Статья 263. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее - плательщики)

263.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с Законом как предприниматели, которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее - специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах отмеченных в таких специальных разрешениях объектов (участков) недр.

263.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений на пользование недрами с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных разрешений на пользование недрами.

263.1.3. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который предоставлено специальное разрешение.

263.2.1. Объектом налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, который определен в соответствующем специальном разрешении, является объем добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) или объем погашенных в налоговом (отчетном) периоде запасов полезных ископаемых.

263.2.2. К объекту налогообложения принадлежат:

а) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, которое образуется в результате выполнения первичной переработки, осуществляемой другими чем плательщик субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;

б) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого (удаленного) из отходов (потерь, хвостов и тому подобное) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, которое образуется в результате выполнения первичной переработки, осуществляемой другими чем плательщик субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если для ее добычи в соответствии с законодательством необходимо получить специальное разрешение;

в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.

263.2.3. К объекту налогообложения не принадлежат:

а) не включенные в государственный баланс запасы полезных ископаемых полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами и землепользователями для собственного потребления, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды до 20 метров;

б) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

в) полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природного заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

г) дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, не учитываемые в государственном балансе запасов полезных ископаемых, которые добываются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических потребностей, за исключением объемов, использующихся для собственных технологических потребностей, связанных с добычей полезных ископаемых;

ґ) добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и/или хранения плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологическим проектом разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются, на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;

д) объем природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с разделом I, который определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, отмеченных в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;

е) объемы минеральных вод добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными заведениями, в части объемов, использующихся для лечения на их территории.

є) объемы запасов полезных ископаемых, согласно утвержденным в установленном порядке техническим проектам (планам) их разработки оставленные в отчетном (налоговом) периоде в охранных и барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного назначения, для предотвращения обрушения земной поверхности, прорыва воды в горные выработки и сохранения наземных или подземных объектов.

(Подпункт 263.2.3 пункта 263.2 статьи 263 дополнен подпунктом
"є" согласно Закону от 19.05.2011 г. N 3387-VI)

263.3. Виды добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с утверждаемыми законодательством перечнями видов полезных ископаемых, а также кодификации товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.

263.4. Виды погашенных запасов полезных ископаемых определяются плательщиком на основании заключений государственной экспертизы запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр, выполненной не ранее чем за десять лет до даты списания запасов полезных ископаемых с баланса горнодобывающего предприятия.

263.5.1. Базой налогообложения является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которые отдельно исчисляются для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).

263.5.2. Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлен пунктом 263.6 этой статьи.

263.5.3. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 этой статьи утверждены абсолютные ставки платы (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту налогообложения.

263.6. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого (минерального сырья)

263.6.1. Стоимость соответствующего вида добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия) по большей из таких ее величин:

по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

по расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

263.6.2. В случае исчисления стоимости добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условий поставки.

Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступивших до момента фактического выполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору,(перевод «Профи Винс») включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны были быть выполнены по соответствующему договору.

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых.

263.6.3. К расходам плательщика, связанным с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, принадлежат:

а) расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой продукции плательщика (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, пределы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:

с доставкой (перевозкой, транспортировкой) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом;

со сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;

с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;

с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;

б) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;

в) таможенные налоги и сборы в случае реализации за пределы таможенной территории Украины.

263.6.4. Стоимость единицы каждого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенного в соответствии с подпунктом 263.6.2 пункта 263.6 этой статьи, и объема (количества) соответствующего вида реализованного добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который определяется по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика.

263.6.5. В случае исчисления стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости в расходы плательщика за налоговый (отчетный) период включаются:

а) материальные расходы, принадлежащие к расходам согласно разделу III данного Кодекса, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных расходов, связанных с:

проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям первичной переработки (обогащению) в значении, приведенном в разделе I данного Кодекса, для реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);

б) расходы по оплате труда, принадлежащие к расходам согласно разделу III данного Кодекса, кроме расходов по оплате труда работников, не занятых в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

в) расходы по ремонту основных средств, входящие в состав расходов согласно разделу III данного Кодекса, кроме расходов на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

г) другие расходы, входящие в состав расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добыче полезных ископаемых не осуществлялась в связи с сезонными условиями осуществления добывающих работ согласно разделу III данного Кодекса, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:

возникающие в результате формирования финансовых резервов;

на уплату процентов долговых обязательств плательщика;

на уплату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

на уплату штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.

