Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ





№ з/п     Зміст питання     Варіант відповіді Оцінка систе­ми внутріш­нього кон­тролю (висо­ка, середня, низька)     При­мітки    
Так Ні Інф. від­сутня
             
  Чи є в наявності протоколи зборів акціо­нерів?          
  Чи були випадки внесення часток до ста­тутного капіталу майном та нематеріаль­ними активами?          
  Чи є в наявності Методика оцінки часток, що вносяться до статутного капіталу в на­туральній та нематеріальній формах?          
  Якщо формування статутного фонду є обов'язковим, чи обумовлені строки сплати (часткової сплати) внесків?          
  Чи зазначене в установчих документах визначення часток засновників підпри­ємства, тобто фактичне визначення влас­ника/власників юридичної особи?          
  Чи був сплачений мінімальний розмір статутного фонду на момент звернення по дозвіл на діяльність торговця цінними паперами?          
  Чи існує на підприємстві механізм ви­ключення за рішенням зборів учасників того учасника, який систематично не ви­конує своїх обов'язків (ст. 64 Закону Ук­раїни "Про господарські товариства")?          
  Чи проводилися установчі збори про затвердження статуту товариства (наяв­ність протоколу)?          
  Чи забезпечені права власності товари­ства відповідними документами на випу­щені акції?          
  Чи відбулися реєстрація та публікація ін­формації про випуск акцій?          
  Чи надавався звіт про наслідки перед­плати до ДКЦПФР?          
  Чи перевірявся аудиторською фірмою фінансовий стан засновників — юридич­них осіб, щодо їх спроможності сплатити за акції ПАТ?          
  Чи дотримувалися на даному підприєм­стві обмеження на види внесків заснов­ників?          
  Чи були зміни в статутному капіталі в да­ний період, їх адекватність реєстрації в статутних документах?          
  Чи є в наявності акти ревізійної комісії щодо ревізії фінансово-господарської діяльності?          
  Чи відзначала ревізійна комісія факти не­правильного визначення прибутків (збитків)?          
  Чи є рішення зборів акціонерів щодо роз­поділу прибутку?          
  Чи виконується статутна норма щодо формування резервного капіталу?          
  Чи створюється дивідендний фонд на підприємстві?          
  Чи відповідає кваліфікація бухгалтера щодо ведення обліку власного капіталу вимогам кваліфікаційної характеристики?          

 

Виконав __________________

 

Перевірив ________________ Ознайомився ___________________

Формування статутного капіталу, організація розрахунків з учасниками

При проведенні аудиту статутного капіталу підприємства перевірці підлягають наступні основні питання:

1. Відповідність розміру статутного капіталу (сальдо рахунку 40 "Статутний капітал") його розміру, зафіксованому в установчих документах підприємства.

2. Наявність реєстрації емісії цінних паперів.

3. Відповідність сум заборгованості учасників по внесках у статутний капітал підприємства (дебетове сальдо рахунку 46 "Неоплачений капітал") сумі неоплаченого статутного капіталу.

4. Наявність аналітичного обліку статутного капіталу і його відповідність синтетичному обліку.

5. Повнота і своєчасність оприбуткування внесених учасниками внесків у статутний капітал (на підставі даних прибуткових касових ордерів, виписок банків та інших документів).

6. Інвентаризація майна і нематеріальних активів, внесених як вступний внесок.

7. Обґрунтованість змін у статутному капіталі та в установчих документах підприємства.

 

 

Типові помилки в організації процесу аудиту

Шляхом проведення аудиту можуть бути встановлені пору­шення, типовими з яких є такі:

1) кредитовий залишок по рахунку 40 не відповідає сумі статутного капіталу, за­твердженого в установчих документах;

2) необґрунтоване збільшення статутного капіталу за рахунок завишення варто­сті матеріальних цінностей, нематеріальних активів, які вносяться до статут­ного капіталу;

3) неправильне зменшення статутного капіталу у статуті підприємства;

4) невнесення чи неповне внесення засновниками часток до статутного капіталу;

5) несвоєчасне оформлення вибуття і приймання нових засновників, акціонерів з внесенням відповідних змін до реєстру акціонерів;

6) невиплати дивідендів за привілейованими акціями;

7) неправильне обчислення податку на дивіденди;

8) неправильне визначення часток, які вносяться засновниками до статутного капіталу;

9) неправильне визначення часток, які підлягають вилученню засновниками зі статутного капіталу;

10) недооформлені й прострочені документи;

11) необумовлене виправлення записів у документах без необхідних підстав;

12) відсутність оригіналів чи засвідчених у відповідності із законодавством копій документів;

13) фіктивні документи та операції;

14) невідображення здійснених операцій;

15) провадження діяльності без ліцензії;

16) інші відхилення від норм.

Виявлені помилки і факти шахрайства необхідно згрупувати з метою встановлення їх суттєвості (з урахуванням об'єднаного ефекту) і підготовки підсумкової аудиторської документації.

 

ТЕМА 3. АУДИТ РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА

Лекція 1

1. Мета, основні завдання, нормативно-правова база аудиту необоротних активів. Програма аудиторської перевірки.

2. Послідовність проведення аудиту основних засобів.

3. Аудит операцій з надходження, руху та вибуття основних засобів

4. Аудит правильності нарахування амортизації необоротних активів.

5. Аудит затрат на ремонт основних засобів

6. Аудит передачі в оренду основних засобів

7. Аудит нематеріальних активів.

Мета, основні завдання, нормативно-правова база

Аудиту необоротних активів.

Метою аудиту необоротних активівє перевірка:

· твердження, що необоротні активи, відображені у звітності належать підприємству;

· відповідності оцінки та класифікації необоротних активів діючим П(с)БО;

· достовірності первинних даних відносно руху необоротних активів;

· повноти і своєчасності відображення первинних даних в зведених документах та облікових регістрах;

· правильності ведення обліку необоротних активів та його відповідності прийнятій обліковій політиці;

· достовірності відображення залишків необоротних активів в звітності господарюючого суб’єкта;

· відповідності нарахування амортизації та відображення зносу необоротних активів обраній обліковій політики;

· відповідності методики обліку та оподаткування операцій з необоротними активами;

Завдання аудиту необоротних активів:

· вивчення умов збереження, експлуатації необоротних активів, їх складу і структури;

· підтвердження правильності оформлення і відображення в обліку операцій з необоротними активами;

· підтвердження величини нарахованої амортизації та достовірності відображення її в обліку;

· встановлення реальних обсягів реалізованих необоротних активів і правильності відображення витрат на реалізацію таких об’єктів в обліку;

· оцінка якості та правильності відображення результатів в обліку інвентаризації, що проведена перед початком складання фінансової звітності.

Порядок формування облікової інформації, необхідної для аудиту основних засобів та інших необоротних активів, регулюють:

· Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби";

· Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи";

· Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 "Оренда".

Об'єкти аудиту необоротних активів схематично показано на рис. 5

 

Рис. 5. Об’єкти аудиту необоротних активів та відображення їх у обліку та звітності

Перелік основних питань аудиту необоротних активів показано на рис.6.

 

Досліджувані питання Джерела інформації
Детальна перевірка даних реєстрів обліку необоротних активів, їх підрахунок   Інвентарні картки обліку необоротних активів, відомості, журнали, машинограми тощо
Перевірка даних інвентаризації необоротних активів і порівняння її результатів з даними аналітичного обліку Інвентаризаційні описи та інвентарні картки обліку необоротних активів  
Аналіз правильності нарахування амортизації згідно з відповідними нормами та методами Відомості, таблиці амортизаційних відрахувань, нормативні документи  
Перевірка правильності віднесення нарахованої амортизації на відповідні рахунки з обліку витрат Відомості розподілу амортизаційних відрахувань  
Перевірка обґрунтування розподілу витрат, пов'язаних з покращанням основних засобів (ремонт, реконструкція і т.п.) і відображення цього на відповідних рахунках   Проектно-кошторисна документація, приймально-здавальні акти, інші первинні документи, дані аналітичного обліку витратних рахунків  
Розгляд необхідності переоцінки основних засобів та перевірка правильності її проведення Відомості переоцінки, висновки експертів
Перевірка документів на право власності Інвентаризаційні описи, результати інвентаризації, акти приймання-передавання, договори, рахунки-фактури, реєстраційні посвідчення, технічні паспорти тощо

