Какие бывают банковские счета?

Действующими нормативными актами предприятиям дано право без ограничений открывать в банках счета различных видов, которые предусмотрены действующим законодательством.

Счета являются инструментом, позволяющим фиксировать движение денежных средств при ведении бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью банки вправе открывать счета:

Для расчетных операций используются разнообразные типы счетов. Среди них для обслуживания основной деятельности выделяется расчетный счет.

Расчетный счет является основным счетом предприятия и открывается в установленном законодательством РФ порядке для ведения расчетно-денежных операций по его деятельности.

Операции по расчетному счету предприятия показывают изменения его долговых требований и обязательств. Расчетные счета предназначаются и используются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений. С расчетных счетов осуществляются расчеты с поставщиками, с бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по оплате труда, с банками по полученным кредитам и процентом по ним, а также платежи по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решение о взыскании средств со счетов предприятий в бесспорном порядке, и др.

Остаток расчетного счета показывает свободные денежные средства, которыми располагает его владелец. Банк выдает клиенту выписки по счету по мере совершения операций.

Предприятиям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и представительства коммерческих организаций), расположенные отдельно и осуществляющие все или часть функций предприятия (что должно быть указано в учредительных документах создавшего их юридического лица или в решении о создании филиалов юридическим лицом), по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты субрасчетные счета. Субрасчетные счета открываются и на имя самого юридического лица. Субрасчетные счета открываются по месту нахождения филиалов (отделений) и представительств в таком же порядке, как открывается расчетный счет.

Основное назначение субрасчетных счетов – аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчетный счет юридического лица и производства расчетов. Выдача наличных денег с этих счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматривается.

В соответствии со ст. 90 ГК РФ и ст. 34 Закона «Об акционерных обществах» на момент регистрации общества с ограниченной ответственностью либо акционерного общества их уставный капитал должен быть уплачен учредителями в размере не менее 50%. Согласно п.1.1. Положения «О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности», утвержденного Указом Президента от 8 июля 1994 г. №1482, в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, должен быть представлен документ, подтвержденный соответствующую оплату. Для зачисления учредителями денежных средств в уставный фонд на имя создаваемого юридического лица открывается временный (накопительный) счет в кредитной организации по месту государственной регистрации юридического лица.

Текущие счета открываются по законодательству РФ юридическим лицам – резидентам, являющимися некоммерческими организациями. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете.

Текущие счета предназначены для осуществления расчетных операций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными учредительными документами юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Текущие счета предназначаются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, учета сумм полученных кредитов и иных поступлений, расчетов с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решение о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.

Текущие счета могут открываться филиалам (отделениям) и представительствам юридических лиц. По текущим счетам могут проводиться расчетные операции, связанные с оплатой труда, административно-хозяйственными расходами и т.д.

Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет бюджетов для целевого использования.

Остатки неиспользованных средств на бюджетном счете их распорядителя перечисляются его платежным документом на счет органа федерального казначейства.

Для осуществления обязательной продажи части валютной выручки резидентом в уполномоченном банке параллельно открываются транзитный и текущий валютные счета.

Валютная выручка в полном объеме поступает на транзитный валютный счет, о чем уполномоченный банк не позднее следующего дня извещает владельца счета, который в свою очередь в течение 7 дней должен дать поручение уполномоченному банку на ее продажу.

По получении указанного извещения предприятие дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет.

Уполномоченный банк, выполняя поручение клиента, не позднее следующего рабочего дня после его получения депонирует 50% валютной выручки на свой отдельный лицевой счет «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке», который открывается на балансовом счете 60322, и осуществляет ее продажу в течение 7 рабочих дней от даты зачисления на указанный лицевой счет (включая день зачисления). По поручению предприятий уполномоченные банки продают средства в иностранной валюте:

- на межбанковском валютном рынке или через валютную биржу непосредственно уполномоченному банку или Банку России.

Инструкция ЦБР от 12 октября 2000 г. №93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте РФ и проведения операции по этим счетам», а также последовавшее за ней указания №922-У от 22.02.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 18 июня 1997 г. №61» определяет перечень возможных операций по счетам нерезидентов, а также правила их бухгалтерского отражения. В отличие от инструкции №16 от 16.07.93 г. «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ», инструкция №93-И не ограничивает количество счетов, одновременно открываемых нерезиденту.

Для учета операций нерезидентов в валюте РФ предусмотрено открытие отдельных аналитических счетов на новых синтетических счетах второго порядка, которые вводятся в Плане счетов согласно указанию №922-У:

30122 – «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте РФ – счета типа «К» (конвертируемые)»;

30123 – «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте РФ – счета типа «Н» (неконвертируемые)»;

40813 – «Физические лица-нерезиденты – счета типа «Ф»;

40814 – «Юридические и физические лица-нерезиденты – счета типа «К»;

40815 – «Юридические и физические лица-нерезиденты – счета типа «Н».

Таким образом, тип счета («Ф», «К» или «Н») зависит от синтетического счета и определяет круг доступных по счету операций.

Каждое предприятие может иметь в банке расчетный или текущий счета.

Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Открытие расчетного счета после предоставления всего необходимого комплекта документов сопровождается заключением договора о расчетно-кассовом обслуживании, по которому банк берет на себя обязательства по проведению расчетов, обеспечению сохранности и возврату средств, а также конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента, а клиент несет ответственность за достоверность документов по проведению операций по счетам.

Большинство банковских услуг (начиная с простых рублевых переводов по платежным поручениям и заканчивая расчетами с использованием аккредитивов и сделками привлечения) включают в себя этап перевода безналичных средств между кредитными учреждениями. Эти переводы осуществляются с использованием специальных счетов, которые называются корреспондентскими.

Корреспондентские счета могут быть открыты коммерческим банком (или для коммерческого банка) в рамках той или иной системы.

В настоящее время в российской банковской системе существует несколько типов корреспондентских счетов:

1) корреспондентские счета, открытые в ЦБ РФ;

2) корреспондентские счета в Сберегательном банке РФ, который обладает своей расчетной системой;

3) прямые корреспондентские отношения между банками или

корреспондентские счета в различных клиринговых палатах или банках;

4) корреспондентские счета, открытые в головном банке, для расчетов между филиалами у многофилиального банка.

Вся система межбанковских расчетов основана на двух типах корреспондентских счетов – счета ЛОРО и счета НОСТРО.

Корреспондентский счет ЛОРО – корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, по которому банк-корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств в соответствии с действующим законодательством и договором. Он же является корреспондентским счетом НОСТРО в банке-респонденте.

Справочно. Банк-корреспондент – кредитная организация (филиал), открывающая корреспондентский счет (счет ЛОРО) другой кредитной организации (филиалу, банку-респонденту) и выполняющая по этому счету операции, предусмотренные договором между ними.

Банк-респондент – кредитная организация (филиал), открывающая корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиалу) и являющаяся его распорядителем.

Счет ЛОРО является пассивным счетом, его банк открывает своему банку-корреспонденту на своем балансе.

Принято говорить, что «для банка открыт счет ЛОРО в расчетном банке».

Счет НОСТРО является активным счетом, то есть на нем отражаются средства банка, открывшего этот счет в другом банке.

Принято говорить, что «банк имеет счет НОСТРО в расчетном банке».

Счета ЛОРО и НОСТРО является зеркальным отражением друг друга. Остаток и обороты по счету НОСТРО выверяются на основании выписки по счету ЛОРО.

Например, рассмотрим открытие корреспондентского счета КБ в ЦБ РФ. В балансе КБ это будет лицевой счет, открытый на балансовом счете 30102. Этот счет называется счетом НОСТРО. В балансе КБ он является активным.

Соответствующий ему зеркальный счет ЛОРО открывается на балансе ЦБ РФ (РКЦ). Этот счет является пассивным, он открывается на балансовом счете 30101.

Основным инструментом для совершения безналичных платежей в РФ является система валовых расчетов Банка России.

Согласно ей, на территории РФ расчеты между коммерческими банками и другими кредитными учреждениями (далее учреждения банков) производятся расчетно-кассовыми центрами ЦБ РФ (РКЦ), организованными в местах нахождения учреждений банков. В зависимости от условий связи и наличия учреждений банков могут организовываться межрайонные РКЦ.

Для осуществления расчетов каждому учреждению банка в РКЦ открывается корреспондентский счет на соответствующем балансовом счете №30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Для открытия корреспондентского счета в РКЦ заключается договор о корреспондентских отношениях и представляется заявление учреждения банка, образцы подписей и оттиска печати.

Платежи через корреспондентский счет осуществляется в пределах остатка на счете участника расчетов на момент проведения операции. Каждый платеж проводится индивидуально и время его исполнения не зависит от местонахождения участников системы. Все платежи проводятся по счету немедленно после их поступления, то есть являются безотзывными и окончательными.

Все платежи в рамках расчетной системы ЦБ РФ подразделяются на:

Последний тип платежей (с авизо) используется для расчетов с теми регионами, которые еще не являются участниками электронных расчетов. Дело в том, что для подключения расчетно-кассового центра к системе электронных расчетов требуется специальное программно-аппаратное обеспечение.

