|
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ
Виконав __________________
Перевірив ________________ Ознайомився ___________________ Формування статутного капіталу, організація розрахунків з учасниками При проведенні аудиту статутного капіталу підприємства перевірці підлягають наступні основні питання: 1. Відповідність розміру статутного капіталу (сальдо рахунку 40 "Статутний капітал") його розміру, зафіксованому в установчих документах підприємства. 2. Наявність реєстрації емісії цінних паперів. 3. Відповідність сум заборгованості учасників по внесках у статутний капітал підприємства (дебетове сальдо рахунку 46 "Неоплачений капітал") сумі неоплаченого статутного капіталу. 4. Наявність аналітичного обліку статутного капіталу і його відповідність синтетичному обліку. 5. Повнота і своєчасність оприбуткування внесених учасниками внесків у статутний капітал (на підставі даних прибуткових касових ордерів, виписок банків та інших документів). 6. Інвентаризація майна і нематеріальних активів, внесених як вступний внесок. 7. Обґрунтованість змін у статутному капіталі та в установчих документах підприємства.
Типові помилки в організації процесу аудиту Шляхом проведення аудиту можуть бути встановлені порушення, типовими з яких є такі: 1) кредитовий залишок по рахунку 40 не відповідає сумі статутного капіталу, затвердженого в установчих документах; 2) необґрунтоване збільшення статутного капіталу за рахунок завишення вартості матеріальних цінностей, нематеріальних активів, які вносяться до статутного капіталу; 3) неправильне зменшення статутного капіталу у статуті підприємства; 4) невнесення чи неповне внесення засновниками часток до статутного капіталу; 5) несвоєчасне оформлення вибуття і приймання нових засновників, акціонерів з внесенням відповідних змін до реєстру акціонерів; 6) невиплати дивідендів за привілейованими акціями; 7) неправильне обчислення податку на дивіденди; 8) неправильне визначення часток, які вносяться засновниками до статутного капіталу; 9) неправильне визначення часток, які підлягають вилученню засновниками зі статутного капіталу; 10) недооформлені й прострочені документи; 11) необумовлене виправлення записів у документах без необхідних підстав; 12) відсутність оригіналів чи засвідчених у відповідності із законодавством копій документів; 13) фіктивні документи та операції; 14) невідображення здійснених операцій; 15) провадження діяльності без ліцензії; 16) інші відхилення від норм. Виявлені помилки і факти шахрайства необхідно згрупувати з метою встановлення їх суттєвості (з урахуванням об'єднаного ефекту) і підготовки підсумкової аудиторської документації.
ТЕМА 3. АУДИТ РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА Лекція 1 1. Мета, основні завдання, нормативно-правова база аудиту необоротних активів. Програма аудиторської перевірки. 2. Послідовність проведення аудиту основних засобів. 3. Аудит операцій з надходження, руху та вибуття основних засобів 4. Аудит правильності нарахування амортизації необоротних активів. 5. Аудит затрат на ремонт основних засобів 6. Аудит передачі в оренду основних засобів 7. Аудит нематеріальних активів. Мета, основні завдання, нормативно-правова база Аудиту необоротних активів. Метою аудиту необоротних активівє перевірка: · твердження, що необоротні активи, відображені у звітності належать підприємству; · відповідності оцінки та класифікації необоротних активів діючим П(с)БО; · достовірності первинних даних відносно руху необоротних активів; · повноти і своєчасності відображення первинних даних в зведених документах та облікових регістрах; · правильності ведення обліку необоротних активів та його відповідності прийнятій обліковій політиці; · достовірності відображення залишків необоротних активів в звітності господарюючого суб’єкта; · відповідності нарахування амортизації та відображення зносу необоротних активів обраній обліковій політики; · відповідності методики обліку та оподаткування операцій з необоротними активами; Завдання аудиту необоротних активів: · вивчення умов збереження, експлуатації необоротних активів, їх складу і структури; · підтвердження правильності оформлення і відображення в обліку операцій з необоротними активами; · підтвердження величини нарахованої амортизації та достовірності відображення її в обліку; · встановлення реальних обсягів реалізованих необоротних активів і правильності відображення витрат на реалізацію таких об’єктів в обліку; · оцінка якості та правильності відображення результатів в обліку інвентаризації, що проведена перед початком складання фінансової звітності. Порядок формування облікової інформації, необхідної для аудиту основних засобів та інших необоротних активів, регулюють: · Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби"; · Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи"; · Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 "Оренда". Об'єкти аудиту необоротних активів схематично показано на рис. 5
Рис. 5. Об’єкти аудиту необоротних активів та відображення їх у обліку та звітності Перелік основних питань аудиту необоротних активів показано на рис.6.
