Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ





АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ

 

ПРЕИМУЩЕСТВА

 

При таком варианте уплаты авансовых платежей в течение налогового периода вы перечисляете в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, соответствующие вашим реальным финансовым показателям. Это позволяет вашей организации не отвлекать денежные средства на уплату излишних сумм налога в течение налогового периода. Поясним это на примере.

 

ПРИМЕР

Сравнения двух систем уплаты авансовых платежей

 

Ситуация

 

Организация "Альфа" по итогам 9 месяцев предыдущего года получила убыток.

Предположим, что фактическая прибыль (не нарастающая) в каждом из первых шести месяцев текущего года составит:

- за январь - 200 000 руб.;

- за февраль - 150 000 руб.;

- за март - 350 000 руб.;

- за апрель - 100 000 руб.;

- за май - получен убыток 100 000 руб.;

- за июнь - получен убыток 250 000 руб.

Определим сумму авансовых платежей, которую организация "Альфа" должна перечислить в бюджет в течение шести месяцев, по двум вариантам их уплаты.

 

Решение

 

Вариант 1. Организация "Альфа" уплачивает квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала.

Рассчитаем сумму авансовых платежей, которую организация "Альфа" должна перечислить в бюджет за шесть месяцев.

1. Поскольку по итогам 9 месяцев предыдущего года организация "Альфа" получила убыток, ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала она не уплачивает.

2. Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала, подлежащий уплате в бюджет по сроку 28 апреля, составляет 140 000 руб. ((200 000 руб. + 150 000 руб. + 350 000 руб.) x 20%).

3. Ежемесячный авансовый платеж, исчисленный как 1/3 квартального авансового платежа по итогам I квартала и подлежащий уплате в течение II квартала по срокам 28 апреля, 28 мая и 28 июня, составит 46 666,67 руб. (140 000 руб. / 3).

Итого общая сумма авансовых платежей, которую организация "Альфа" перечислит в бюджет за шесть месяцев, составит 280 000,01 руб. (квартальный авансовый платеж по итогам I квартала + ежемесячные авансовые платежи во II квартале, т.е. 140 000 руб. + (46 666,67 руб. x 3)).

Вариант 2. Организация "Альфа" перешла с 1 января на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Ежемесячные авансы, которые организация "Альфа" перечислит в бюджет за шесть месяцев, составят:

- за январь (по сроку 28 февраля) - 40 000 руб. (200 000 руб. x 20%);

- за январь - февраль (по сроку 28 марта) - 30 000 руб. ((200 000 руб. + 150 000 руб.) x 20% - 40 000 руб.);

- за январь - март (по сроку 28 апреля) - 70 000 руб. ((200 000 руб. + 150 000 руб. + 350 000 руб.) x 20% - (30 000 руб. + 40 000 руб.));

- за январь - апрель (по сроку 28 мая) - 20 000 руб. ((200 000 руб. + 150 000 руб. + 350 000 руб. + 100 000 руб.) x 20% - (30 000 руб. + 40 000 руб. + 70 000 руб.));

- за январь - май (по сроку 28 июня) и январь - июнь (по сроку 28 июля) организация платить авансовые платежи не будет, поскольку в мае и июне получен убыток.

Итого общая сумма авансовых платежей, которую организация "Альфа" перечислит в бюджет за шесть месяцев, составит 160 000 руб. (40 000 руб. + 30 000 руб. + 70 000 руб. + 20 000 руб.).

Таким образом, в случае уплаты авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли у организации "Альфа" возникает обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи в феврале, марте, апреле и мае и их общая сумма составляет 160 000 руб.

При этом, несмотря на то что в варианте 1 обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи в январе, феврале и марте у организации отсутствует, их общая сумма за полугодие составит 280 000,01 руб., что превышает аналогичный показатель в варианте 2 на 120 000,01 руб.

 

В заключение отметим, что целесообразность перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли напрямую зависит от размера прибыли, которую предполагается получить в течение налогового периода. Если прогноз свидетельствует о спаде доходов (прибыли) в отдельных периодах календарного года (например, деятельность вашей организации носит сезонный характер), можно с большой долей вероятности предположить, что переход на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли для вашей организации будет выгоден. Если, наоборот, все свидетельствует о стабильном росте ваших доходов в будущем, то переход на систему ежемесячной уплаты авансовых платежей исходя из фактической выручки для вас невыгоден.

 

НЕДОСТАТКИ

 

Недостаток этой системы уплаты авансовых платежей заключается в необходимости ежемесячно заполнять налоговую декларацию и представлять ее в налоговый орган (п. 3 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

 

ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА НА ОБЩИЙ ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ

 

Отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли вы вправе с начала нового налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

О возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вам следует уведомить налоговый орган до начала налогового периода. На этом настаивают контролирующие органы, несмотря на отсутствие прямого указания в ст. 286 НК РФ (Письма Минфина России от 12.04.2012 N 03-03-06/1/196, от 30.07.2010 N 03-03-06/1/501).

Глава 25 НК РФ не содержит указаний относительно того, как исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей. Расчет ежемесячных авансовых платежей на I квартал изложен в Письмах ФНС России от 10.01.2012 N АС-4-3/8@, МНС России от 04.02.2003 N ВГ-6-02/151@.

После принятия решения о возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей в первую очередь вам необходимо определить, должны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала или нет.

Для этого за предыдущие четыре квартала нужно рассчитать средний размер доходов от реализации за квартал.

 

Примечание

Правила расчета этого показателя рассмотрены в разд. 10.1.2.1 "В каких случаях организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей".

 

Если указанная величина доходов от реализации у вас не превысит 10 млн руб., то уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала вам не нужно (п. 3 ст. 286 НК РФ).

 

Примечание

Указанный лимит применяется для определения обязанности по уплате авансовых платежей с 1 января 2011 г. Ранее этот лимит составлял в среднем 3 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ, п. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

 

Если же указанный средний размер доходов от реализации превысит этот лимит, то в I квартале вы должны будете их уплачивать.

 

ПРИМЕР

Определения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей

 

Ситуация

 

Организация "Альфа" уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Предположим, что в декабре организация приняла решение о возврате с 1 января следующего года на общий порядок уплаты авансовых платежей.

В налоговых декларациях за соответствующие отчетные периоды по строкам 270 и 271 (280 и 281) листа 02 были отражены общие суммы.

Вариант 1:

- в декларации за январь - сентябрь - 50 000 руб.;

- в декларации за январь - октябрь - 40 000 руб.;

- в декларации за январь - ноябрь - 30 000 руб.

Вариант 2:

- в декларации за январь - сентябрь - 100 000 руб.;

- в декларации за январь - октябрь по строкам 280 и 281 листа 02 отражена общая сумма к уменьшению - 200 000 руб.;

- в декларации за январь - ноябрь - 50 000 руб.

Определим сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организация "Альфа" должна уплатить в I квартале по каждому из представленных вариантов.

 

Решение

 

Вариант 1. Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих перечислению в бюджет в I квартале, составит 40 000 руб. ((50 000 руб. + 40 000 руб. + 30 000 руб.) / 3).

Таким образом, организация "Альфа" в январе (по сроку 28 января), феврале (по сроку 28 февраля) и марте (по сроку 28 марта) должна будет перечислить в бюджет по 40 000 руб.

В налоговой декларации по итогам I квартала организация сумму исчисленных ежемесячных авансовых платежей на I квартал отразит по строке 210 листа 02.

Вариант 2. Показатель, отраженный в строках 270 и 271 (280 и 281) листа 02 деклараций за соответствующие отчетные периоды, отрицателен (100 000 руб. + (-200 000 руб.) + 50 000 руб. = -50 000 руб.).

Следовательно, в I квартале ежемесячные авансовые платежи организация "Альфа" осуществлять не будет. При этом тот факт, что в октябре и декабре организации "Альфа" нужно доплатить в бюджет соответственно 100 000 и 50 000 руб., в данном случае значения не имеет.

В налоговой декларации за I квартал организация "Альфа" по строке 210 листа 02 проставит прочерк.

 







ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.