Внутрирегиональные платежи – это платежи, осуществляемые в рамках одного ГРКЦ (головного расчетно-кассового центра) или в рамках одного региона.

Межрегиональные платежи – это переводы средств в другие регионы.

Схема внутрирегиональных и межрегиональных платежей

Внутрибанковские расчеты осуществляются, минуя корреспондентский счет.

Расчеты между РКЦ проводятся через систему межфилиальных оборотов.

Операции друг у друга РКЦ осуществляет на основании авизо, то есть официального извещения о выполнении расчетной операции. Они могут быть почтовыми и телеграфными, а также дебетовыми или кредитовыми в зависимости от содержания операции.

Важное место занимают клиринговые расчеты.

Посредством клиринга упрощаются, удешевляются и ускоряются расчеты, сохраняется имеющаяся наличность денежная (кассовая) и за счет этого повышается уровень прибыльности и ликвидности участников расчетов.

Организацию клиринговых расчетов могут брать на себя специальные небанковские структуры – клиринговые центры и расчетные палаты, которые в сферу своей деятельности могут включать и межрегиональные расчеты.

Схема расчетов через клиринговые организации

Расчеты по данной схеме могут осуществляться только в рамках банков-участников.

В то же время банки-участники могут располагаться в различных регионах, тем самым обеспечивая ускоренное прохождение межрегиональных платежей.

Технология прохождения межрегионального платежа в этом случае будет следующей:

КБ 1 направляет платеж КБ 2 (находящемуся в другом регионе), который, в свою очередь, осуществляет внутрирегиональный платеж через корреспондентский счет в РКЦ.

Вопросы для самостоятельного контроля знаний по модулю 6

3. Что необходимо для открытия расчетного счета организации?

4. Каким организациям и для каких целей может быть открыт в банке текущий счет?

5. Для каких целей и кому открываются счета: «Ф», «Н», «К»?

1. Нарисуйте схему прохождения платежей при прямых корреспондентских отношениях между банками.

2. Нарисуйте схему расчетов через клиринговые организации.

3. Нарисуйте схему внутрирегиональных и межрегиональных платежей.

1. Безналичные расчеты в российских банках осуществляются с

а) платежных требований и платежных поручений;

в) платежных поручений, векселей и платежных требований.

б) положительный, отрицательный и предварительный;

а) расчеты с финансовой системой по уплате процентов за кредит и

комиссионных с вышестоящими и прочими организациями;

б) расчеты с населением по выплате заработной платы;

в) расчеты за отгружаемую предприятиями продукцию, которые

сопровождаются движением платежных документов и денег.

4. Корреспондентские счета могут быть открыты…

а) корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-

б) корреспондентский счет, открываемый банком-респондентом банку-

Тесты для самостоятельного контроля знаний

а) увеличение банковских ресурсов и поглощение их крупными и слияние крупных в крупнейшие;

б) централизация банковского капитала в государственном банке;

в) фактическое превращение банков, сохраняющих свою юридическую самостоятельность, в дочерние компании более крупных, скупающих пакеты их акций, или использование ресурсов мелких банков в активных операциях крупных.

а) сбалансированность активов и пассивов банка по срокам;

б) способность банка своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера;

в) способность без значительных потерь превращать активы в платежные средства для своевременного выполнения своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.

а) после утверждения устава и полной оплаты объявленного уставного капитала;

б) после государственной регистрации и частичной оплаты объявленного уставного капитала;

в) после государственной регистрации и полной оплаты объявленного уставного капитала.

Какой минимальный размер уставного капитала установлен для вновь создающихся банков в РФ?

Для создания кредитной организации с иностранными инвестициями требуется разрешение…

а) Министерства финансов, которое действует в течение одного года со дня его подписания;

б) Правительства РФ, которое имеет бессрочный характер;

в) ЦБ России, которое действительно в течение одного года со дня его подписания.

а) обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения в целях представления и защиты его интересов на определенной территории;

б) обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие часть его функций;

в) обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие обмен валюты.

а) создание одной или нескольких КО с передачей ей (им) части прав и обязанностей реорганизуемой КО без прекращения деятельности последней; б) прекращение деятельности одной или нескольких КО с передачей всех их прав и обязанностей другой КО;

в) создание новой КО с передачей ей всех прав и обязанностей двух или нескольких КО и прекращением деятельности последних.

а) денежный документ, по которому один банк поручает другому банку производить оплату услуг и материальных ценностей за счет средств, забронированных на эти цели;

б) свидетельство о депонировании в банке определенной суммы денег, в котором указываются срок его обязательного обратного выкупа банком и размер выплачиваемой при этом определенной надбавки;

в) соглашение о покупке ценных бумаг с условием обратного выкупа.

а) выполнение денежных обязательств до истечения оговоренного договором срока;

б) платеж при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения кредита при наступлении срока платежа;

в) выполнение денежных обязательств после истечения оговоренного договором срока.

Аваль – письменное финансовое поручительство (гарантии банка или фирмы, способствующие повышению доверия к финансовым возможностям оборотного документа).

Авизо – официальное письменное извещение об изменении во взаимных расчетах.

Аккредитив – денежный документ, по которому один банк поручает другому производить оплату услуг и материальных ценностей за счет средств, забронированных на эти цели.

Банковская система – совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма.

Безакцептные платежи – оплата расчетных документов со счетов плательщиков в банке независимо от их согласия (акцепта) на это.

Вексель – безусловное денежное обязательство строго установленной законом формы.

Вексельный акцепт – согласие на оплату векселя, оформляемое в виде соответствующей надписи акцептанта на векселе.

Вклады – денежные средства юридических и физических лиц, внесенные для хранения в банки на определенных условиях.

Дилер – физическое лицо или фирма, являющиеся членами фондовой биржи, а также банк, занимающийся перепродажей ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов. Действует от своего имени и за свой счет.

Дисконт – скидки при учете векселей, соответствующий плате за банковский кредит.

Займ – договор, по которому одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность деньги или вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Закладная – документ о залоге должником недвижимости.

Залог – способ обеспечения исполнения обязательств, при котором кредитор (залогодержатель) имеет право при неисполнении должником обязательства, обеспеченного залогом, получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами.

Инкассо – операция, при которой банк по поручению клиента получает причитающиеся последнему денежные суммы по различным документам (товарным, денежным, расчетным).

Ипотека – залог недвижимого имущества с целью получения ипотечной ссуды.

Клиринг – система взаимных безналичных расчетов за товары, ценные бумаги и услуги, основанная на зачете взаимных требований.

Кредит – экономические отношения между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при передаче стоимости (денег или вещей) на условиях возвратности, платности и обеспеченности.

Кредитная линия – юридически оформленное обязательство банка перед заемщиком предоставить ему в течение определенного периода кредиты в пределах согласованного лимита.

Лизинг – долгосрочная аренда с правом выкупа.

Неустойка – способ обеспечения исполнения обязательства.

Овердрафт – краткосрочный кредит, осуществляемый списанием средств по счету клиента сверх остатка на нем.

Пролонгация – продление срока действия договора.

Регресс – обратное требование о возмещении уплаченной суммы, предъявляемое одним физическим или юридическим лицом к другому обязанному лицу.

Факторинг – сочетание торгово-комиссионной операции с кредитованием оборотного капитала клиента; включает в себя инкассирование его долгов, а также гарантию от кредитных и валютных рисков.

1. Конституция Российской Федерации. – М., 2003.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч. I, II. – М., 2003.

3. Закон РФ № ФЗ от 2 декабря 1990 «О центральном Банке РФ (Банке России)» (с изменениями и дополнениями).

4. Закон РФ №395-1 от 2 декабря 1990 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

5. Инструкция Банка России №109-И от 14 января 2004 «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

6. Инструкция Банка России №110-И от 16 января 2004 «О порядке определения норматива достаточности собственных средств (капитала банка)».

7. Положение Банка России №264 от 2 апреля 1996 «Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций РФ».

8. Указание Банка России №1346-У от 1 декабря 2003 «О рублевом эквиваленте минимального размера уставного капитала, необходимого для создания КО, и минимального размера собственных средств (капитала) банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии на осуществление банковских операций, на IV квартал 2003 года».

9. Инструкция Банка России №1 от 1 октября 1997 г. «О порядке регулирования деятельности банков».

10. Положение ЦБ РФ №2-П от 3 октября 2002 «О безналичных расчетах в РФ» (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 №1256-У).

11. Письмо ЦБР №493 от 29 июля 1997 «О порядке рассмотрения документов, предоставляемых в территориальное учреждение Банка России для регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» (с изменениями, внесенными Указанием ЦБ РФ от 14.01.2004 г. №1371-У).

12. Банковское дело/Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2005.

13. Вешневский А.А.. Банковское дело. М.: Статут, 2005.

14. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.

[1] Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка. – М., 1995, с.33.

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: