Все организации, за исключением при-

Меняющих порядок, предусмотренный

Абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ

Абз. 2 п. 2

Ст. 286 НК РФ

Авансовые платежи исчис-

Ляются и уплачиваются по

Итогам каждого квартала

(квартальные авансовые

Платежи). Внутри квартала

Ежемесячные авансовые

Платежи не уплачиваются

Организации, чья выручка за преды-

Дущие четыре квартала не превышала

В среднем 10 млн руб. за каждый квар-

Тал, а также бюджетные учреждения,

Некоммерческие организации, не имею-

Щие дохода от реализации товаров

(работ, услуг), и иные, перечисленные

В п. 3 ст. 286 НК РФ

П. 3

Ст. 286 НК РФ

Авансовые платежи исчис-

Ляются и уплачиваются по

Итогам каждого месяца

(ежемесячные авансовые

Платежи исходя из фактиче-

Ски полученной прибыли)

Организации, которые изъявили же-

Лание платить авансовые платежи

Подобным образом и уведомили об

Этом налоговый орган. Специальных

Ограничений для того, чтобы перейти

На данный порядок, НК РФ не содержит

Абз. 7 п. 2

Ст. 286 НК РФ

Рассмотрим, как и когда исчисляется и уплачивается в бюд-

Жет каждый из указанных видов авансовых платежей по налогу

На прибыль.

Квартальные авансовые платежи

Если отчетными периодами для организации являются I квар-

Тал, полугодие и девять месяцев календарного года, то возникает

Обязанность уплачивать квартальные авансовые платежи (абз. 1

П. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Ниже представлен перечень организаций, которые обязаны

Уплачивать только квартальные авансовые платежи. Ежемесячные

Авансовые платежи внутри квартала они не платят, а также не

Могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исхо-

Дя из фактически полученной прибыли.

Организации, которые обязаны платить

Только квартальные авансовые платежи Основание

Организации, у которых доходы от реализации за предыдущие

Четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб.

Бюджетные учреждения

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ

Через постоянное представительство

Некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализа-

Ции товаров (работ, услуг)

Участники простых товариществ в отношении доходов, получае-

Мых ими от участия в простых товариществах

Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов,

Полученных от реализации указанных соглашений

Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления

П. 3 ст. 286 НК РФ

Квартальные авансовые платежи, исчисленные и уплачен-

Ные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты

Налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода

(абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Сумма квартального авансового платежа исчисляется так

(абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ):

АК отчетный = НБ × С,

Где АК отчетный – квартальный авансовый платеж; НБ – налого-

Вая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с

Начала года до конца отчетного периода; С – ставка налога.

Сумма квартального авансового платежа, который необхо-

Димо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного

периода, исчисляется так (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ):

АК к доплате = АК отчетный – АК предыдущий,

Где АК к доплате – сумма квартального авансового платежа, под-

лежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

АК отчетный – сумма квартального авансового платежа, исчис-

Ленного по итогам отчетного периода; АК предыдущий – сумма

Квартального авансового платежа, уплаченного по итогам преды-

Дущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Как видим, сумма квартального авансового платежа по ито-

Гам отчетного периода определяется исходя из фактической при-

Были, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового

Периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия,

Девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых пла-

Тежей.

Если организация не получила прибыль или получила убы-

Ток по итогам отчетного периода, то сумма исчисленного кварталь-

Ного авансового платежа будет равна нулю (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2

Ст. 286 НК РФ).

Расчет квартального авансового платежа производится в на-

Логовой декларации по налогу на прибыль, которую нужно пред-

Ставить в налоговую инспекцию по истечении соответствующего

Отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить

В соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со

Дня окончания истекшего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287,

П. 3 ст. 289 НК РФ). В этот же срок надо представить и налоговую

Декларацию (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если 28-е число падает на выходной или праздничный день,

То в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносит-

Ся на ближайший следующий за ним рабочий день.

Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты

Квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчет-

Ного периода, могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75

НК РФ.

Однако при этом организацию не могут оштрафовать по

Ст. 122 НК РФ, поскольку привлекать к ответственности за неуп-

Лату авансовых платежей неправомерно (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ,

П. 16 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 г. № 71).

Это подтверждает и арбитражная практика.

Ежемесячные авансовые платежи

В течение отчетного периода

Если отчетными периодами по налогу на прибыль являются

Квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и при этом

Организация не относится к организациям, перечисленным в п. 3

Ст. 286 НК РФ, то помимо квартальных авансовых платежей возни-

Кает обязанность также платить ежемесячные авансовые платежи.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная в те-

Чение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате

Квартальных авансовых платежей.

У некоторых организаций возникает следующий вопрос:

Нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи, если по

итогам отчетного периода компания планирует получить убыток?

В частности, такая ситуация может возникнуть при сезонном ха-

Рактере работы, когда в течение определенного времени доходы не

Поступают. Отметим, что авансовые платежи в этих случаях пере-

Числяются ежемесячно в общеустановленном порядке, поскольку

НК РФ не установлены подобные причины освобождения органи-

Заций от их уплаты.

Чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежеме-

Сячные авансовые платежи в текущем квартале или нет, необходимо

По итогам каждого прошедшего квартала производить расчет сред-

Ней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квар-

Тала и сравнивать с установленным ограничением в 10 млн руб.

При расчете средней величины доходов от реализации не-

Обходимо учитывать следующее.

В расчете участвуют только доходы от реализации, опре-

Деляемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. То есть расчет произ-

Водится только в отношении выручки от реализации товаров (ра-

Бот, услуг), имущественных прав.

Дата включения выручки от реализации в состав дохо-

Дов, в отношении которых производится расчет средней величи-

Ны, определяется в зависимости от выбранного метода признания

Доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления) (п. 2

Ст. 249 НК РФ).

Показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг),

Имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъ-

Явленные к оплате покупателям (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

При осуществлении расчета не учитываются внереализа-

Ционные доходы, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Итак, средняя величина доходов от реализации за предыду-

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: