|
Проверка учета финансовых результатов ⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4 Прибыль явл-ся основным обобщающим качеств-м показ-м деят-сти орган-й и харак-т конечный фин-й рез-т(ФР), кот-й опред-тся как сумма ФР от видов экон-кой деят-сти, операц-х и внереал-х доходов за вычетом операц-х и внереал-х расходов. Целью пров-ки опер-й по форм-нию и испол-нию прибыли явл.устан-ние законности, эффект-ти и целесообразности совершенныххоз-х опер-й. Осн-е задачи: 1.установление правил-тиопред-ния выручки от реал-ции продукции, товаров, работ, услуг, ОС, прочих активов; 2.ан-з законности отраж-я прибыли (уб-ка) от реал-циипрод-ции на счетах БУ; 3.опред-ние своевременности отнесения (списания) затрат; 4. установление правил-сти и законности оформления хоз-ных операций в перв-ых док-тах; 5.ан-з достоверности учетных и отчетных данных; 6.ан-з полноты получения и отражения на счетах БУ прибыли (убытка) от прочей реал-ции; 7.устан-ние прав-сти и обоснованности отражения расходов, учитыв-х при исчислении льгот по налогу на прибыль. Источники инфо: бух-я отч-ть (Бух. баланс, отчет о приб-х и уб-х, отчет об изм-нии кап-ла); нал-я отч-ть (декларация (расчет) по налогу на прибыль); стат-кая отч-ть (отчет о ФР(прибыль), отчет о форм-нии и исп-нии прибыли и указаний по ее заполнению); регистры БУ (Главная книга, журналы-ордера 11,13,15); док-ты (учред-ные док-ты, выписки банка и платежные инстр-ции о пречис-нии налогов и др. платежей из прибыли и др.) Типичные ошибки: 1. Неправ-еотраж-е в БУ записей по сч. 90, 91,92, что приводит к неверному форм-ниюналогообл-мой прибыли, неправ-ного исчисления налогов и сборов из прибыли и, след-но, приводит к неправ-ному отраж-ю конечного ФР. 2. Неотраж-е в УП порядка закрытия сч. 99, порядка испол-я прибыли, созд-я фондов и резервов. 3. Несоотв-е порядка испол-ния прибыли треб-ям закон-ва и (или) учред-х док-в. 4. Наруш-е порядка распред-я прибыли:-отсутств-т протоколы заседания собрания уч-ков общества по вопросу распред-я прибыли;-не прав-но составлены протоколы заседания собрания уч-ков общества по вопросу распред-я прибыли; -не соотв-вует порядок распред-яприбылизак-ву РБ, УПиучред-м док-м. 5. Неправ-е форм-ние фондов уотд-х орг-аций с долей гос-ной собственности (РУП, КУП). 6. Отраж-е операций на сч. 99 и/или на сч. 84, не предусм-ныхТиповым планом счетов. 7. Неправ-еотраж-е в учете налога на недвиж-ть, вследствие этого неправ-е исчисление налога на прибыль
Проверка операций по НМА Цель – устан-е закон-ти, эф-ти и целес-ти совер-х хоз опер-й. Задачи: · опр-е эфф-ти работы сис-мы внутр контр по опер-м с НМА; · кон-ль своевр-ти оприх-я и ввода в эксплуот-ю НМА; · устан-е обосн-ти отнес-я к объектам НМА; · пр-ка наличия и сох-ти НМА; · пр-ка опер-ий по ам-ции НМА; · опред-ие прав-ти и закон-ти выбытия НМА; · пр-ка органи-и и ведения аналит учета в разрезе МОЛ, мест нахожд-я НМА; · пр-ка прав-ти док оформ-я, учета и налогообл-я оперц-й с НМА. Источники инф-ии: Бух. отч-ть: Бух баланс(ф.№1), Отчет о приб и уб (ф.№2), Отчет о движ ДС (ф.№4), Приложения к бух бал (ф.№5). Стат. отч-ть: Отчет о нал-ии и движ-и ОС и др внеоб активов (ф.№1-ф ОС). Регистры бух учета: Гл. книга, ЖО № 10, 10/1, 12, 13, ведомость №17. Документы: типовые формы по учету НМА – «Акт о пр-ме НМА» (ф. НА -1) и «Инвент карточка учета НМА» (ф. НА-2), акты инвент-ии, инвентар-ые описи и слич-е вед-ти, приказы на пров-ие инвентар-ии, дог-ры на приобр-е и передачу прав на объекты НМА, акты экс-в и оценщиков, УП: график доку-та, субсчета и аналит счета в раб плане счетов, график инвент-ий, выбранные способы начислениея ам-ции. Типичные ошибки: · отсут-е док-го офор-я факта ввода в экспл-ю НМА; · ошибки при форм-и первонач ст-ти НМА; · неверное опр-е ист-ка возмещ-ия ам-ых отчсл-й; · отсут-е дог-ра при реал-и НМА на сторону; · отсут-е сущ-ых усл-ий в дог-ре при реализ-и (ст-ть, срок пост-ки, дата закл-я и др.); · непр-ое опр-ие нормативного срока службы; · несвоевр-е списание НМА; · непров-ие или непр-ое отраж-е итогов инвент-ии НМА; · неверное опр-е участия НМА в предпр-й деят-ти; · непр-ое спис-е аморт-и НМА, опр-ие ФР; · заниж-е срока службы и СПИ НМА, по кот можно уст-ть точный срок; · непр-ый расчет годовой нормы ам-ции НМА; · несоот-е УП способа начисл ам-ции НМА;
Правовая экспертиза хоз. дог-ров. Нормат. прав. акты: ГК РБ, НК Рб, ИК РБ,ТК РБ, инстр-ция по БУ «УП орг-ции»,полож-ия СовМина. Экспертиза хоз.дог-в проводится в ходе пр-ки ФХД и аудит.пр-ки, с целью дать оценку сост-я договорн. Работы, выяв-ть особ-сти дог-ва на каждом из этапов (под-ка к заключ-ию,оценка осн-ний заключ-ия,формл-ие дог0ва,доведение до исполн-лей,конт-ль за исп-нием,оценка рез-тов).Эксп-за дог-в м.б. тематич. или вкл-ся отд.вопросом в план комплекс-йи может проводится по 2 напрв-иям:1)дог-ры,свзя.с осущ-ием эк.деят-сти;2)дог-вы,связ. с функц-ием орг-ции. По рез-там пр-ки дел-тся соотв.выводы и предл-ния. Цель пр-ки: устан-ть закон-сть,эффект-сть,целесообр-ть заключ. и исполн.хоз.дог-в. Задачи: уст-ть фактич.наличие дог-в, своевр-сть их закл-ния и исп-ния,наличие наруш-ий и санкции за них,эффект-сть претензион.работыпо наруш-ию хоз. дог-в. Источник инф: хоз.дог-ры,переписку по претензиям,док-ты по суд.искам, данные анал.учёта по санкции-я за наруш-ия,счёт-фактура,акты,накладные и др. Тип.ошибки: 1) отсустсв-е дог-в по хоз.оп-ции;2)отсутст-е сущ.усл-ий в заключ.дог-ре;3)ненадлеж-щее испол-ние дог-ра;4)отсутств-е конт-ля за исполн-ием дог-ра;5)отсутст-ие пран.кальк-ций;6)наруш-ие форм-ия цен;7)наруш-ие оформл-ия дог-ра;8)незакон.принятие иностр.валюты за продажу;9)непровд-ие инвент-ции с устан.сроки и образ-ие просроч.зад-сти.
Проверка операций МПЗ Целью проверки операций с МПЗ явл. установл. законности, эффективн. и целесообраз. соверш. хоз. опер. Исходя из цели, задачами проверки явл.: · проверка полноты и своеврем. оприход. МПЗ; · контроль правильн. док. оформл. МПЗ; · установл. правильн. оценки МПЗ при их оприход. и спис. в пр-во; · проверка эффектив. и целесообраз. исп. конкретных МПЗ на произв. и другие цели; · анализ обоснованности и правильн. спис. трансп.-заготов. расходов; · проверка опер. по реализ. м-лов. Источниками инфы при провед. проверки явл.: § бух. отчетность: бух. баланс, форма № 1, отчет о прибылях и убытках форма №2, отчет о движ. ДС форма № 4; § стат. отчетность: отчет о запасах топлива форма №12, отчет об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов форма № 1-мр (сырье и материалы), отчет о расходе топливно-энергетических ресурсов форма №12 -тэк, отчет о расходе топливно- энергетических ресурсов на производство отдельных видов энергоемкой продукции и работ форма № 1-тэк (энергоемкая продукция) и др.; § регистры бух. учета: Главная книга, Ж\О № 6, 10, 10/1, ведомости № 10 и 11, карточки склад. учета, товарные и материа. отчеты; § документы: типовые формы по учету МПЗ, договора на приобретение, протоколы согласования цены и поставки по сроку, ассортименту и т.п., накладные на поставку и внутренне перемещение, ЛЗК и др., учетная политика: график документооборота, субсчета и аналит. счета в раб. плане счетов; способы погашения стоимости предметов в составе средств в обороте; оценка производственных запасов; отпуск запасов в производство; оценка запасов НЗП; наличие и состав комиссий по инвентаризации НЗП и МПЗ, график и периодичность проведения инвентариз. НЗП и МПЗ. Инстр. по бух. учету запасов, утвержденная постановлением МИнфина РБ от 12.11.2010 № 133 (с изменениями от 27.04.2011 № 25). Инстр. о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденная постановлением Министерства транспорта и коммуникаций РБ от 31.12.2008 № 141 (с изменениями от 18.11.2009 № 97); Инстр. о порядке исп., учета и хран. драг. металлов и драг. камней, утвержд. постановлением Минфином РБ от 15.03.2004 № 34 (с учетом изменений от 14.10.2010 № 108); Положение о приемке товаров по кол-ву и кач-ву, утвержд. постановлением Совета Министров РБ от 03.09.2008 Ка 1290; Осн. ошибки: отсутствие графика инвентариз. МПЗ., наруш. графика инвентариз. МПЗ, несвоеврем. отраж. р-тов инвентариз. в бух. учете., непринятие мер по устранению недостатков, выявляем. во время инвентариз. МПЗ, незакрепл. МОЛ, отсутствие договоров с МОЛ, отсутствие объяснит. записок МОЛ по выявл. в результате инвентариз. отклонениям, непринятие меры ответственности к МОЛ по выявл. в результате инвентариз. отклонениям, отсутствие графика документооборота по операциям с МПЗ, несоблюд. графика документооборота по операциям МПЗ, неприменение типовых форм первич. учет. документации при оформл. операций с МПЗ отсутствие норм расхода МПЗ, несоблюд. норм расхода МПЗ, неправильная оценка МПЗ при постановке на учет, при спис. в расход МПЗ, отсутствие контроля за сроками исп. МПЗ, непринятие мер по сокращению «неликвидов» и тд.
19. Проверка операций по счетам в банке Задачи проверки операций по счетам в банках: 1. Проверка наличия и функционирования счетов в банках на терр.РБ и за ее пределами. 2. Контроль обеспеченности ср-вами для своевременности расчетов с работниками орг-ции и сторонними лицами. 3. Установление целевого хар-ра платежей и эффективности выбранных инструментов, форм и валюты расчетов. 4. Установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счетамв банках. 5. Проверка правильности учета операций по счетам в банках. 6. Контроль своевременности движения ДС на счетах в банках и отражение их в бух. учете. Источники информации: Бух.отчетность: бухгалтерский баланс форма № 1, отчет о движении ДС форма 4, приложение к бух.балансу форма № 5. Регистры бух учета: Главная книга, журналы ордера № 2и 3, ведомость № 2. Документы: выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, книга регистрации платежных инструкций, договоры на банковское обслуживание. Информация для проверки: Проверка осуществляется по данным счетов БУ 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и 55 «Спец.счета в банках». Типичные ошибки:
Проверка кассовых операций Цель проверки: установл-е правильности и закон-ти ведения касс.опер-й и полноты отраж-я их в БУ. Задачи проверки: 1. пров-ка правил приема налич. ДС, полноты и своеврем-тиоприходов-я их в кассу; 2. контроль соблюд-я лимита касс.налич-ти; 3. установл-е порядка выплаты ДС из поступ-х в кассу сумм в пределах установ-го банком лимита и целей; 4. контроль соблюд-я лимита расчета налич. ДС м/у субъектами хоз-ния; 5. пров-ка целевогохар-раиспольз-я ДС и депонирование сумм; 6. проверка порядка инкассиров-я денеж. выручки и отраж-я ее в БУ; 7. установл-е законности, обоснов-ти и правиль-тиоформл-я операций по учету ДС; 8. проверка правиль-ти учета касс.опер-ий; 9. контроль соблюд-я правил ведения касс.опер-й и денеж. док-тов. Источники инф.: ББ (Ф. №1), отчет о ДДС (ф. №4), ОПУ (ф.№ 2), Ж-О №1 и 2 и соотв-е ведомости, касс.книга, книга кассира-операциониста, отчеты кассира с прилож-ми к ним прих. и расх. касс. ордерами и расчетными и расчетно-платеж-ми ведомостями на выплату з/пл., пособий и т.п., чек. книжка, выписки банка, приказы, договоры о полной индивид. мат. ответств-ти, учетн. политика, должност-е инструкции, должн. инстр-ция кассира, мат-лыинвент-ции, перечень лиц кот-м могут выдаваться ДС в подотчет на хоз. расх. и размер таких сумм, график инвент-ции ДС и ден. док-в, наличие пост-но действ-щей комиссии по инвент-ции ДС и ден. док-в, а также др. док-ты для учета по сч. 50. Инвент-ция кассы: Инвент-ция ДС пров-ся в том случае, если это предусм-но программой пров-ки, либо по усмотр-юпровер-го для подтвержд-яфактич. наличия ост-ка ДС и иных ценностей в кассе орг-ции. До начала инвент-ции кассиру предлаг-ся сост. касс.отчет. В него включ-ся все прих. и расх. ордера и док-ты, имеющиеся в кассе. Своевременно не проведенные в касс.книге док-ты впис-ся в присутствии провер-их. Оприход-е в кассу ДС, получ-х в банке с РС, провер-ся по выпискам банка и корешкам чек.книжки.До начала инвент-ции кассиру предлагается подписать расписку в акте инвент-ции наличия ДС о том, что к началу инвент-ции все прих. и расх. ордера и др. док-ты по касс.опер-ям включены в касс. отчет. Все ДС, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие- списаны в расход.После этого устан-ся достоверность данных касс.отчета и выведения ост-ка ДС и ден. док-в в кассе на момент инвент-ции.При проверке касс.отчета и прилож-х к нему прих. ирасх. касс. ордеров и оправдат-х док-в, сопос-ся номера прих. и расх.ордеров, прилож-х к отчету, с записями в касс. книге, чтобы убедиться в полноте учета последних касс. операций. Затем пров-ся проверка фактич. наличия ДС путем полистного пересчета с указ-ем номинала. В случае выявления отклонений, кассир представляет письм.объясн-е о возможных причинах их возник-я. Выявленные излишки ДС иден. док-в подлежат оприход-ю, а недостачи отраж-ся на сч. 94. При провед-ииинвент-ции ДС след-т учит-ть, что ост-ки выводятся по кажд. валюте отдельно и не допуск-ся зачет одной валюты в счет другой. После фактич. пересчета денег и денеж. док-в, хранящихся в кассе орг-ии, сост-ся акт инвент-циикассы. Кассир обязан сделать в этом док-те запись о том, что все указ-е в нем суммы ДС, док-ты и др. ценности приняты им на ответств. хран-е. Пров-ка касс.опер-й в нац. валюте: При провед-иипров-к рассм-ся след.вопр: 1. полнота оприход-я ДС, получ-х из банка и полнота их сдачи в банк; 2. соотв-е записей в касс.книге данным обслуж-го банка; 3. соблюд-е согласов-го порядка и сроков сдачи выручки в обслуж-щий банк; 4. соответствие суммы и даты сдачи налич. денег в обслуж-щий банк с соотв-ми записями в касс.книге; 5. расходование по целевомуназнач-ю ДС, получ-х из кассы обслужив-го банка; 6. соблюдение согласов-ых с обслуж-щим банком условий расходов-я на месте поступающих в кассу юр. лица, подразделения, ИН, частного нотариуса наличных денег; 7. соблюдение установл-го предельного размера расчетов ДС м/у юр. лицами, ИП, частными нотариусами; 8. соблюдение юр. лицом, подразд-ем устан-гообслуж-щим банком лимита ост-ка кассы на кажд. день провер-гопериода и определ-е сверхлимитных ост-ков по кажд. дню, когда имело место превыш-е лимита ост-ка кассы; 9. соблюд-е устан-го порядка оформл-я опер-й по приему и выдаче ДС, ведение форм первич. учет.докум-ции по касс. оп-ям; 10. своеврем-тьоприходов-я в кассу ДС, получ-х в рез-тепредпринимат. деят-ти; 11. соблюд-е порядка выдачи ДС под отчет, сроков составления отчетов об израсх-х суммах и сроков возврата неизрасход-х сумм; 12. облюд-е порядка провед-яинвент-ций наличных ДС, ценных бумаг, БСО юр. лица, подразделения; 13. устран-е недост-ков, выявл-х предыд. проверками. В ходе пров-ки надо устан-ть правильность оформл-я и ведения касс.книги. Если касс. книга ведется автоматизир-но, следует проверить, содержат ли формируемые распечатки все реквизиты касс книги, правильно ли ведется нумерация листов. При проверке прав-тиоформл-я прих.к асс. ордеров(далее ПКО) обращается внимание на использ-е ПКО установленной типовой формы (КВ-1, КО-1,20-ФС) и наличие пропуска в нумерации. При проверкерасх. касс.ордеров(далее - РКО) уточняется: - наличие разрешительной подписи рук-ля орг-ции и глав.бухгалтера, кассира и получателя ДС; -правильность заполнения др. реквизитов; -последовательность нумерации и даты РКО. ДС в центр.кассу орг-ции должны доставляться в установл-й закон-вом срок. Записи в касс.книге кассир делает в день оформл-я ГЩО по факту приема ДС от указ-х подраздел-ий, уполномоч-х лиц. Сдача ими ДС в центр.кассу с наруш-ем установл-го срока расценивается как факт несвоеврем-гооприходов-я ДС.Неоприходов-е ДС означ-т их прием в кассу без составл-я ПКО или др. прих. док-в, или без испол В связи с поступл-емДС а кассу орг-ции актуальным явл. соблюд-е лимита ост-ка ДС в кассе орг-ции. Орг-ция м. обратиться в банк за установл-ем лимита, и после этого она несет ответственность за его превышение.Лимит устан-ся с учетом особенностей деят-ти, режима работы, порядка и сроков сдачи ДС в банк, времени заезда инкассации, обеспеч-я сохранности и сокращ-я встречных перевозок ДС, среднедневной выручки, среднедневного расхода ДС. Лимит опред-ся либо в пределах среднедневного прихода, либо среднедневного расхода, либо среднедневного прихода и среднедневного расхода ДС исходя из целесообразности, по усмотр-ю рук-ля банка, с учетом специфики работы орг-ции. Лимит устан-ся по времени на конец раб.дня орг-ции, ее подразделений. Важным аспектом проверки касс.операций явл. установл-е целевого хар-раиспольз-я ДС, получ-х в банке, а также использ-х из выручки, поступающей в кассу орг-ции. Для этого сверяются суммы в расшифровках в корешках чеков, выписках банка и указ-ых в На основ-ииполуч. инф.сверяются данные аналитич. и синтетич. учета с данными отчет-ти по ДДС в кассе орг-ции. Пров-ка касс.опер-й в ин. валюте: Пров-ка касс.оп-ций в ин. валюте пров-ся аналогично касс. оп-ям в нац. валюте. Надо учит-ть, что независимо от кол-ва использ-ыхорг-цией в расчетах ин.валют по касс. оп-ям в ин. валюте ведется одна касс. книга.Порядок учтения записей в касс.книгу аналогичен порядку, установл-му для рублевой кассы: они произв-ся кассиром в день получ-я или выдачи наличной ин. валюты отдельно по кажд. ПКО и РКО. Касс.книгу следует заполнять в день оформл-я прих. касс. ордеров по факту приема наличной валюты. Орг-ции м. иметь в своей кассе наличную ин.валюту в пределах лимитов, устан-ыхуполномоч-ми банками.Лимит устан-ся в номинале ин.валюты, а при работе с несколькими видами наличной ин. валюты - в номинале кажд. ин. валюты или в эквиваленте одного вида ин. валюты по согласованию с клиентом. Пров-ка опер-ий с денеж. док-ми: Для учета денеж. док-в предназначен субсчет 3 «Денеж.док-ты» к сч. 50 «Касса». Входе проверки уточняются спекты учетной политики в отнош-ииденеж. док-тов. График документооб-та по оп-ям с ден. док-ми аналогичен тому, кот.сост-ся для касс. оп-ий с денеж. наличностью орг-ции.Сроки и порядок провед-яинвент-цииден. док-в м. совпадать со сроками и порядком инвент-ции ДС в кассе орг-ции в том случае, если ден. док-ты нах-ся в подотчете кассира орг-ции, тогда инвент-ция б. проводиться одновременно по ДС и ден. док-ам. Если же МОЛомявл. иной раб-к орг-ции, то порядок м.б. иным. Для провед-яинвент-ций рук-леморг-цииутвержд-ся инвентаризационная комиссия. Состав постоянно действующей комиссии по движ-ю ден. док-в, ее права и обяз-ти закрепляются в полож-ии о постоянно действующей комиссии по движ-ю ден. док-в. Как правило, такая комиссия проводит инвент-циюден. док-в и их списание по разл. причинам. Типич. ошибки: Не соблюд-ся лимит ДС в кассе орг-ции. Не соблюд-ся лимит расчетов налич. ДС м/у субъ-ми хоз-ния. В ПКО не указ-ся,от кого поступили ДС, и не указ-но основ-е. Не соотв-ют даты в РКО и даты фактич. выдачи ДС из кассы. Отсутст-ют прилож-я к ПКО и РКО, указ-щие на основ-ии чего выд-ся ДС под отчет, что усложняет контроль за исчисл-ем налогов. Допуск-сянеоприходов-е ДС в кассу орг-ции. Допуск-ся выдача сумм в подотчет до полного отчета по ранее получ-м суммам. Не соблюд-ся сроки возврата неиспольз-х сумм. Допуск-ся нецелевое использ-е налич. ДС. Допуск-ся подчистки и исправл-я в ПКО и РКО. Касс.книга не пронумерована, не прошнурована и не скреплена печатью с указ-ем даты. Не ведется журнал регистрации ПКО и РКО. Касс.отчеты сост-ся за неск-ко дней при наличии ежедневн. оборотов. Имеются несоотв-я м/узаписями в Главн. книге по сч. 50 и в Ж-О №1 и в оборотн. ведомости №1. Использ-ые КСА и СКС не зарегистрир-ны в ИМНС. Книга кассира-операциониста ведется с наруш-ми. ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования... ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между... ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры... Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|