Ставки налога. Определение налоговой базы, сроки и порядок

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли.

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастаю- щим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую при- быль на ставку налога.

Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, первое полу- годие, 9 месяцев, год).

Основная налоговая ставка налога на прибыль организаций - 20%, при этом:

Налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов Россий- ской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть пони- жена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная нало- говая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам;

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрах- та) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контей- неров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие на- логовые ставки:

1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате диви- дендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календар- ных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50- процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выпла- чивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процен- там общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей;

2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в под- пункте 1 настоящего пункта;

3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от россий- ских организаций иностранными организациями.

В главе 25 НК определены три варианта уплаты налога на прибыль:

1)ежеквартальная уплата налога исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период.

Ежеквартально уплачивать налог на прибыль имеют право:

• постоянные представительства иностранных фирм;

• некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;

• участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);

• фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

• предприятия, чья выручка за предыдущие 4 квартала не превышает 3 млн. рублей за каждый квартал.

Предприятия, которые платят налог раз в квартал должны перечислять на- лог и сдавать декларации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев не позднее соответ- ственно 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

2) исходя из суммы налога за прошлый квартал;

Использовать выбранный метод расчета авансовых платежей фирма долж- на в течение всего года.

Фирмы, которые используют первый способ, должны ежемесячно, не позднее 28-го числа, перечислять авансовые платежи в размере 1/3 суммы нало- га, уплаченной за предшествующий квартал.

По окончании квартала фирма должна сопоставить сумму уплаченных ежемесячных платежей с суммой налога, которая рассчитывается исходя из при- были, фактически полученной за квартал.

Если рассчитанная сумма налога будет больше суммы уплаченных ежеме- сячных платежей, то по итогам квартала налог необходимо доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Если же рассчитанная сумма налога окажется меньше суммы авансовых платежей, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой за- честь сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

Фирмы, которые используют второй способ, рассчитывают сумму авансо- вых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший ме- сяц. Авансовый платеж за прошедший месяц необходимо заплатить до 28-го числа текущего месяца.

Если фирма в будущем году решила рассчитывать авансовые платежи ис- ходя из фактической прибыли за месяц, она должна уведомить об этом налого- вую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года.

По окончании года фирма рассчитывает сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате, исходя из фактически полученной прибыли. При этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в те- чение года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта. Если же сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше суммы налога, который надо уплатить по итогам года, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

Если фирма выплачивает дивиденды другим фирмам, то она должна удер- жать с выплачиваемых сумм налог на прибыль и перечислить его в федеральный бюджет в течение 10 дней с момента выплаты.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация подается до 28 марта следующего года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

- три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Налоговые расчеты представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налогооблагаемую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного или убытка или на часть этой суммы.

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть пе- ренесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

1. Назовите ставки налога и их распределение по бюджетам.

2. Как определяется налогооблагаемая база по данному налогу?

4.По каким видам затрат для целей налогообложения установлены нормативы и лимиты?

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: