Прочих доходов и расходов в регистрах

Для отражения операций по учету продаж и прочих доходов и расходов на сельскохозяйственных предприятиях предусмотрены следующие регистры:

журнал-ордер № 11-АПК по кредиту счетов 43,44,90,91,62;

ведомость № 62-АПК учета продаж продукции, работ и услуг сельскохозяйственных предприятий;

ведомость № 63-АПК "Реестр документов по продаже продукции, работ, услуг";

ведомость № 64-АПК "Реестр Документов по прочим доходам и расходам товарно-материальных ценностей, работ и услуг";

ведомость № 65-АПК учета прочих доходов и расходов.

Все регистры взаимосвязаны между собой. Товарно-транспортные накладные или иные сопроводительные документы на отправленную сельскохозяйственную продукцию ежедневно регистрируют в хозяйственных подразделениях (отделениях, фермах, бригадах) или непосредственно в центральной бухгалтерии хозяйства в реестре № 63-АПК.

Реестры ведут в хронологическом порядке по каждому виду сельскохозяйственной продукции, работ и услуг с учетом качественных показателей и указанием заготовительных организаций, а также вида реализации: продажа государству, продажа в торговую сеть, на рынке и т. д.

В соответствующих графах фиксируют дату и номер сопроводительного документа, наименование заготовительной организации, получателя и плательщика. В разделе "Отправлено" (дебет счета 90) отражают фактическое количество (массу) отправленной продукции, ее качество (сорт и т. п.), стоимость в балансовой оценке (т. е. по плановой или фактической себестоимости), сумму невозмещаемых расходов по продаже и корреспондирующий счет. В разделе "Принято к оплате" (кредит счета 90) указывают номер приемной квитанции, или реестра заготовительной организации, или другого документа (минуя заго-

товительные организации), принятое количество (массу) в физической и зачетной массе (при продаже государству), выручку по ценам продажи, суммы доплат и корреспондирующий счет. В отдельных графах делается отметка об оплате (дата, сумма, корреспондирующий счет).

Реестры вместе с первичными документами, на основе которых они составлены, периодически сдают в центральную бухгалтерию. Сроки сдачи реестров предусмотрены в хозяйстве планом (графиком) документооборота и зависят от видов реализуемой продукции, установленного порядка расчетов с покупателями, сроков представления оперативных донесений о ходе выполнения сельскохозяйственным предприятием продажи продукции заготовительным организациям и другим покупателям.

Бухгалтерия, используя выписки банка и приложения к ним, а также кассовые документы, проверяет оплату каждой накладной или другого сопроводительного документа и делает отметку об оплате в последних графах реестра. При этом указывают дату оплаты и шифр счета, на который перечислена выручка (51 "Расчетные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и

После оплаты всех документов в реестре подсчитывают общее количество отправленной и принятой продукции и общую сумму, предъявленную сельскохозяйственным предприятием к оплате. Итоги реестров переносят в ведомость № 62-АПК по каждому наименованию продукции отдельно. В конце месяца в реестрах, сдаваемых в бухгалтерию, отражают общее количество каждого вида проданной продукции с начала года, что обеспечивает оперативный контроль за выполнением продажи продукции производственными подразделениями хозяйства, а также работ и услуг.

При этом записи в ведомости № 62-АПК группируются раздельно по субсчетам: 1 "Выручка", 2 "Себестоимость продукции" 3 "НДС" и т.д. Это обеспечивает систематизацию данных для выведения финансовых результатов.

Данные о прочих доходах и расходах по каждому подразделению, видам доходов и расходов отражают в реестрах № 64-АПК. В них по каждому подразделению формируют следующие данные: структурное подразделение (отделение, цех, бригада, ферма и др.), прочие доходы по видам с указанием корреспон-

дирующих счетов по графам, то же самое по прочим расходам (по их видам и разбивка по корреспондирующим счетам).

Реестры № 63-АПК и 64-АПК открывают, как правило, на несколько месяцев с ежемесячным выведением итогов. Они являются разработочными таблицами, в которых группируют первичные документы по продаже продукции, работ и услуг для записей данных в ведомости № 62-АПК, а по прочим доходам и расходам — в ведомости № 65-АПК.

Аналитический учете ведомостях № 62-АПК и 65-АПК

Обобщающим регистром, в котором отражают полные данные о процессе продаж по счету 90, служит ведомость № 62-АПК учета продаж продукции, работ и услуг. В ней отражают итоговые данные за месяц и с начала года по продаже продукции, работ и услуг с группировкой по направлениям реализации (продажа государству, на рынке и т. д.), видам продаваемой продукции, работ и услуг применительно к действующей номенклатуре объектов учета в форме годового отчета "Реализация сельскохозяйственной продукции" и по субсчетам, установленным к счету 90 "Продажи".

Как уже отмечалось, записи в ведомость № 62-АПК делают на основании данных реестра № 63-АПК, сгруппированных по видам продаваемой продукции, работ, услуг и корреспондирующим счетам. В ведомости, как и в реестрах, записи делают раздельно по дебету и кредиту счета 90 по каждому субсчету с разбивкой сумм по корреспондирующим счетам.

В разделе "Себестоимость продаж" — субсчет 2 (обороты по дебету счета продаж) на основании соответствующих реестров отражают наименование, качественные показатели, количество (массу), стоимость реализованной продукции (скота, материалов) по корреспондирующим счетам. Стоимость продукции (скота) отражают в течение года по плановой (учетной) оценке с корректировкой в конце года.

В разделе "Выручка" — субсчет 1 (обороты по кредиту счетов продаж) аналогичные данные приводят на основании кредитовой части реестров, т. е. количество отражают в натуре и в зачетной массе, стоимость продукции (в продажной оценке), а также счета, корреспондирующие с кредитом счета 90.

Дайные по хозяйству в целом и по каждому субсчету отражают суммами оборотов за месяц и нарастающими итогами с начала года. Такой порядок обеспечивает к концу года получение необходимых данных для выведения финансовых результатов как в целом, так и при необходимости по каждому виду продукции. При значительном количестве подразделений в хозяйстве и большой номенклатуре реализуемой продукции для получения данных с начала года ведут сводную ведомость № 62-АПК с обязательным выделением оборотов по субсчетам.

На вкладных листах ведомости N° 62-АПК учитывают продажу продукции, заготовленной у населения, отдельно растениеводческой, животноводческой и т. д. Если номенклатура продаваемой продукции невелика, то учитывают ее на одном листе ведомости с выделением промежуточных итогов по каждому виду продукции.

Аналогичные функции аналитического учета по счету 91 выполняет ведомость № 65-АПК.

Для аналитического учета затрат по счету 44 "Расходы на продажу" рекомендуется открывать отдельный бланк лицевого счета (№ 83-АПК). В нем затраты собираются и группируются согласно установленной номенклатуре статей расходов. По окончании отчетного месяца коммерческие расходы с кредита счета 44 списывают в дебет счета 90 на основе данных первичных документов либо, если это невозможно, на основе расчета распределения этих расходов. Суммы, списанные в дебет счета 90, находят свое отражение в реестрах № 63-АПК и ведомости № 62-АПК. Одновременно прошедшие по кредиту счета 44 суммы должны найти свое отражение в журнале-ордере, где фиксируют обороты данного счета (в данном случае в журнале-ордере

Сводные аналитические данные к счетам 44,90, 91,62 ведут на последней странице ведомости № 62-АПК нарастающим итогом с начала года. Данные этой ведомости используют для контроля за движением сумм по названным выше счетам, а также по субсчетам для определения финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг и прочих доходов и расходов. Аналитические данные к счетам учета процесса реализации по направлениям проданной продукции включают:

учетную стоимость (плановую себестоимость) проданной продукции* работ и услуг, которую переносят из предыдущих страниц ведомости № 62-АПК;

отклонения фактической себестоимости от плановой, которые отражают только в конце года после исчисления себестоимости продукции, а по другим товарно-материальным ценностям — по мере их списания на реализацию;

невозмещенные расходы по продаже продукции, учтенные на счете 44 и подлежащие включению в полную себестоимость, которые отражают на основе данных реестра N° 63-АПК и ведомости № 62-АПК;

. полную себестоимость реализованной продукции, работ и услуг (дебет счетов учета процесса реализации), которую определяют сложением предыдущих показателей (суммы экономии вычитают);

стоимость реализованной продукции, работ и услуг по продажным ценам (кредит счетов учета процесса продаж), которую определяют путем переноса сумм из таблицы аналитических данных продаж ведомости N° 62-АПК за прошлый месяц и прибавления к ним соответствующих данных за отчетный месяц из ведомости № 62-АПК.

Итоговые данные по ведомостям № 62-АПК и 65-АПК

В течение года по таблицам аналитических данных нарастающими итогами с начала года отражают полные данные по прочим доходам и расходам с учетом всех составляющих элементов по субсчетам 91-1 и 91-2. В итоге по ведомостям № 62-АПК и 65-АПК выводят финансовый результат от проданной продукции, выполненных работ и услуг, прочих доходов и расходов.

Обобщающим регистром для систематизации всех данных по продаже продукции, работ, услуг, прочих доходов и расходов и расчетов с покупателями является журнал-ордер N° П-АПК. Для его заполнения данные переносят по соответствующим счетам из ведомостей № 62-АПК и 65-АПК за отчетный месяц. При этом кредитовый оборот по счету 90 и 91 показывают с расшифровкой по группам продаж продукции, выполненных работ, услуг: "Продукция растениеводства", "Продукция животноводства" и т. д. И по группам прочих доходов.

Итоги журнала-ордера № 11-АПК до перенесения их в Главную книгу контролируются другими регистрами. Обороты по кредиту счетов, включенных в журнал-ордер, сверяются: по дебету счета 50 — с данными таблицы дебетовых оборотов к журналу-ордеру № 1-АПК, по дебету счета 51 - к журналу-ордеру № 2-АПК, по дебету счета 66 - к журналу-ордеру № 4-АПК и др. После этого их переносят в Главную книгу.

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: