Аудит собственного капитала.

Индивидуальная и консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность: порядок ее составления и представления

Под консолидированной отчетностью понимается систематизированная информация отражающая финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, которая вместе с другими организациями или иностранными организациями в соответствии с МСФО определяется как группа. МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», с 2013г. Норм. Док-т: №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010г.

МСБУ (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»;МСБУ (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия». МСФО (IFRS) 11 «Соглашение о совместной деятельности»; МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации о долях участия в других компаниях». Цель консолидированной фин.отчетности заключается в том, что представить комплект отчетов группы компаний (материнской и дочерних) как единой хоз.единицы. Контроль МСФО (IFRS) 10: обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций; подвергается рискам, связанным с переменным доходом от участия в объекте инвестиций, или имеет право на получение такого дохода; имеет возможность использовать свои полномочия в отношении объекта инвестиций с целью оказания влияния на величину дохода инвестора. МСФО 3 «Объединение компаний». В соотв. с методом объединения бизнеса отражается в учете покупателя. Применение метода покупки требует последовательного осуществления следующих действий: установление покупателя (покупающей компании); определены даты приобретения; признание и оценка приобретенных идентифицируемых активов и обязательств, а также доли участия, не обеспечивающей контроля; признание и оценка возмещения, выплачиваемого за приобретенный бизнес; признание и оценка гудвила и прибыли от покупки по выгодной цене. Процедуры консолидации:1)производится объединение статей; 2)производится исключение балансовой стоимости инвестиций материнского предприятия в каждое из дочерних предприятий и доли материнского предприятия в капитале каждого из дочерних предприятий;3)полностью исключаются внутригрупповые активы и обязательства, капитал, доходы, расходы и потоки денежных средств, связанные с операциями м/у пред-ями группы. Из консолидированной отчетности исключаются:1) инвестиции материнских компаний в дочерни; 2) часть капитала дочерних компаний, не принадлежащая материнской; 3) остатки по расчетам внутри группы; 4) финансовые результаты – прибыли или убытки от операций внутри группы.

Индивидуальная отчетность компании. Составляется материнской компанией или инвестором осуществляющим совместный контроль или значительное влияние. Инвестиции учитываются: по факт. с/с или в соотв. с МСФО (IAS) 39 с 2015г. МСФО (IFRS) 9

Аудит собственного капитала.

Собственный капитал организации отражается в Разделе VII. Капитал Бухгалтерского баланса. Собственный капитал составляют: Уставный капитал(счет80), Собственные акции (доли) (счет81), Резервный капитал(счет82),Добавочный капитал (счет83), Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(счет 84), Целевое финансирование(счет 86). ЦЕЛЬ-выражение мнение о достоверности БФО аудируемых лиц в части отражения собственного капитала и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по учету собственного капитала законодательству РФ. ЗНА: ГК РФ, чч 1 и 2.;НКРФ, чч 1 и 2.;Федеральный закон РФ № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах»;Федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг»;Федеральный закон РФ № 160-ФЗ от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»; Закон РФ «О БУ» № 129-ФЗ от 21.11.96г.;Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ; ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»; ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий в части счетов 80,81,82,83,84,86; Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; Учётная политика организации.

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ (первичка, регистры по счетам, БФО по строкам)Для проверки аудиторской организацией используются следующие основные документы:устав экономического субъекта;учредительный договор;патент для субъектов малого предпринимательства; протоколы собраний учредителей; свидетельство о государственной регистрации; свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ (для экономических субъектов с участием иностранного капитала); документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.; документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий;свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах и т.д.;договор на банковское обслуживание; зарегистрированные изменения к учредительным документам; проспект эмиссии; реестр акционеров для акционерных обществ; выписки из протоколов годового собрания акционеров; выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей; выписки из решений совета директоров; приказы и распоряжения исполнительной дирекции; лицензии и разрешения на определенные виды деятельности; переписка с учредителями и акционерами; журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта; внутренние положения; документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме в качестве взноса в уставный капитал и т.д.); методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах; отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации; годовая отчетность; отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономического субъекта.

ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ (предварительное знакомство, СВК, расчет УС, план, программа). План аудита собственного капитала будет включать следующие направления: Аудит учредительных документов, Аудит формирования

уставного капитала, Аудит расчетов с учредителями, Аудит отражения в БФО собственных акций, Аудит формирования Резервного капитала, Аудит формирования Добавочного капитала, Аудит формирования и использования Нераспределенной прибыли(непокрытый убыток), Аудит Целевого финансирования, Аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ: Отсутствие документов, подтверждающих право собственности учредителя на имущество, вносимое в счет вклада в уставный капитал;

Использование средств целевого финансирования на иные цели; Недобросовестные действия в части завышения или занижения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); Отсутствие аналитического учета по данным счетам; Отсутствие графика документооборота; Отсутствие или формальное отношение к составлению и применению учетной политики; Счётные ошибки; Некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учёта; Непроведение инвентаризации; Нарушение порядка хранения документации в архиве и уничтожения.; кредитовый остаток по счету 80 не соответствует заявленному в учредительных документах; необоснованное увеличение уставного капитала в результате завышения стоимости материальных ценностей, нематериальных активов, вносимых в счет уставного капитала; невнесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал в установленные сроки; несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров; несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей/

3. На основании приведенных данных рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных активов, величину относительного высвобождения (вовлечения) оборотных активов в результате ускорения (замедления) их оборачиваемости. Определите степень влияния на изменение оборачиваемости изменения величины оборотных активов и выручки.

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычис­лить, когда этот...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: