ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ





СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ........................................................................5

1.1. Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия…………………………………………………………………………5

1.2 Информационная база изучения финансового состояния предприятия..........................................................................................................19

1.3 Методические основы анализа финансового состояния предприятия...............................................................................................................26

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Черкесские краски»...............................................................................................................45

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………………………………………………………………………...45 2.2. Организация управления на предприятии………………………….50

2.3. Анализ финансового состояния предприятия……………………….55

3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Черкесские краски»............................................................................................73

3.1Оценка эффективности мероприятий по оптимизации финансового состояния ООО «Черкесские краски»…………………………………………….73

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………….....................78

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………81

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………85

 

Введение

В условиях современного рынка сильно вырос интерес участников экономического процесса к достоверной информации об оценке и финансовом состоянии организации, ее рентабельности и деловой активности. Многие субъекты рыночных отношений заинтересованы в оценке и надежности конкурентоспособности партнеров. Различными способами можно получить такую оценку, тем самым выявить конкурентов на рынке. Одним из таких методов можно считать анализ финансового состояния организации. Главной целью этого анализа является выявление финансовых недостатков предприятия. Состояние финансов на предприятии бывает трех видов: устойчивым, предкризисным и кризисным. Тем самым, актуальность выбранной темы заключается в правильном изучении методических и теоретических аспектов анализа финансового состояния организации. Важную роль в рыночных отношениях играют финансы, как основная часть рынка и, как важный инструмент экономической политики. Именно поэтому, сейчас важно знать природу финансов, необходимо уметь понимать особенности их функционирования, а также эффективность развития в интересах предприятия. Глубокий анализ предприятия требует профессионального управления финансами. Под анализом понимают явления окружающей среды и различные способы познания ее предметов. Содержимое анализа вытекает из функций. Одной их функций анализа является установление тенденций и закономерностей экономических явлений в определенных условиях предприятия. Другой функцией анализа является контроль над экономным использованием ресурсов предприятия. Центральной функцией анализа является поиск резервов для повышения эффективности производственного процесса, с помощью достижений науки и практических опытов. Последней функцией анализа является оценка эффективности деятельности предприятия , с учетом имеющихся возможностей.



Учитывая все вышесказанное, тема выпускной квалификационной работы актуальна и интересна для дальнейшего исследования.

Таким образом, цель исследования - анализ и оценка финансового состояния предприятия ООО «Черкесские краски», а также пути по улучшению его финансового состояния.

Исходя из представленной цели можно сформулировать ряд задач:

1. Изучить теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния организации.

2. Проанализировать экономические показатели, которые характеризуют финансовое состояние предприятия ООО «Черкесские краски».

3. Разработать пути по улучшению финансового состояния ООО «Черкесские краски».

Для решения поставленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Черкесские краски» за 2014 - 2015 гг. и отчет о прибылях и убытках.

Объект исследования – ООО «Черкесские краски».

Предмет исследования – экономические и финансовые процессы, протекающие на данном предприятии.

В процессе написания выпускной квалификационной работы были использованы учебники и учебные пособия по теории финансового анализа, законодательные материалы, статьи, публикации с различных Интернет-сайтов, а также материалы, собранные во время прохождения преддипломной практики в ООО «Черкесские краски».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка литературы и приложения.

 

 

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Черкесские краски».

Динамика показателей размера ООО «Черкесские краски»

В 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатели Годы 2015 в % к 2013 2015 в % к 2014
Валовая прибыль, тыс.руб. 50,4 240,7
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. 134,3 100,2
Себестоимость продаж, тыс.руб. 84,2
Совокупный финансовый результат периода, тыс. 28,1

 

Исходя из данных таблицы 1, можно сделать вывод, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом на предприятии уменьшилась валовая прибыль (с 7017 тыс.руб. до 3537 тыс. руб.), а выручка увеличилась (с 22266 тыс.руб. до 29912 тыс. руб.). Себестоимость продаж снизилась (с 29283 тыс.руб. до 26375 тыс. руб.) , а также уменьшился совокупный финансовый результат периода (с2158тыс.до 2138тыс.).

На протяжении 2014 года на предприятии заметно прослеживается повышение динамики развития.

Но на протяжении 2015 года предприятию не удалось обосноваться на рынке и занять лидирующие места в своей отрасли.

Как видно, из данных таблицы данные показатели говорят о том, что выручка увеличилась (с 22266 тыс.руб. до 29912 тыс. руб.), себестоимость продаж значительно уменьшилась(с 29283 тыс.руб. до 26375 тыс. руб.). Важным является отметить, что ряд исследуемых показателей вырос только по сравнению с предыдущим 2013 годом.

Причиной уменьшения экономической активности предприятия послужило не достаточное наличие спроса со стороны потребителей исходя из ряда социальных программ предпринятых государством.

 

Анализ финансового состояния организации.

 

Для того чтобы сделать выводы о составе, структуре и тенденциях динамики основных фондов предприятия ООО “Черкесские краски”, обратимся к данным таблицы 2.

Таблица 2

Состав, структура и динамика основных фондов ООО «Черкесские краски»

В 2013-2015 гг., тыс. руб.

Виды фондов Годы Темп роста, 2015 к 2013
Сумма тыс.руб. к итогу Сумма тыс.руб. % к итогу Сумма тыс.руб. к итогу
Основные производственные фонды :              
- здания 137,6 27,4 127,5 21,7 137,8 24,17 100,1
- сооружения 78,8 15,7 102,8 17,9 123,1 21,01 156,2
- машины и оборудование 185,4 36,9 224,3 38,2 224,7 39,4 121,1
- транспортные средства 24,5 4,89 25,2 4,42 25,7 4,39 104,8
- производственный и хозяйственный инвентарь 11,5 2,29 11,3 1,93 11,4 0,2 99,1

 

Данные таблицы 2. свидетельствуют о следующем:

Большая доля основных производственных фондов приходится на машины и оборудование (42,8% - 44,5%) , а также на транспортные средства (41,6% - 43,4%). Это объясняется родом деятельности предприятия ООО “Черкесские краски”. Графическое представление структуры основных фондов представлено на рисунке 1.2.

- здания
- машины и
оборудование
-
производственный
и хозяйственный
инвентарь

 

Рис. 1.2. Виды фондов ООО «Черкесские краски» за 2013-2015 гг.

Снижение стоимости основных фондов в 2014 году стало, как отмечалось ранее не стабильное экономическое развитие, что касается 2015 года, несмотря на увеличение стоимости фондов по сравнению с 2014 годом, по отношению к 2013 году стоимость всё же снизилась.

Одним из главных факторов снижения стоимости послужил выход из строя ряда ветхих машин и оборудования.

Для проведения более тщательного экономического состояния предприятия в статистике применяют различные приёмы: анализ динамических факторов, корреляционно-регрессивный анализ на ЭВМ.

Для проведения анализа динамических рядов воспользуемся данными таблицы 3. Абсолютный прирост (ΔУ) определяется как разница между последующим и предыдущим уровнями ряда (цепной) или последующим и первоначальным (базисный).

 

Таблица 3

За 2013-2015 год

  2013 год (тыс.руб.) 2014 год (тыс.руб.) 2015 год (тыс.руб.)
на начало года на конец года на начало года на конец года на начало года на конец года
Износ 117,7 97,5 97,5 75,1 75,1 92,2

 

Показатели наличия и использования основных фондов:

 

Фондовооруженность труда = Среднегодовая стоимость ОПФ (3.14)

Среднегодовая численность рабочих

 

Фондовооруженность труда = 1836,5 тыс. руб./115 = 15,9 тыс. руб./чел.

 

Фондоотдача = ___Валовая прибыль______ (3.15)

Среднегодовая стоимость ОПФ

 

 

Фондоотдача = 591/1836,5 = 0,32 тыс. руб.

 

Фондоемкость = Среднегодовая стоимость ОПФ (3.16)

Валовая прибыль

 

Фондоемкость = 1836,5 / 591 = 3,1 тыс. руб.

Далее в таблице 8. представим расчет Показатели движение, состояние и использование основных фондов в ООО «Черкесские краски» за 2015 год, см.Приложение 3.

Показатели наличия и использования основных фондов за вычетом износа:

Фондовооруженность труда = Среднегодовая стоимость ОПФ – износ ОП(3.17)

Среднегодовая численность рабочих

 

Фондовооруженность труда = (1836,5-92,2)/115 = 15,2

 

Фондоотдача = Валовая прибыль (3.18)

Среднегодовая стоимость ОПФ – износ ОПФ

 

Фондоотдача = 591/ (1836,5-92,2) = 0,34

 

Фондоемкость = Среднегодовая стоимость ОПФ – износ ОПФ (3.19)

Валовая прибыль

 

Фондоотдача = (1836,5-92,2) / 591 = 3,0

 

Далее рассмотрим порядок расчета показателей движения основного капитала. Показатели движения основных фондов представлены коэффициентом обновления, коэффициентом выбытия и коэффициентом интенсивности обновления.

 

Прирост ОФ за год = Наличие ОФ на конец года – Наличие ОФ на начало год(3.19)

 

Прирост ОФ за год = (1922-1751) = 171 тыс. руб. (3.20)

Стоимость ОФ в начале года

 

Коэффициент роста ОФ за 2015 год = 1922/1751 *100% = 109,77%

 

Коэффициент обновления основных фондов это cтоимость основных промышленно-производственных фондов, вновь поступивших на предприятие за данный период деленная на cтоимость основных фондов, имеющихся на предприятии в наличии на конец этого отчетного периода.

Представляет собой отношение стоимости введенных за год новых фондов к их полной стоимости на конец года.

 

Коэффициент обнов. ОФ за год = Стоимость прибывших ОФ за год *100% (3.21)

Полная стоимость ОФ на конец года

 

 

Коэффициент обнов. ОФ за 2015 год = 564/1922*100 = 29,34%

Коэффициент выбытия основных фондов это стоимость основных промышленно-производственных фондов, выбывших с предприятия в данном отчетном периоде деленная на стоимость основных промышленно-производственных фондов, имеющихся на предприятии в наличии на начало этого отчетного периода. Рассчитывается как отношение стоимости фондов, выбывших за год, к стоимости фондов на начало года.

 

 

Коэффициент выбыт. ОФ за год = Стоимость выбывших ОФ за год *100% (3.22)

Полная стоимость ОФ на начало года

 

 

Коэффициент выбыт. ОФ за 2015 год = 393/1751*100 = 22,44%

 

Показатели состояния основных фондов представлены коэффициентом износа и коэффициентом годности.

Коэффициент износа (амортизации) основных фондов это cумма начисленной амортизации основных фондов деленная на первоначальную стоимость основных фондов.

Коэффициент износа ОФ за год = Сумма износа на нач. периода *100% (3.26)

Стоимость ОФ на начало года

 

Коэффициент износа ОФ за год = 75,1/1751*100% = 4,3%

Коэффициент годности основных фондовможет быть определен двумя способами:

I способ: Коэффициент годности основных фондов это остаточная стоимость основных фондов деленная на первоначальную стоимость основных фондов

II способ: Коэффициент годности основных фондов это 1 минус коэффициент износа.

 

Коэффициент годн. ОФ за год = 100% - К износа (3.27)

 

Коэффициент годн. ОФ за год = 100% - 4,8% = 95,2%

 

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что на конец 2015 года износ основных фондов ООО “Черкесские краски” увеличился по сравнению с началом года (с 4,3% до 4,8 %).

Это свидетельствует о более интенсивном вводе в действие основных производственных фондов, что и повлекло за собой увеличение износа оборудования. Следствием из этого явилось уменьшение годности основных производственных фондов ( с 95,7% до 95,2%). Данные фондоотдачи и фондоёмкости свидетельствуют о следующем:

- на каждый вложенный 1 рубль в стоимость основных фондов предприятие получает отдачу в размере 0,32 рубля.

- стоимость основных фондов, приходящуюся на 1 рубль оказанных услуг, составляет 3,1 рубля.

Так как коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, то количество новых приобретённых основных средств превосходит выход из строя ветхих, а также реализованных другим лицам, основных производственных фондов предприятия, что свидетельствует о модернизации технического оборудования.

Для проведения анализа темпов роста основных фондов ООО “Черкесские краски” и валовой продукции, воспользуемся данными таблицы 9.

 

Т роста ОФ = Стоимость ОФ за отчетный период *100% (3.28)

Стоимость ОФ за базисный год

 

Т роста ОФ = Валовая прибыль за отчетный период *100% (3.29)

Валовая прибыльза базисный год

Таблица 9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель данной работы выполнена. Мы проанализировали финансовое состояние ООО «Черкесские краски». Для достижения указанной цели было выполнено:

- исследование финансового состояния предприятия;

- выявление основных проблем финансово-хозяйственной деятельности;

- разработаны рекомендации по управлению финансами.

Анализ финансового состояния это одно из важнейших условий успешного управления предприятием, поскольку результаты деятельности в любой сфере предпринимательства зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Основным содержанием анализа финансового состояния является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов на него влияющих, и прогнозирование уровня доходности капитала предприятия. Главная цель анализа - своевременно находить и ликвидировать недостатки в финансовой деятельности и раскрыть резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При прохождении практики был проведен подробный анализ финансового состояния ООО «Черкесские краски», которое является средним предприятием, специализирующемся на производстве красок.

Основываясь на расчете основных экономических показателей видно, что по большинству из них прослеживается отрицательная динамика. Анализируя имущество и источники его формирования на предприятии видно, что в течение анализируемого периода произошло увеличение стоимости имущества данного предприятия, хотя структура оборотных средств предприятия и соотношение заемных и собственных источников имущества не являются удовлетворительными. Согласно полученных данных, можно сделать вывод, что по результатам работы за последние 3 года предприятие ООО «Черкесские краски практически не изменило свое финансовое состояние, которое является достаточно неустойчивым, предприятие также нельзя назвать ликвидным и платежеспособным.

За 2013 - 2015 года стоимость имущества ООО «Черкесские краски» значительно увеличилась. Все внеоборотные активы состоят из основных средств. Это связано со спецификой деятельности анализируемого нами предприятия. Основные средства износились, но у предприятия есть возможность для обновления этих средств, поэтому производительность труда к 2015 году увеличилась.

Показатели ликвидности также стали далеки от нормативного значения. Теоретически, предприятие в состояние расплатиться по своим долгам, это показывают коэффициенты ликвидности. Показатели финансовой устойчивости неудовлетворительны.

Однако, предприятие вполне может обеспечить свои запасы за счет основных источников. Показатели деловой активности ухудшились. Коэффициенты оборачиваемости уменьшились, это привело к тому, что продолжительность одного операционного цикла увеличилась почти в три раза. Только коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) стал выше. Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных средств и увеличению объема выпускаемой продукции.

В связи с неустойчивым финансовым состоянием мы оценили вероятность банкротства ООО «Черкесские краски». Данные этого анализа показали, что предприятию в ближайшие полгода не погасить долги. Но это теоретически. Данному предприятию просто необходимо разработать мероприятия по финансовому оздоровлению и привести их в жизнь.

К возможным источникам ухудшения значений прогноза можно отнести:

- рост суммы заемного капитала;

- увеличение величины запасов, повлекшее рост кредиторской задолженности;

- наличие долгосрочных обязательств;

- отсутствие финансовой работы.

К положительным аспектам относятся:

- устойчивый рост выручки и прибыли от основной деятельности;

- увеличение имущества предприятия, что говорит о наращивании производственного потенциала;

- наличие в балансе статьи «нераспределенная прибыль» говорит о возможности предприятия использовать этот источник финансирования для повышения эффективности и расширения производственной деятельности;

- достаточно высокий удельный вес прибыли в выручке, что говорит контроле затрат в себестоимости продукции.

Стоит отметить, что предприятие ООО «Черкесские краски» постоянно испытывало недостаток собственных оборотных средств, т.е. не ведет финансовой работы. Несомненно, в сегодняшних условиях для дальнейшего успешного развития предприятию необходимо использовать возможности инвестирования временно свободных денежных средств.

Анализ финансового состояния проводился с помощью следующих показателей: платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности. Из него следует, что у предприятия ООО «Черкесские краски» достаточно стабильные темпы роста выручки и прибыли, т.е. предприятие способно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, это результат умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1. Таблица 5

За 2009-2015 гг.

Годы Продолжительность одного оборота активов, (У) Условное обозначение времени, (t) Расчётные величины Теоретическое значение продолжительности одного оборота активов, дней ( )
Уt t2
-3 -471 135,11
-2 -212 113,54
-1 -78 91,97
70,4
48,83
27,26
5,69
Итого -133 492,8

 

Приложение 2. Таблица 6

План финансового оздоровления предприятия на 2016г.

Мероприятие Сроки испол- нения Ответственный за исполнение Финансовый результат (тыс.)
Ликвидация дебиторской задолженности, в т.ч.    
  реструктуризация просроченной дебиторской задолженности через арбитражный суд До 6 месяцев Бухгалтер, юрист
  получение текущей дебиторской задолженности До 14 дней Бухгалтер, менеджер
Применение штрафных санкций к контрагентам согласно заключенных договоров:    
  поставки товаров покупателям за несвоевременную оплату ежемесячно Бухгалтер, юрист 0,02% за день просрочки
  поставки некачественного сырья и материалов поставщиками По мере поступления Бухгалтер, юрист Согласовано дополнениям к договорам
Списание просроченной кредиторской задолженности на доходы предприятия ежегодно Главный бухгалтер 4617(за 2014 г.)
Проведение взаимозачета по платежам в бюджет ежеквартально Бухгалтер
Минимизация коммунальных затрат (установление счетчиков воды) До 3 месяцев Зам. директора по АХЧ
Уменьшение количества материальных запасов и сырья, списание некондиционных и непригодных к употреблению. До 3 месяцев Бухгалтер, кладовщик

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ........................................................................5

1.1. Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия…………………………………………………………………………5

1.2 Информационная база изучения финансового состояния предприятия..........................................................................................................19

1.3 Методические основы анализа финансового состояния предприятия...............................................................................................................26

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Черкесские краски»...............................................................................................................45

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………………………………………………………………………...45 2.2. Организация управления на предприятии………………………….50

2.3. Анализ финансового состояния предприятия……………………….55

3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Черкесские краски»............................................................................................73

3.1Оценка эффективности мероприятий по оптимизации финансового состояния ООО «Черкесские краски»…………………………………………….73

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………….....................78

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………81

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………85

 

Введение

В условиях современного рынка сильно вырос интерес участников экономического процесса к достоверной информации об оценке и финансовом состоянии организации, ее рентабельности и деловой активности. Многие субъекты рыночных отношений заинтересованы в оценке и надежности конкурентоспособности партнеров. Различными способами можно получить такую оценку, тем самым выявить конкурентов на рынке. Одним из таких методов можно считать анализ финансового состояния организации. Главной целью этого анализа является выявление финансовых недостатков предприятия. Состояние финансов на предприятии бывает трех видов: устойчивым, предкризисным и кризисным. Тем самым, актуальность выбранной темы заключается в правильном изучении методических и теоретических аспектов анализа финансового состояния организации. Важную роль в рыночных отношениях играют финансы, как основная часть рынка и, как важный инструмент экономической политики. Именно поэтому, сейчас важно знать природу финансов, необходимо уметь понимать особенности их функционирования, а также эффективность развития в интересах предприятия. Глубокий анализ предприятия требует профессионального управления финансами. Под анализом понимают явления окружающей среды и различные способы познания ее предметов. Содержимое анализа вытекает из функций. Одной их функций анализа является установление тенденций и закономерностей экономических явлений в определенных условиях предприятия. Другой функцией анализа является контроль над экономным использованием ресурсов предприятия. Центральной функцией анализа является поиск резервов для повышения эффективности производственного процесса, с помощью достижений науки и практических опытов. Последней функцией анализа является оценка эффективности деятельности предприятия , с учетом имеющихся возможностей.

Учитывая все вышесказанное, тема выпускной квалификационной работы актуальна и интересна для дальнейшего исследования.

Таким образом, цель исследования - анализ и оценка финансового состояния предприятия ООО «Черкесские краски», а также пути по улучшению его финансового состояния.

Исходя из представленной цели можно сформулировать ряд задач:

1. Изучить теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния организации.

2. Проанализировать экономические показатели, которые характеризуют финансовое состояние предприятия ООО «Черкесские краски».

3. Разработать пути по улучшению финансового состояния ООО «Черкесские краски».

Для решения поставленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Черкесские краски» за 2014 - 2015 гг. и отчет о прибылях и убытках.

Объект исследования – ООО «Черкесские краски».

Предмет исследования – экономические и финансовые процессы, протекающие на данном предприятии.

В процессе написания выпускной квалификационной работы были использованы учебники и учебные пособия по теории финансового анализа, законодательные материалы, статьи, публикации с различных Интернет-сайтов, а также материалы, собранные во время прохождения преддипломной практики в ООО «Черкесские краски».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка литературы и приложения.

 

 

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2018 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.