|
Объект обложения налога на имущество организаций
| Объект
| Не признаются объектом
| | Объектами налогообложения для российских организацийпризнается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
| • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилищарадиоактивных отходов;
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
| | Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
| | Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
|
Налоговая база по налогу на имущество организаций
| Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
| Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
|
Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество организаций
| Налоговый период
| Календарный год
| | Отчетный период
(для налогоплательщиков-организаций)
| первый квартал, полугодие, девять месяцев
| Налоговые ставки:
• Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ
и не могут превышать 2,2 %.
• Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые ставки (федеральный уровень)
| 2,2%
| Основная ставка
| | в 2014 году - 0,7 %,
в 2015 году - 1,0 %,
в 2016 году - 1,3 %,
в 2017 году - 1,6 %,
в 2018 году - 1,9 %.
| Налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (перечень утверждается Правительством РФ), не могут превышать установленный норматив
| | в 2014 году – 1,0 %
в 2015 году – 1,5 %
в 2016 году и последующие годы – 2 %
| объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов РФ по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать установленный норматив
|
Налоговые ставки (Свердловская область)
| 0,9%
| для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, доход которых от этого вида деятельности составляет не менее 70%
| | 1,1%
| в отношении имущества, входящего в состав аэропортов и аэродромов, за исключением системы централизованной заправки самолетов
| | 1,1%
| для организаций потребительской кооперации
| | 1,2%
| для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами и внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом (кроме такси), доход которых от этого вида деятельности составляет не менее 70%
| | 1,4%
| для организаций, осуществляющих внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом (кроме такси), доход которых от этого вида деятельности составляет не менее 70%
| | 2,2 %
| для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых, доход которых от этого вида деятельности составляет не менее 70%
| | 2,2%
| для других организаций
|
Порядок исчисления налога на имущество организаций
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода
Сумма налога = Ставка налога* Налоговая база
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
Сумма налога = Ставка налога* Налоговая база – Cумма авансовых платежей
Сумма авансового платежа:
Авансовый платеж = (стоимость имущества за соответствующий отчетный период / n+1)* ставка налога*1/4,
где n – кол-во отчетных периодов
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций
| Налог уплачивается по декларации
| | Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода
| | Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
| | Авансовые платежи по налогу в Свердловской области уплачиваются в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября
| | Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, в Свердловской области уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
ТЕМА 11. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
глава 31 НК РФ
Решение Екатеринбургской городской Думы «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории МО «г. Екатеринбург»
Земельный налог:
• Налог, уплачиваемый юридическими и физическими лицами
• Налог, уплачиваемый с имущества
• Пропорциональный налог с процентной ставкой
• Прямой налог
• Местный налог
• Налог, уплачиваемый по декларации и по уведомлению
• Закрепленный налог - полностью идет в местный бюджет
• Общеобязательный налог
• Периодично-календарный налог
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|
