Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Аудит валютного и прочих счетов в банках.





1. Законодательные и нормативные документы.

2. Цели проверки и источники информации.

3. Перечень аудиторских процедур.

4. Типичные ошибки.

 

1. Законодательные и нормативные документы.

1. Закон РФ «О Бухгалтерском учете»

2. Положение по Бухгалтерскому учету в РФ.

3. План счетов бухгалтерского учета.

4. Положение о безналичных расчетах в РФ.

5. Налоговый кодекс.

6. О порядке обязательной продажи части валютной выручки через уполномоченные банки.

7. Указ Президента РФ о дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины.

8. Указ Президента РФ «О мерах по повышению собирательности налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения.

9. Инструкция ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке РФ».

10. Указание ЦБ РФ « О порядке совершения юридическими лицами – резидентами операций покупки и продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ».

11. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов».

12. ГК РФ.

Цели проверки и источники информации.

Цель – установление полноты и своевременности осуществления расчетов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательными нормами.

Источники: платежное поручение, платежное требование – поручение, объявление на взнос наличными, чековая книга, регистры чеков, аккредитивы, кредитные договора, выписка банка.

Операции находят отражение – главной книге, бухгалтерском балансе, приложение к балансу (Ф№5), отчет о движении денежных средств.

Перечень аудиторских процедур.

- Проверка полноты банковских выписок по валютному счету и документов к ним.

- Проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету суммам, указанным в приемочных к ним первичных документах.

- Проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету.

- Проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты.

Типичные ошибки.

· Отсутствие выписок банка, подписи и исправления в выписках банка.

· Оправдательные документы к выпискам банка предоставлены не полностью.

· На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

· Затраты, производимые в безналичном порядке, описываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

· Нарушение порядка покупки и отраженной продажи иностранной валютой.

· Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

 

Учет внебюджетных фондов и расчетов с бюджетом.

1. Законодательные и нормативные документы.

2. Цели проверки и источники информации.

3. Перечень аудиторских процедур.



4. Типичные ошибки.

Законодательные и нормативные документы.

1) Закон РФ «О бухгалтерском учете».

2) Положение по бухгалтерскому учету в РФ.

3) План счетов бухгалтерского учета.

4) НК РФ.

5) Положение о составе затрат по производству и реализации продукции включаемых в с/с.

6) Инструкции о порядке заполнении форм готовой бухгалтерской отчетности.

7) Инструкции о порядке начисления и уплаты налогов.

8) Положение о безналичных расчетах.

Цели проверки и источники информации.

Цель –проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, …. налогового законодательства, правильности начисления расчетных видов налогов, правильности ведения б/у по налоговым сборам и по расчетам с фондами социального страхования.

Источниками информации являются: Регистры б/у (составляются на основании лицевых счетов, счет фактур, отчетов МОЛ) по исчислению налогооблагаемых баз и другим документам.

Перечень аудиторских процедур.

3.1 Перечень процедур в бюджет:

- аудитор, прежде всего, должен учитывать по каким платежам и налогам предприятия ведет расчеты с бюджетом.

- по каждому налогу необходимо определить: налогооблагаемую базу, исчисление ставок налогов и платежей, расчеты суммы налогов, применение льгот при расчете и уплате налогов, полноту и своевременность уплаты платежей в бюджет, составление бухгалтерской проводки по начислению и уплате налогов в бюджет, составление и своевременное предоставление бухгалтерских проводок по начислению и уплате налога в бюджет.

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 68.

3.2 Правильно ли определена налогооблагаемая база для начисления соответствующих взносов, своевременно ли перечисляются взносы, правильность отражения в б/у данных по начислению взносов и их перечислению в фонды.

Правильность перечисления ставок.

Соответствуют ли данные синтетического и аналитического учета по счету 69.

Сроки уплаты взносов.

Типичные ошибки.

Неправильно исчислена налогооблагаемая база; не применяются типовые формы документов. Не правильно применяются ставки налогов и платежей, взносов. Не правильно рассчитаны суммы налогов и взносов. Не правильное или не правомерное применение льгот; Не верной составления бухгалтерских проводок. Не своевременное предоставление в налоговую инспекцию в форме отчетности. Не совпадение синтетического и аналитического учета. Соответствуют ли данные по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, с данными содержащимися в бухгалтерской отчетности (баланс, и другие формы).

 

Учет кредитных операций.

1. Законодательные и нормативные документы.

2. Цели проверки и источники информации.

3. Перечень аудиторских процедур.

4. Типичные ошибки.

Законодательные и нормативные документы.

1)Закон РФ «О бухгалтерском учете».

2)Положение о бухгалтерской отчетности РФ.

3)План отчетов РФ.

4)ГК РФ.

5)НК РФ.

6)Положение о составе затрат по производству и реализации включенной в с/с.

7)Инструкция о ставках Центробанка и о порядке кредитования.

Цели проверки и источники информации.

Учет кредитов и займов ведется на счете 66, 67 и отражается в балансе IV и V разделах. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления кредиты подразделяются на: краткосрочные ( до года) и долгосрочные (более года).

Вопросы связанные с выдачей и пополнениями

Для этой цели оформляется договор, где указывается:

- объект кредитов;

- срок выдачи;

- возврат кредита;

- процент ставки;

- порядок уплаты процентов;

- обязательства банка, заемщика;

- ответственность сторон при выдачи и получении кредита.

Целью аудита кредитных операций является проверка целесообразности взятого кредита.

Перечень аудиторских процедур.

Аудитор должен обратить внимание при проверке на следующие моменты:

- использовался ли данный кредит по назначению;

- как погашалась задолженность по кредиту;

- оплачивались ли проценты за пользование кредитом;

- на какие счета относились суммы уплачиваемых процентов;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета;

- соответствует ли журнал ордер №4 итогам главной книге и балансу.

- имеются ли выписки по специальным ссудным счетам;

- приложен ли к выписке процент за пользование кредита.

Типичные ошибки.

· отсутствует договор на получение кредита или неверное его заполнение;

· не все условия отражены в договоре;

· кредит не использован по назначению;

· не вовремя погашалась задолженность по кредиту;

· не вовремя погашались проценты за пользование кредита;

· проценты, превысившие ставку ЦБ, были отнесены на затраты;

· не правильно отнесена сумма процента на счета б/у;

· не верное ведение синтетического и аналитического учета;

· не совпадение журнала ордера №4 с главной книгой;

· отсутствие выписки банка по аудиторским спецсчетам;

· не все документы приложены к выписке банка;

· не корректное отражение хозяйственных операций на счетах;

· отсутствие расчет процентов за пользование кредитов.

 









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2018 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.