Во время исчисления расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также учитываются:

а) сумма начисленной амортизации, которая определяется согласно разделу III данного Кодекса, кроме суммы начисленной амортизации на основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, но не связанные технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

б) сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) согласно разделу III данного Кодекса.

263.6.6. В случае, если имеют место государственные субвенции для горнодобывающих предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется без учета субвенции, размеры которой для каждого участка недр исчисляются на основании калькуляции себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета осуществления хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.

263.6.7. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, относительно которых в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.

В случае, если после возникновения налоговых обязательств по уплате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), плательщик в любом последующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к нему (соответствующему виду добытого полезного ископаемого (минерального сырья)) или его части других операций первичной переработки, в результате чего возник новый вид товарной продукции горнодобывающего предприятия, отличающегося от продукции, по которой плательщиком признаны и выполнены соответствующие обязательства по уплате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по уплате для нового соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горнодобывающего предприятия, за вычетом сумм налоговых обязательств, возникших по предыдущим операциям с данным видом полезного ископаемого.

263.6.8. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, относительно которых в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается такой комплекс технологических операций (процессов).

263.6.9. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по такой формуле:

где Вмп - расходы, исчисленные согласно подпунктам 263.6.5 - 263.6.8 этого пункта (в гривнях);

Крмпе - коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия, исчисленный в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных Государственной комиссией Украины по запасам полезных ископаемых (десятичная дробь);

Vмп - объем (количество) полезных ископаемых, добытых за налоговый (отчетный) период.

263.6.10. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (в случае отсутствия реализации в этот период - за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика на обогащение (аффинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы добытых полезных ископаемых определяется с учетом части (в натуральном измерении) содержимого химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.

263.7. Порядок исчисления налоговых обязательств по уплате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.7.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 этой статьи ставки платы (Свнз) установлены в относительных показателях (процентах), налоговые обязательства по уплате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Пзн) для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по такой формуле:

где Vф - объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);

Вкк - стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пункту 263.6 этой статьи;

Свнз - величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 этой статьи;

Кпп - корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 этой статьи.

263.7.2. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 этой статьи установлены абсолютные ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, налоговые обязательства по уплате (Пзн) для соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по такой формуле:

где Vф - объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);

Сазн - величина определенная в абсолютных значениях ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 этой статьи;

Кпп - корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 этой статьи.

263.8. Порядок определения объема (количества) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) и объема (количества) погашенных запасов полезных ископаемых

263.8.1. Объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативным актам, которые регламентируют требования к соответствующему виду товарной продукции горнодобывающих предприятий относительно определения качества сырья и конечного продукта, определения содержимого основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правил полномочий и аттестации в государственной метрологической системе.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) его количество определяется в единицах массы или объема.

263.8.2. Объем (количество) погашенных запасов полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно с соблюдением требований актов законодательства по вопросам горного надзора за рациональным использованием недр.

В зависимости от соответствующего вида погашенных запасов полезных ископаемых их количество определяется в единицах массы или объема.

263.9. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:

(Пункт 263.9 статьи 263 в редакции
Закона от 19.05.2011 г. N 3387-VI)

К ставкам платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, которые определяются в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального сырья) и условий его добычи:

* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории на основании годового плана горных работ или по результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств.

263.11. Порядок представления налоговых расчетов

263.11.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых до окончания определенного разделом II данного Кодекса предельного срока представления налоговых расчетов за налоговый (отчетный) период, который равняется календарному кварталу, подает по форме, установливаемой в порядке, предусмотренном статьей 46 данного Кодекса, налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых органу государственной налоговой службы:

по местонахождению в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые;

по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

263.11.2. В случае, если место учета плательщика не совпадает с местонахождением в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, копия налогового расчета по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подается органу государственной налоговой службы по месту учета плательщика.

263.11.3. Налоговый расчет подается плательщиком, начиная с календарного квартала, наступающего за кварталом, в котором такой плательщик получил разрешение на начало (продолжение) выполнения работы повышенной опасности или эксплуатации объекта.

Плательщик в течение десяти календарных дней по окончании предельного срока представления налогового расчета за налоговый (отчетный) период уплачивает налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в сумме, определенной в расчете по плате, поданного им органу государственной налоговой службы:

по местонахождению в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые;

263.13. Контроль и ответственность плательщиков

263.13.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государст

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: