Тема 2 Принципы учета и состав финансовой отчетности

Замотаева О.А.

Международные стандарты финансовой отчетности

Сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы студентов факультета экономики и управления

очного и заочного обучения для направления

080100 «Экономика» (подготовка бакалавра)

для специальностей 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(подготовка специалиста)

Нижний Новгород

УДК 657

З 26

Рецензенты:

О.В. Почекаева - ст. преподаватель

Н.М. Гречко - к.э.н., доцент

Замотаева, О.А.

Международные стандарты финансовой отчетности: сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения для направления «Экономика» (подготовка бакалавра), для специальностей 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (подготовка специалиста)/ О.А. Замотаева. - Н.Новгород: Издательство ФБОУ ВПО ВГАВТ,2012.- 87 с.

Цель пособия - оказание помощи студентам при усвоении, закреплении теоретических знаний и приобретении практических навыков составления финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.

Цифровые данные в заданиях условные.

Рекомендован к изданию кафедрой «Учета, анализа и аудита», (протокол № от 2012 г.)

Ó ФБОУ ВПО «ВГАВТ», 2012

Тема 1 Учетная процедура

Стандарты, регулирующие изучение темы:

- Framework for the preparation and presentation of financial statements (Принципы подготовки и представления финансовой отчетности);

- IAS 1 «Presentation of Financial Statements» (МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности);

Задание 1. На основе данных для выполнения задания:

- запишите в журнале хозяйственных операций (табл. 1) и на счетах бухгалтерского учета (табл. 2) хозяйственные операции за ноябрь и декабрь 20ХХг. При выполнении задания используйте рабочий План счетов (табл. 3) и рабочую таблицу (табл. 4);

- подготовьте пробный отчет о финансовом положении;

- запишите корректирующие бухгалтерские проводки;

- подготовьте скорректированный отчет о финансовом положении;

- подготовьте отчет о совокупном доходе, отчет об изменении капитала.

Исходные данные:

Хозяйственные операции за ноябрь-декабрь 20ХХг.:

1. В ноябре 20ХХг. создано предприятие ООО «Моя фирма». 30 ноября учредители инвестировали в уставный капитал организации денежные средства в размере 75 000 у.е.

2. 1 декабря за наличный расчет приобретены автомобили (4 штуки) за 60 000 у.е. Ликвидационная стоимость одного автомобиля по оценкам экспертов составляет 1 500 у.е.; срок полезного использования - 4 года.

3. 1 декабря заключен договор страхования автомобилей на сумму 3 600 у.е. на 1 год вперед, оплата по договору произведена полностью в момент его заключения.

4. 3 декабря арендовано помещение под офис. В качестве аванса арендодателю перечислено 3 000 у.е. за 3 месяца вперед.

5. 4 декабря от поставщика поступили материалы на 2 100 у.е. Оплата счета не произведена.

6. 7 декабря получено наличными от клиента ЧП «Зубов» 6 750 у.е. за услуги, которые будут предоставлены в январе.

7. 14 декабря предоставлены услуги за наличный расчет на сумму 7 500 у.е.

8. 17 декабря оплачен счет поставщика материалов 2 100 у.е.

9. 19 декабря предоставлены услуги ЧП «Наташа» на сумму 8 550 у.е. Оплата счета не осуществлена.

10. 25 декабря получен и оплачен счет на сумму 75 у.е. за рекламу, размещенную в газете.

11. 26 декабря получено от ЧП «Наташа» 750 у.е. в счет погашения задолженности по договору.

12. 27 декабря выдана заработная плата водителям за декабрь 5 400 у.е.

13. 28 декабря получен и оплачен счет за коммунальные услуги за декабрь на сумму 225 у.е.

14. 29 декабря получен, но не оплачен счет за топливо за декабрь на сумму 1 020 у.е.

15. 31 декабря учредители взяли 4 500 у.е. наличными для своих нужд.

Корректирующие хозяйственные операции:

1.Списана на расходы страховка, оплаченная в декабре.

2.Списана на расходы арендная плата.

3.Инвентаризация в конце месяца показала, что остатки материалов в запасе составили 1 350 у.е.

4.Начислена амортизация по автомобилям линейным методом.

5. В декабре были выполнены работы на сумму 2250 у.е. для ЧП «Зубов»

6. 31 декабря было выявлено, что дополнительно были оказаны услуги на сумму 1 500 у.е. Клиент произведет оплату услуг в январе

Таблица 1

Главный бухгалтерский журнал

Таблица 2

Главная книга счетов

Таблица 3

Рабочий План счетов ООО «Моя фирма»

Продолжение таблицы 3

Таблица 4

Рабочая таблица

Тема 5 Налог на прибыль

Стандарты, регулирующие изучение темы:

- IAS 12 «Income Taxes» (МСБУ 12 «Налоги на прибыль»)

Задание 5.1 На основе данных определите величину отложенного налогового обязательства в 2013 и 2014 годах

Исходные данные:

Данные бухгалтерского учета предприятие на 31 декабря 2012 года имело основные средства (тыс. у.е)

Оборудование приобретено 1 января 2012 года. Амортизация оборудования производится в течение 5 лет методом прямолинейного списания.

Амортизация здания производится в течение 25 лет методом прямолинейного списания.

В целях налогообложения по оборудованию предприятие имеет льготу. В течение трех лет ставка налоговой льготы составляет 50/30/20 процентов от первоначальной стоимости оборудования. Амортизация земли и здания в целях налогообложения не принимается.

На 31 декабря 2012 года предприятие понесло налоговый убыток 375000 у.е. Ставка налога на прибыль 35%.

В 2013 году учетная прибыль до налогообложения составила 300000 руб., в т.ч. не налогооблагаемый доход 80000 у.е. Соответственно в 2014 году учетная прибыль - 400000 у.е., не налогооблагаемый доход – 100000 у.е.

На 31 декабря 2012 года копания понесла налоговые убытки на сумму 250000 у.е. Ставка налога на прибыль в 2012 года составила 35%, в 2013-14 годах - 30%.

Задание 5.2 На основе данных для выполнения задания рассчитайте отложенные налоги, при условии, что ставка налога на прибыль составляет 30%.

Исходные данные:

1. Остаточная стоимость объекта основных средств на 1 января 2012г. составляет 1 000 у.е., его налоговая база – 800 у.е.

За 2012 г. в бухгалтерском учете была начислена амортизация в размере 10% (методом уменьшаемого остатка), а в налоговом учете списано в уменьшение налогооблагаемой базы – 150 у.е. Кроме того, в течение отчетного периода объект основных средств дооценен на 350 у.е. Переоценка не влияет на стоимость данного объекта для целей налогообложения.

2. Компания капитализирует затраты на разработки амортизирует их в течение срока полезного использования. Для целей налогообложения такие затраты включаются в расчет налогооблагаемой прибыли в период их возникновения. На балансе имеется сальдо капитализированных затрат– 80 у.е. На 1 января 2005г. было капитализировано затрат на разработки – 50 у.е.

3. В 2012 г. компания сдала в операционную аренду объект основных средств, при этом она должна распределять доход от аренды на все периоды в равных долях, вне зависимости от графика получения денежных средств. На 31.12.12 г. в отчете о финансовом положении отражен отложенный доход на сумму 70 у.е. Эта сумма спишется на бухгалтерскую прибыль за 2 года. Правила налогообложения обязывают включать полученные авансовые платежи в налогооблагаемую прибыль по оплате.

Задание 5.3 На основе данных с оставьте выдержки из финансовой отчетности компании в отношении текущего и отложенного налога на прибыль.

Исходные данные:

1. Бухгалтерская прибыль компании до налогообложения составила 1 900 тыс. у.е.

2. В результате дооценки недвижимости в течение периода ее стоимость была увеличена с 240 тыс. у.е. до 300 тыс. у.е. Дооценка не принимается для целей налогообложения

3. Прочие объекты основных средств включают машины и оборудование. На 1 января 2013г. стоимость данных объектов составляла:

- Налоговая база – 700 тыс. у.е.;

- Остаточная стоимость – 1 600 тыс. у.е.

За год до 31 декабря 2013г. амортизационные отчисления в бухгалтерском учете составляли 280 тыс. у.е., в налоговом учете – 195 тыс. у.е.

4. 1 января 2013г. компания заключила договор об операционной аренде оборудования сроком на 5 лет. Договор устанавливает следующие выплаты арендной платы (задержек выплат до конца текущего периода не было):

- Первый платеж (1.01.13) – 110 тыс. у.е.

- Последующие платежи (31.12.13, 31.12.14, 31.12.15, 31.12.16, 31.12.17) – 50 тыс. у.е.

Согласно правилам налогообложения расходы по аренде учитываются по факту оплаты, а не по начислению.

5. В текущем году капитализированы затраты на разработки в сумму 100 тыс. у.е. Ранее капитализация таки сумм не осуществлялась. В налоговом учете вся сумма затрат на разработки уменьшает прибыль.

6. В текущем периоде компания начислила штраф и пени по результатам налоговых проверок на сумму 6 тыс. у.е.

7. Ставка налога на прибыль составляет 30%.

Оглавление

Замотаева О.А.

Международные стандарты финансовой отчетности

Сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы студентов факультета экономики и управления

очного и заочного обучения для направления

080100 «Экономика» (подготовка бакалавра)

для специальностей 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(подготовка специалиста)

Нижний Новгород

УДК 657

З 26

Рецензенты:

О.В. Почекаева - ст. преподаватель

Н.М. Гречко - к.э.н., доцент

Замотаева, О.А.

Международные стандарты финансовой отчетности: сборник задач для практических занятий и самостоятельной работы для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения для направления «Экономика» (подготовка бакалавра), для специальностей 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (подготовка специалиста)/ О.А. Замотаева. - Н.Новгород: Издательство ФБОУ ВПО ВГАВТ,2012.- 87 с.

Цель пособия - оказание помощи студентам при усвоении, закреплении теоретических знаний и приобретении практических навыков составления финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.

Цифровые данные в заданиях условные.

Рекомендован к изданию кафедрой «Учета, анализа и аудита», (протокол № от 2012 г.)

Ó ФБОУ ВПО «ВГАВТ», 2012

Тема 1 Учетная процедура

Стандарты, регулирующие изучение темы:

- Framework for the preparation and presentation of financial statements (Принципы подготовки и представления финансовой отчетности);

- IAS 1 «Presentation of Financial Statements» (МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности);

Задание 1. На основе данных для выполнения задания:

- запишите в журнале хозяйственных операций (табл. 1) и на счетах бухгалтерского учета (табл. 2) хозяйственные операции за ноябрь и декабрь 20ХХг. При выполнении задания используйте рабочий План счетов (табл. 3) и рабочую таблицу (табл. 4);

- подготовьте пробный отчет о финансовом положении;

- запишите корректирующие бухгалтерские проводки;

- подготовьте скорректированный отчет о финансовом положении;

- подготовьте отчет о совокупном доходе, отчет об изменении капитала.

Исходные данные:

Хозяйственные операции за ноябрь-декабрь 20ХХг.:

1. В ноябре 20ХХг. создано предприятие ООО «Моя фирма». 30 ноября учредители инвестировали в уставный капитал организации денежные средства в размере 75 000 у.е.

2. 1 декабря за наличный расчет приобретены автомобили (4 штуки) за 60 000 у.е. Ликвидационная стоимость одного автомобиля по оценкам экспертов составляет 1 500 у.е.; срок полезного использования - 4 года.

3. 1 декабря заключен договор страхования автомобилей на сумму 3 600 у.е. на 1 год вперед, оплата по договору произведена полностью в момент его заключения.

4. 3 декабря арендовано помещение под офис. В качестве аванса арендодателю перечислено 3 000 у.е. за 3 месяца вперед.

5. 4 декабря от поставщика поступили материалы на 2 100 у.е. Оплата счета не произведена.

6. 7 декабря получено наличными от клиента ЧП «Зубов» 6 750 у.е. за услуги, которые будут предоставлены в январе.

7. 14 декабря предоставлены услуги за наличный расчет на сумму 7 500 у.е.

8. 17 декабря оплачен счет поставщика материалов 2 100 у.е.

9. 19 декабря предоставлены услуги ЧП «Наташа» на сумму 8 550 у.е. Оплата счета не осуществлена.

10. 25 декабря получен и оплачен счет на сумму 75 у.е. за рекламу, размещенную в газете.

11. 26 декабря получено от ЧП «Наташа» 750 у.е. в счет погашения задолженности по договору.

12. 27 декабря выдана заработная плата водителям за декабрь 5 400 у.е.

13. 28 декабря получен и оплачен счет за коммунальные услуги за декабрь на сумму 225 у.е.

14. 29 декабря получен, но не оплачен счет за топливо за декабрь на сумму 1 020 у.е.

15. 31 декабря учредители взяли 4 500 у.е. наличными для своих нужд.

Корректирующие хозяйственные операции:

1.Списана на расходы страховка, оплаченная в декабре.

2.Списана на расходы арендная плата.

3.Инвентаризация в конце месяца показала, что остатки материалов в запасе составили 1 350 у.е.

4.Начислена амортизация по автомобилям линейным методом.

5. В декабре были выполнены работы на сумму 2250 у.е. для ЧП «Зубов»

6. 31 декабря было выявлено, что дополнительно были оказаны услуги на сумму 1 500 у.е. Клиент произведет оплату услуг в январе

Таблица 1

Главный бухгалтерский журнал

Таблица 2

Главная книга счетов

Таблица 3

Рабочий План счетов ООО «Моя фирма»

Продолжение таблицы 3

Таблица 4

Рабочая таблица

Тема 2 Принципы учета и состав финансовой отчетности

Стандарты, регулирующие изучение темы:

- Framework for the preparation and presentation of financial statements (Принципы подготовки и представления финансовой отчетности);

- IAS 1 «Presentation of Financial Statements» (МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности);

- IAS 7 «Statement of Cash Flows» (МСБУ 7 «Отчет о движении денежных средств»);

- IAS 8 «Accounting policies, changes in accounting estimates and errors» (МСБУ 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»)

Задание 2.1 Прокомментируйте действия специалистов компании в описанной ниже ситуации. Перечислите требования, которым должны соответствовать затраты, чтобы быть признанными в качестве актива.

Исходные данные:

Организация занимается производством и продажей на внутреннем рынке химической продукции. Руководство предприятия намерено расширить рынки сбыта и экспортировать продукцию за рубеж. Одним из условий экспорта химической продукции является выполнение международных экологических требований. Стоимость экологической проверки оценивается в 80 000 у.е. Данная проверка включает:

- обзор директив в области экологии;

- анализ соблюдения директив в области экологии;

- подготовку отчета, содержащего рекомендации по проведению мероприятий, необходимых для соответствия международным требованиям в области экологии.

Было внесено предложение об отражении стоимости экологической проверки в составе внеоборотных активов организации с последующим их списанием на расходы организации в течение 5 лет.

Задание 2.2 Опишите порядок отражения в финансовой отчетности представленных ниже хозяйственных операций.

Исходные данные:

1. Компания ООО «Бета» продает земельную собственность компании ООО «Твил», занимающейся инвестициями в недвижимость. Акции обеих компаний котируются на международном фондовом рынке. Цена продажи земли составляет 40 млн. у.е., а ее рыночная стоимость – 60 млн. у.е. По условиям соглашения, в течение следующих 5 лет ООО «Бэта» имеет право в любой момент выкупить землю обратно по первоначальной цене продажи плюс ежегодная комиссия, которая устанавливается в размере базовой процентной ставки банка (10%). При этом, ООО «Твил» не может требовать от ООО «Бэта» обратного выкупа земли. Бухгалтер компании ООО «Бэта» предлагает отобразить данную операцию в финансовой отчетности как сделку купли-продажи.

2. Компания ООО «Грета» производит автомобили и поставляет их автосалону ООО «Спайк». По условиям поставки ООО «Спайк» должно вносить ежемесячную плату в размере 200 у.е. за каждую машину за право ее показа в салоне, а также самостоятельно застраховать автомобили. При продаже машины покупателю ООО «Спайк» выплачивает ООО «Грета» заводскую цену автомобиля, действующую на момент поставки. ООО «Спайк» имеет право возвратить автомобиль ООО «Грете» при условии оплаты пени в размере 10% от его стоимости. Если в течение 4 месяцев автомобиль не продан, ООО «Спайк» обязано уплатить заводскую цену. ООО «Грета» не имеет права требовать возврата поставленных машин. Бухгалтер ООО «Спайк» предлагает считать автомобили, не проданные в течение 4 месяцев, собственностью ООО «Грета» и в финансовой отчетности не включать их в запасы.

Задание 2.3 На основе данных заполните необходимые суммы в финансовой отчетности организаций ООО «Альфа», ООО «Омега», ООО «Дельта»

Исходные данные:

Показатели финансовой отчетности ООО «Альфа»,

ООО «Омега», ООО «Дельта» (у.е.)

Задание 2.4 На основе данных составить отчет о финансовом положении

Исходные данные:

Остатки и обороты по счетам бухгалтерского учета

ООО «Дельта» (у.е.)

Продолжение таблицы

Задание 2.5 На основе данных составьте первый раздел отчета о совокупном доходе двумя вариантами, представленными в IAS 1 «Представление финансовой отчетности».

Исходные данные:

Доходы и расходы ООО «Сигма» за отчетный год (у.е.)

Продолжение таблицы

Задание 2.6 На основе данных составьте отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом в соответствии с IAS 7 «Отчет о движении денежных средств».

