|
Виды специальных налоговых режимовСтр 1 из 2Следующая ⇒ Система налогообложения РФ Налогообложение в России - сложный процесс, осуществляемый Налоговой службой РФ. Налоговая система РФ - это совокупность взимаемых на территории РФ федеральных, региональных и прочих видов налогов и налоговых сборов. Различного рода налогами облагаются любые ООО, ОАО, ЗАО, ИП и прочие юридические и физические лица РФ. В России существуют три режима налогообложения: 9………………………………………………………………………… Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Виды специальных налоговых режимов Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим. Упрощённая система налогообложения Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта. Единый налог на вменённый доход Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции 10…………………………………………………….. Налоговый контроль — это деятельность, осуществляемая уполномочен-ными органами и их должностными лицами, путем проведения налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, а также в других формах, с целью соблюдения налогового законодательства и правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. Налоговый контроль – это контроль за полнотой и своевременностью постановки на налоговый учет, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов и сборов в бюджеты всех уровней. 11………………………………………………………………….. Права налогоплательщиков Статья 21 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) содержит перечень тех прав, которые закреплены за налогоплательщиками. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов и их должностных лиц (Лист 1 раздаточного материала). Все права, которые представлены в ст.21 Кодекса, можно сгруппировать по определенным критериям. Права налогоплательщиков в сфере информирования, т. е. налогоплательщик имеет право получать бесплатную информацию и разъяснения (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. За налоговыми органами в свою очередь закреплена обязанность бесплатно информировать налогоплательщиков по налоговому законодательству. В настоящее время разъяснительная работа по вопросам применения законодательства о налогах и сборах передана в ведение Минфина России. На налоговые органы, в свою очередь, возложена обязанность по информированию налогоплательщиков в сфере налогообложения. При этом, налогоплательщик может обраться за информацией только в тот налоговый орган, где он стоит на учете. В каждой налоговой инспекции оборудованы информационные стенды, установлены компьютеры общего пользования, в которых дана информация налогоплательщику о тех налогах и сборах, которые взимаются, о его правах и обязанностях. В случае направления налогоплательщиком письменного запроса, оно рассматривается в течение 30 календарных дней со дня регистрации этого запроса. Обратите внимание, существует ряд моментов, когда на письменное обращение налогоплательщика в разъяснении ему может быть отказано, а именно:
Не рассматриваются обращения о проведении экспертиз договоров, а также учредительных и иных документов организаций; не поддающиеся прочтению, содержащие нецензурные или оскорбительные выражения; о подтверждении правильности применения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Следующая группа прав налогоплательщиков — это права в сфере исполнения налоговой обязанности. Сюда можно отнести право использовать налоговую льготу при наличии оснований для этого, право на отсрочку, рассрочку по уплате налога, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит, право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. Например, в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, то в соответствии со ст. 64 Кодекса налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой им суммы задолженности, для этого он должен обратиться в ФНС России с предоставлением обосновывающих документов. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) (Статья 143. Налогоплательщики а т.ж.Статья 144, 145 НК РФ).
Налоговая база. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.(см. Статья 153-162НК РФ)
Объект налогообложения. Статья 146. Объект налогообложения НК РФ 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ) 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения: (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса; 2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению); 3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 6) операции по реализации земельных участков (долей в них). (пп. 6 введён Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ) 27………………………………………………………………………….. Налоговый период Налоговый период при расчетах НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.
Налоговые ставки Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов. По ставке 0% производится налогообложение: · товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров; · услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; · товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; · драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство (при определенных пп.6 п.1 статьи 164 НК РФ условиях); · товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; · построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов. Полный перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 0% приведен в п.1 статьи 164 НК РФ. По ставке 10% производится налогообложение: · продовольственных товаров; · товаров для детей; · периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; · медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. Полный перечень товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10% приведен в п.2 статьи 164 НК РФ. В остальных случаях применяется ставка 18%. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов. В случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. 28………………………………………………………….. Поскольку счет-фактура является основным документом, дающим не только право на уплату НДС, но и право на его возмещение, поэтому следует более внимательно подойти с вопросом правильности его оформления. Документами, регулирующими применение счетов-фактур, являются: часть вторая НК РФ (ст. ст. 168 - 169) и Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 N 451).
29……………………………………………………………………
30………………………………………………………………………………………… При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета. Классификация доходов для целей налогообложения приведена в таблице
31……………………………………………………………………………………………………………. Акциз. — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. Налогоплательщиками акцизов в соответствии со статьей 179 НК РФ являются: 1. организации; 2. инвидуальные предприниматели; 3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза Подакцизные товарами (статья 181 НК РФ) признаются: 1. спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный); 2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции. 3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента; 4. табачная продукция; 5. автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)); 6. автомобильный бензин; 7. дизельное топливо; 8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 9. прямогонный бензин. Не рассматриваются как подакцизные следующие товары:
Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 182 НК РФ), например, такие как:
Операции, не подлежащие налогообложению (статья 183 НК РФ): 1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации 2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации. 3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение; 4. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, согласно статье 187 НК РФ, производится отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1. как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2. как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; 3. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т.д. Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 НК РФ). Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым ставкам (статья 193 НК РФ 32………………………………………………………………………….. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Система налогообложения РФ Налогообложение в России - сложный процесс, осуществляемый Налоговой службой РФ. Налоговая система РФ - это совокупность взимаемых на территории РФ федеральных, региональных и прочих видов налогов и налоговых сборов. Различного рода налогами облагаются любые ООО, ОАО, ЗАО, ИП и прочие юридические и физические лица РФ. В России существуют три режима налогообложения: Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)... ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования... Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем... Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|