Рис. 6. Основні питання аудиту необоротних активів 2. Послідовність проведення аудиту основних засобів Метою аудиторської перевірки основних засобів є підтвердження достовірності відображення в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності: · початкової вартості основних засобів; · сум нарахованої амортизації основних засобів; · операцій, пов'язаних із рухом основних засобів у періоді, що перевіряється; · витрат на поліпшення основних засобів та ремонти; · результатів переоцінки; Предметна область аудиторського дослідження охоплює всю інформацію, яка стосується основних засобів, враховуючи і ту, яка виходить за межі бухгалтерського обліку і фінансової звітності (оперативний облік, оперативна звітність про використання основних засобів, аналіз, пояснення персоналу тощо). У першу чергу аудитору необхідно ознайомитися з обліковою політикою підприємства. В складі інформації про облікову політику суб'єкта господарювання в бухгалтерській звітності підлягає розкриттю, як мінімум, така інформація: · про способи оцінки об'єктів основних засобів, придбаних в обмін на інше майно, яке відрізняється від грошових коштів; · про зміну вартості основних засобів, у якій вони прийняті до бухгалтерського обліку (враховуючи випадки добудови, дообладнання, реконструкції і часткової ліквідації); · про прийняті суб'єктом господарювання строки корисного використання об'єктів основних засобів; · про об'єкти основних засобів, вартість яких не погашається; · про об'єкти основних засобів, наданих і отриманих за договором оренди; · про способи нарахування в бухгалтерському обліку амортизаційних відрахувань по окремих об'єктах основних засобів; · інші питання.
Послідовність аудиту основних засобів включає в себе наступні етапи показані на рис. 7.
Рис. 7. Послідовність аудиту основних засобів
Аудит основних засобів передбачає виконання певних аудиторських процедур, які показані на рис. 8.
Рис. 8. Перелік аудиторських процедур при аудиті основних засобів
Операції з основними засобами оформляються документами, типові форми яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 29.12.95 № 352, і повинні застосовуватися без змін на всіх підприємствах. При проведенні аудиту обліку основних засобів у суб'єкта господарювання аудитор повинен використовувати такі доказові джерела інформації: 1. Первинні документи з обліку основних засобів (таблиця 3.): 2. Облікові регістри синтетичного обліку необоротних активів (відомості, журнали, книги). 3. Інвентаризаційні відомості, які свідчать про фактичний стан і наявність необоротних активів. 4. Рахунки Головної книги, призначені для обліку необоротних активів і їх зносу. 5. Бухгалтерський баланс звітного періоду. Таблиця 3. Первинні документи для оформлення операцій з основними засобами
При проведенні аудиту основних засобів необхідно вивчити широке коло питань, які можна об'єднати в такі групи: · перевірка того, що основні засоби відображені у звітності, належать підприємству; · перевірка відповідності оцінки та класифікації основних засобів чинним П(с)БО; · перевірка відповідності нарахування та відображення зносу основних засобів обраній обліковій політиці; · перевірка достовірності відображення залишків основних засобів у звітності підприємства; · оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку основних засобів у бухгалтерії підприємства і за матеріально відповідальними особами в місцях експлуатації основних засобів як власних (рахунок 10), так і орендованих, у порядку операційної (позабалансовий рахунок 01) і фінансової оренди у відповідності зі встановленими правилами; · перевірка правильності щомісячного нарахування зносу (кредит рахунка 13) по власних і основних засобах, узятих у фінансову оренду, оскільки ці дані пов'язані з формуванням собівартості продукції (робіт, послуг) (дебет рахунків 23, 91, 92, 93 і т. ін.), мають вплив на фінансові результати підприємства (його балансовий прибуток чи збиток); · перевірка дотримання підприємством податкового законодавства щодо операцій, пов'язаних із придбанням і вибуттям основних засобів, їх орендою у фізичних і юридичних осіб, із нарахуванням амортизації; · перевірка й оцінка чинного на підприємстві порядку обліку затрат на поліпшення основних засобів та їх ремонти при підрядному і господарському способах виконання робіт, виходячи з прийнятої підприємством облікової політики; · аналіз використання підприємством основних засобів за часом і потужністю з урахуванням специфіки виробничої діяльності підприємства, якщо це обумовлено укладеним з аудитором договором; · перевірка результатів проведеної переоцінки основних засобів.
ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала... ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры... Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор... ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|