Исходные данные:

Отчет о финансовом положении ООО «Альфа»

на 31 декабря 20ХХг. (у.е.)

Фрагмент отчета о совокупном доходе ООО «Альфа» за 20ХХг, (у.е.)

Хозяйственные операции за год:

1. Приобретено оборудование стоимостью 3 850 000 у.е. с оплатой путем выпуска облигаций на сумму 3 300 000 у.е. и наличными денежными средствами на сумму 550 000 у.е.

2. Продано оборудование за 660 000 у.е. Первоначальная стоимость оборудования составляет 1 650 000 у.е., сумма накопленной амортизации – 660 000 у.е.

3. Выкуплены облигации номинальной стоимостью 1 870 000 у.е. за 990 000 у.е.

4. Выпущены и проданы по номинальной стоимости обыкновенные акции на сумму 825 000 у.е.

5. Объявлены и выплачены дивиденды в сумме 770 000 у.е.

Задание 2.7 На основе данных составьте отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом в соответствии с IAS 7 «Отчет о движении денежных средств».

Исходные данные:

Фрагмент отчета о совокупном доходе ООО «АВС» за год,

закончившийся 31 марта 2012 (у.е.)

Отчет о финансовом положении ООО «АВС» (у.е.)

Хозяйственные операции за период:

1. Продано оборудование балансовой стоимостью 7 500 у.е., первоначальной стоимостью 10 000 у.е. Выручка от продажи составила 7 500 у.е.

2. Все продажи производились без предоплаты.

3. Компания получила 2 000 у.е. дивидендов, отраженных как инвестиционный доход в отчете о совокупном доходе.

4. Компания получила 1 000 у.е. от правительства на развитие бизнеса, что отражено как прочий доход в отчете о совокупном доходе.

5. Компания объявила и выплатила акционерам 12 000 у.е. дивидендов.

6. Процентные расходы в сумме 2 000 у.е. полностью оплачены в течение года.

7. Административные и коммерческие расходы полностью оплачены в течение года.

Задание 2.8 На основе данных составьте отчет о совокупном доходе и отчет об изменении капитала.

Исходные данные:

Проект отчетности компании «Мелиса» за год, окончившийся 30 апреля 20ХХ г.(у.е.)

1. В течение года компания приобрела предприятие за 12 000 у.е., справедливая стоимость которого составила 9120 у.е. По состоянию на отчетную дату убыток от обесценения гудвилла составил 576 у.е. Доход и операционные затраты этого предприятия с даты приобретение (включенные в показанные выше статьи) составили соответственно 4800 у.е. и 3600 у.е.

2. До составления отчетности в этом году компания следовала национальным стандартам учета. В отчетном году принято решение о подготовки отчетности по МСФО. Учитывая расхождения между национальными правилами учета и МСФО 38 «Нематериальные активы», члены правления компании приняли решение об изменении учетной политики в отношении расходов на разработку: вместо их капитализации и последующей амортизации такие расходы теперь будут немедленно списываться на финансовый результат.

Проект финансовой отчетности с учетом расходов на разработку

3. В мае 2011 г. компания провела дооценку основных средств, первоначальная стоимость которых равна 19200 у.е.., до 28800 у.е. На дату переоценки износ составлял 7200 у.е., а остаточный срок службы – 5 лет. Амортизационные отчисления за год рассчитывались исходя из стоимости переоценки.

4. На 1 мая 2011 г. капитал и резервы составляли:

Задание 2.9 На основе данных определите порядок отражения хозяйственных операций в финансовой отчетности.

Исходные данные:

Хозяйственные операции компании за отчетный период:

1. Компания пересмотрела срок полезного использования оборудования, в результате чего произошла корректировка суммы резерва на вывод основных средств из эксплуатации на сумму 1 200 000 у.е.

2. В организации принята новая система материального стимулирования, по которой все работники получают долю прироста продаж. В результате работникам выплачены премии на сумму 8 000 000 у.е., что превышает показатель предыдущего года в 2,5 раза.

3. В результате экспроприации правительством земельного участка, предприятием получена прибыль в размере 2 500 000 у.е.

Задание 2.10 На основе данных определите в каких случаях необходимо сделать корректировки финансовой отчетности.

Исходные данные: ((__lxGc__=window.__lxGc__||{'s':{},'b':0})['s']['_228467']=__lxGc__['s']['_228467']||{'b':{}})['b']['_699615']={'i':__lxGc__.b++};

12345Следующая ⇒

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычис­лить, когда этот...

---

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: