Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







НА ТЕРРИТОРИИ РФ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ НЕТ





 

Если у вас нет обособленных подразделений на территории РФ, распределение суммы подлежащего зачету налога, выплаченного (удержанного) в иностранном государстве, производится следующим образом.

Сумма налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ исходя из удельного веса суммы налога в указанные бюджеты в общей сумме налога на прибыль (п. 10.6 Порядка заполнения декларации).

Таким образом, суммы налога, которые подлежат зачету в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, определяются по следующим формулам.

В федеральный бюджет:

 

ФНз = Нз x ФНП / НП(общ),

 

где ФНз - сумма налога, подлежащая зачету в счет уплаты налога в федеральный бюджет, отражаемая по строке 250 листа 02 декларации;

Нз - сумма налога, выплаченная (удержанная) в иностранном государстве, которая принимается к зачету при уплате налога на прибыль в РФ (сумма зачета), отражаемая по строке 240 листа 02 декларации;

ФНП - сумма налога на прибыль в федеральный бюджет, отражаемая по строке 190 листа 02 декларации;

НП(общ) - общая сумма налога на прибыль, отражаемая по строке 180 листа 02 декларации.

В бюджет субъекта РФ:

 

СНз = Нз x СНП / НП(общ),

 

где СНз - сумма налога, подлежащая зачету в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ, отражаемая по строке 260 листа 02 декларации;

Нз - сумма налога, выплаченная (удержанная) в иностранном государстве, которая принимается к зачету при уплате налога на прибыль в РФ, отражаемая по строке 240 листа 02 декларации;

СНП - сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, отражаемая по строке 200 листа 02 декларации;

НП(общ) - общая сумма налога на прибыль, отражаемая по строке 180 листа 02 декларации.

Распределив таким образом предельную сумму зачета между бюджетами, вы определите суммы налога (авансовых платежей), которые необходимо будет доплатить (уменьшить) по итогам отчетного (налогового) периода в соответствующий бюджет.

После представления декларации по налогу на прибыль вместе с подтверждающими документами и декларацией о доходах, полученных за пределами РФ, в налоговую инспекцию процедура зачета уплаченного налога за границей будет завершена.

При этом решения налоговой инспекции о проведении зачета не требуется.

 

НА ТЕРРИТОРИИ РФ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ЕСТЬ

 

Если помимо обособленного подразделения за пределами РФ ваша организация имеет обособленные подразделения на территории РФ, сумма зачета распределяется между бюджетами субъектов РФ в следующем порядке.

1. Определяется сумма зачета в счет уплаты налога в федеральный бюджет (строка 250 листа 02 декларации) (см. формулу для определения суммы налога, подлежащей зачету в счет уплаты налога в федеральный бюджет).

2. Определяется общая сумма зачета в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ (строка 260 листа 02 декларации) (см. формулу для определения суммы налога, подлежащей зачету в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ).

3. Общая сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ распределяется между головным офисом и каждым обособленным подразделением:

 

Нз = СНз x ДНБ(оп) / 100,

 

где Нз - сумма налога, уплаченного за пределами РФ, зачитываемого в счет уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, в котором расположено конкретное обособленное подразделение (ответственное подразделение или головной офис);

СНз - общая сумма налога, уплаченного за пределами РФ, подлежащая зачету в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ, отражаемая по строке 260 листа 02 декларации;

ДНБ(оп) - доля налоговой базы конкретного обособленного подразделения (ответственного подразделения или головного офиса), указанная по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 декларации.

4. Сумма зачета в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного подразделения или головного офиса) указывается в строке 090 Приложения N 5 к листу 02 декларации.

 

ПРИМЕР

Распределения между бюджетами суммы зачета налога, уплаченного за пределами РФ

 

Ситуация

 

Организация "Альфа" зарегистрирована в г. Москве и имеет обособленные подразделения в Московской и Калужской областях. За полугодие организация исчислила налог на прибыль и заполнила соответствующим образом декларацию.

В листе 02 по строке 180 была отражена сумма налога 40 000 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 4000 руб. (строка 190 листа 02), в бюджеты субъектов РФ - 36 000 руб. (строка 200 листа 02).

Доля налоговой базы за полугодие составила:

- по головному офису - 37,35%;

- по подразделению в Московской области - 27%;

- по подразделению в Калужской области - 35,65%.

Помимо обособленных подразделений в РФ организация "Альфа" имеет филиал за пределами РФ.

С доходов филиала, полученных за полугодие, организация "Альфа" уплатила налог за пределами РФ в сумме, эквивалентной 20 000 руб. Предельная сумма зачета составила 24 000 руб. Поэтому организация "Альфа" вправе при уплате налога на прибыль зачесть налог, уплаченный за пределами РФ, полностью, т.е. в размере, эквивалентном 20 000 руб.

Доходы, полученные через филиал за границей, организация "Альфа" учла при определении налоговой базы по налогу на прибыль за полугодие.

В налоговую инспекцию организация "Альфа" с декларацией по налогу на прибыль представила подтверждающие уплату налога за пределами РФ документы и декларацию о доходах, полученных за пределами РФ.

Распределим между обособленными подразделениями сумму налога, выплаченную за пределами РФ, для ее зачета в счет уплаты налога на прибыль.

 

Решение

 

1. Сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет составит:

20 000 руб. x 4000 руб. / 40 000 руб. = 2000 руб.

Эту сумму организация отразит по строке 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

2. Общая сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головного офиса и обособленных подразделений составит:

20 000 руб. x 36 000 руб. / 40 000 руб. = 18 000 руб.

Эту сумму организация отразит по строке 260 листа 02 декларации.

3. Сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по каждому обособленному подразделению составит:

- в бюджет г. Москвы по месту нахождения головного офиса 6723 руб. (18 000 руб. x 37,35%);

- в бюджет Московской области по месту нахождения обособленного подразделения 4860 руб. (18 000 руб. x 27%);

- в бюджет Калужской области 6417 руб. (18 000 руб. x 35,65%).

4. Таким образом, распределив сумму зачета, организация "Альфа" отразит эти суммы в Приложении N 5, заполненном по каждому обособленному подразделению и головному офису.

В частности, по строке 090 в Приложении N 5, заполненном:

- по головному офису в г. Москве, будет отражена сумма 6723 руб.;

- по обособленному подразделению в Московской области, - 4860 руб.;

- по обособленному подразделению в Калужской области, - 6417 руб.

Сумму налога, засчитываемого в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет, - 2000 руб. организация "Альфа" отразит по строке 250 листа 02 декларации.

5. Затем организация определит сумму налога, подлежащего доплате (уменьшению) в соответствующий бюджет по итогам полугодия.

 

ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ СОЗДАНО

В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

 

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация использует показатели удельного веса СЧР (расходы на оплату труда) и среднюю остаточную стоимость амортизируемого имущества. При определении показателей удельного веса среднесписочной численности работников (СЧР) или расходов на оплату труда и средней остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответствующие показатели на 1-е число месяца, в котором подразделение еще не было создано или было создано, но после 1-го числа, признаются равными нулю (Письмо Минфина России от 06.07.2005 N 03-03-02/16).

 

Например, обособленное подразделение создано в марте. При определении средней остаточной стоимости основных средств за I квартал остаточная стоимость ОС этого обособленного подразделения на 1 января, 1 февраля и 1 марта признается равной нулю.

 







Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.