Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Анализ бухгалтерского баланса неплатежеспособной





Сельскохозяйственной организации.

 

Установив неплатежеспособность сельскохозяйственной организации, целесообразно провести детальный анализ бухгалтерского баланса, позволяющий выявить причины финансовой неустойчивости организации, а именно изменение (уменьшение) валюты баланса, состояние основного капитала, наличие собственных и заемных средств, оборачиваемость оборотных средств.

Исследование балансов организации за ряд лет дает возможность оценить динамику изменения отдельных показателей финансовой деятельности, проследить основные направления изменения структуры балансов и сопоставить данные с аналогичными показателями других организаций отрасли.

При анализе динамики валюты баланса сопоставляются данные по валюте баланса (стр. 300 Актива и стр. 700 Пассива) на начало и конец каждого отчетного периода. Уменьшение валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота и сворачивании хозяйственной деятельности.

Необходимо иметь в виду, что увеличение валюты баланса за последние годы в основном было вызвано не расширением хозяйственной деятельности организации, а переоценкой основных фондов (добавочный капитал) и влиянием инфляционных процессов.

Объективную оценку валюты баланса можно получить на основе анализа структуры баланса. Структура пассива баланса характеризует соотношение собственных, заемных и общей задолженности организации.

Источниками собственных средств организации являются: уставный капитал с учетом добавочного капитала (стр.410 и 420), резервный капитал (стр.430), а также нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет (стр. 470).

Высокая доля задолженности в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности, является одной из причин финансовой неустойчивости организации, приведшей к ее неплатежеспособности. Она может быть компенсирована только высокой внутренней доходностью собственного капитала организации.

При определении доли задолженности из источников собственных средств следует исключить добавочный капитал, полученный за счет переоценки основных средств, и резервный капитал. Структура кредиторской задолженности организации анализируется по каждому из кредиторов и срокам погашения задолженности.

При анализе динамики изменения основного капитала для характеристики состояния фондов следует исключить стоимость их переоценки, т.е. определяется их реальная ликвидность. Основным показателем состояния основного капитала является уровень его износа, определяемый отношением суммы износа (справка к разделу 3. ф № 5. стр. 392) к первоначальной стоимости.

При анализе актива баланса следует обратить внимание на динамику изменения (роста) позиций: незавершенное строительство (раздел 1 "Внеоборотные активы" стр. 130), поскольку данные активы не участвуют в производственном обороте и негативно влияют на результативность хозяйственно-финансовой деятельности.

Основным показателем эффективного использования оборотных средств является скорость их оборота в производственном процессе (оборачиваемость). Для определения тенденций оборачиваемости оборотных средств рассчитывается коэффициент оборачиваемости как отношение выручки от реализации продукции (стр. 010, ф. №2) к сумме оборотных средств организации (стр. 290, ф. № 1). Уменьшение коэффициента, рассчитанного на конец года, по сравнению с коэффициентом, рассчитанным на начало года, свидетельствует о замедлении оборачиваемости.

Однако информация, содержащаяся в балансе и формах, прилагаемых к нему, не позволяет точно определить организации, подлежащие реформированию в первоочередном порядке. В целях полного обоснования принимаемых решений в отношении неплатежеспособной организации необходимо провести сравнительный анализ по предлагаемому перечню показателей, сопоставив их с аналогичными организациями региона за последние 2 –3 года.

 

Дополнительные показатели для определения

Неплатежеспособных сельскохозяйственных организаций.

1. Издержки производства на 100 рублей валовой продукции с.-х. в сопоставимых ценах 1994 года тыс. руб. (ф. № 8-АПК, стр. 500; ф. № 6 – АПК, стр. 010).

2. Кредиторская задолженность, включая кредиты банка, в % к объему реализованной продукции, работ, услуг (ф. № 1, раздел IV и V, стр. 510, 610, 620; ф. № 2 стр. 010, графа 3).

3. Дебиторская задолженность в % к объему реализованной продукции, работ, услуг (ф. № 1, раздел II, стр. 230, 240; ф.№ 2, стр. 010, графа 3).

 

Таблица 9.1

Расчет показателей финансовой устойчивости

 

№ п/п Показатели На начало 20.. года На конец 20.. года +, -
1. Собственный капитал, тыс. руб.      
2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.      
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.      
4. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.      
5. Стоимость имущества, тыс. руб.      
6. Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала) (стр. 1:стр. 5)      
7. Коэффициент финансовой зависимости (стр. 5: стр. 1)      
8. Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала (стр. 2 + стр. 4): стр. 5      
9. Соотношение заемных средств и собственных средств (стр. 2 + стр. 4): стр. 1      
10. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества (стр. 3:стр. 5)      
11. Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости) (стр. 1 + стр. 4):стр. 5      

Нормативы:

1. Коэффициент финансовой независимости (автономии) - не ниже 0,5;

2. Коэффициент концентрации привлеченного капитала - не выше 0,5;

3. Соотношение заемных и собственных средств - не более 1;

4. Коэффициент финансовой устойчивости - не более 1.

 

Таблица 9.2.

Оценка платежеспособности (ликвидности)

№ п/п Показатели На начало года На конец года +, -
1. Денежные средства, тыс. руб.      
2. Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.      
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб.      
4. Запасы (без расходов будущих периодов), тыс. руб.      
5.* Краткосрочные обязательства, тыс. руб.      
6. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1 + стр. 2):стр. 5      
7. Промежуточный (критический) коэффициент покрытия (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3):стр. 5      
8. Общий коэффициент покрытия (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4): стр. 5      
9. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (стр. 4: стр. 5)      

Норматив:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности –не ниже 0,2 – 0,25

2. Промежуточный коэффициент покрытия - не ниже 0,7 – 1

3. Общий коэффициент покрытия - не ниже 1

 

* Для расчета коэффициентов ликвидности следует из суммы краткосрочных обязательств исключить: доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей.

Таблица 9.3

Расчет показателей деловой активности

 

№ п/п Показатели На начало года На конец года +, -
         
1. Выручка от реализации, тыс. руб.      
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.      
3. Запасы, тыс. руб.      
4. Стоимость имущества, тыс. руб.      
5. Собственные средства, тыс. руб.:      
6. Общий коэффициент оборачиваемости (стр. 1:стр. 4)      
7. Оборачиваемость запасов (стр.2: стр. 3)      
8. Оборачиваемость запасов в днях (365:стр. 7)      
9. Оборачиваемость собственных средств (стр. 1:стр. 5)      

 

Таблица 9.4







Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычис­лить, когда этот...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.