Рис. 6. Основні питання аудиту необоротних активів

2. Послідовність проведення аудиту основних засобів

Метою аудиторської перевірки основних засобів є підтвердження достовірності відображення в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності:

· початкової вартості основних засобів;

· сум нарахованої амортизації основних засобів;

· операцій, пов'язаних із рухом основних засобів у періоді, що переві­ряється;

· витрат на поліпшення основних засобів та ремонти;

· результатів переоцінки;

Предметна область аудиторського дослідження охоплює всю інформацію, яка стосується основних засобів, враховуючи і ту, яка виходить за межі бухгалтерсь­кого обліку і фінансової звітності (оперативний облік, оперативна звітність про використання основних засобів, аналіз, пояснення персоналу тощо).

У першу чергу аудитору необхідно ознайомитися з обліковою політикою підприємства. В складі інформації про облікову політику суб'єкта господарювання в бух­галтерській звітності підлягає розкриттю, як мінімум, така інформація:

· про способи оцінки об'єктів основних засобів, придбаних в обмін на інше майно, яке відрізняється від грошових коштів;

· про зміну вартості основних засобів, у якій вони прийняті до бухгалтерсько­го обліку (враховуючи випадки добудови, дообладнання, реконструкції і часткової ліквідації);

· про прийняті суб'єктом господарювання строки корисного використання об'єктів основних засобів;

· про об'єкти основних засобів, вартість яких не погашається;

· про об'єкти основних засобів, наданих і отриманих за договором оренди;

· про способи нарахування в бухгалтерському обліку амортизаційних відра­хувань по окремих об'єктах основних засобів;

· інші питання.

 

Послідовність аудиту основних засобів включає в себе наступні етапи показані на рис. 7.

 

 

№ етапів Зміст аудиторської перевірки основних засобів.
І Ознайомлення з обліковою політикою підприємства щодо обліку основних засобів.
II   З'ясування порядку забезпеченості бухгалтерії діючими нормативними документами щодо обліку основних засобів та формами уніфікованої документації.
III Перевірка договорів на оренду основних засобів, які укладені з юридичними і фізичними особами.
IV Аудит матеріалів переоцінки (індексації) основних засобів та їх відображення в обліку.
V Аудиторська перевірка документального оформлення договорів про матеріальну відповідальність по збереженню наявності основних засобів на підприємстві та створення постійно діючої комісії по їх списанню.
VI Перевірка наявності картотеки основних засобів за місцями їх експлуатації.
VII Аудит операції зі збереження, руху основних засобів та затрат на їх ремонт.
VIII З'ясування відповідності залишків основних засобів у регістрах бухгалтерського обліку та формах фінансової звітності.

Рис. 7. Послідовність аудиту основних засобів

 

Аудит основних засобів передбачає виконання певних аудиторських процедур, які показані на рис. 8.

 

Перелік аудиторських процедур
1.   Звірка даних регістрів обліку основних засобів з даними головної книги.  
2.   Перевірка наявності первинної документації з всіма господарськими операціями з основними засобами  
3.   Перевірка наявності установчих документів на придбання (виготовлення) продаж (передачу) основних засобів.  
4.   Перевірка санкціонування операцій з основними засобами.  
5.   Перевірка документального оформлення відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів.  
6. Перевірка відповідності основних засобів критеріям визнання активом згідно П(с) БО 7.  
7. Перевірка формування первісної вартості основних засобів та своєчасності їх оприбуткування  
8. Визначення первісної вартості кожного з об'єктів, які входять до складу комплексу основних засобів  
9. Перевірка обґрунтованості та відображення в обліку витрат на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшень основних засобів  
10. Перевірка правильності розрахунку індексу переоцінки основних засобів  
11. Перевірка документального оформлення та відображення в обліку результатів переоцінок основних засобів (первісної, наступної)  
12.   Перевірка нарахування амортизації основних засобів та її віднесення на відповідні рахунки витрат  
І3. Виявлення об'єктів основних засобів, за якими не нараховується амортизація
14.   Виявлення повністю амортизованих об'єктів основних засобів: • які знаходяться в експлуатації, але амортизація по них не нараховується; • які не експлуатуються, але амортизація по них продовжує нараховуватись  
15.   Перевірка ліквідації основних засобів у зв'язку з їх повним зносом або пошкод­женням  
16.   Перевірка своєчасності відображення в обліку вибуття основних засобів  
17.   Перевірка правильності відображення в обліку операцій з основними засобами, які мають нульову вартість і можуть принести економічну вигоду  
18.   Контроль за відображенням в обліку результатів надзвичайних подій, пов'язаних з основними засобами (пожежа, повінь, розкрадання)  
19.   Оформлення окремим документом знайдених порушень при досліджені документів, операцій і записів  

 

Рис. 8. Перелік аудиторських процедур при аудиті основних засобів

 

Операції з основними засобами оформляються документами, типові форми яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 29.12.95 № 352, і повинні застосовуватися без змін на всіх підприємствах.

При проведенні аудиту обліку основних засобів у суб'єкта господарювання аудитор повинен використовувати такі доказові джерела інформації:

1. Первинні документи з обліку основних засобів (таблиця 3.):

2. Облікові регістри синтетичного обліку необоротних активів (відомості, журна­ли, книги).

3. Інвентаризаційні відомості, які свідчать про фактичний стан і наявність необо­ротних активів.

4. Рахунки Головної книги, призначені для обліку необоротних активів і їх зносу.

5. Бухгалтерський баланс звітного періоду.

Таблиця 3.

Первинні документи для оформлення операцій

з основними засобами

Код документа Назва первинного документа
03-1 Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів
03-2   Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів  
03-3   Акт на списання основних засобів  
03-4   Акт на списання автотранспортних засобів  
03-5   Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини  
03-6   Інвентарна картка обліку основних засобів  
03-7   Опис інвентарних карток з обліку основних засобів  
03-8   Картка обліку основних засобів  
03-9   Інвентарний список основних засобів  

 

При проведенні аудиту основних засобів необхідно вивчити широке коло пи­тань, які можна об'єднати в такі групи:

· перевірка того, що основні засоби відображені у звітності, належать підприємству;

· перевірка відповідності оцінки та класифікації основних засобів чинним П(с)БО;

· перевірка відповідності нарахування та відображення зносу основних засобів обраній обліковій політиці;

· перевірка достовірності відображення залишків основних засобів у звітності підприємства;

· оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку основних засобів у бухгалтерії підприємства і за матеріально відповідальними особами в місцях експлуатації основних засобів як власних (рахунок 10), так і орендованих, у порядку операційної (позабалансовий рахунок 01) і фінансової оренди у відповідності зі встановленими правилами;

· перевірка правильності щомісячного нарахування зносу (кредит рахунка 13) по власних і основних засобах, узятих у фінансову оренду, оскільки ці дані пов'язані з формуванням собівартості продукції (робіт, послуг) (дебет рахун­ків 23, 91, 92, 93 і т. ін.), мають вплив на фінансові результати підприємства (його балансовий прибуток чи збиток);

· перевірка дотримання підприємством податкового законодавства щодо опе­рацій, пов'язаних із придбанням і вибуттям основних засобів, їх орендою у фізичних і юридичних осіб, із нарахуванням амортизації;

· перевірка й оцінка чинного на підприємстві порядку обліку затрат на поліпшення основних засобів та їх ремонти при підрядному і господарському способах виконання робіт, виходячи з прийнятої підприємством облікової політики;

· аналіз використання підприємством основних засобів за часом і потужністю з урахуванням специфіки виробничої діяльності підприємства, якщо це обумовлено укладеним з аудитором договором;

· перевірка результатів проведеної переоцінки основних засобів.

 







ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.