ведение бухгалтерского учета банка, анализ его финансово-хозяйственной деятельности, оказание различных консультаций банкам и т.д.

Начало формы

 Выберите букву А Б В Г Д З И К Л О П Р С У

Конец формы

 

Тема 1. Организация банковского аудита в РФ

Общие сведения

Изучив тему 1, студент должен знать:

· основной целью банковского аудита является выражение аудиторского мнения о достоверности отчетности банков, ее соответствия действующему законодательству РФ, а также нормативным документам и указаниям Банка России;

· аудиторские фирмы в своей деятельности должны руководствоваться Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также внутренними и внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· для осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита аудиторская фирма должна получить соответствующую лицензию в уполномоченном федеральном органе, регулирующем аудит в РФ.

· в целях проверки квалификации аудиторов проводится их аттестация путем приема у них экзаменов. Лица, успешно их сдавшие, получают квалификационный аттестат как показатель их высокой квалификации.

Уметь:

Использовать нормативную, правовую, экономическую и другую документацию в области банковского аудита в своей профессиональной деятельности.

При изучении темы 1 необходимо:

Читать следующую литературу:

· Смирнова Л.Р. Банковский аудит / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001.

· Банковский контроль и аудит / Под общ. ред. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика, 2002.

· Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2001.

Необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

Аудиторская деятельность (аудит) коммерческих банков представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторских фирм по осуществлению независимых проверок их бухгалтерской и финансовой отчетности, по контролю и оценке их деятельности, а также по оказанию других аудиторских услуг.

Аудиторские фирмы имеют право заниматься аудиторской деятельностью в области банковского аудита лишь при наличии лицензии на осуществление этой деятельности.









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2018 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.