|
Организация учета кредитных операций банка.Стр 1 из 9Следующая ⇒
Организация учета кредитных операций в банках строится в зависимости от объемов кредитования, принятой системы документооборота, разграничения обязанностей. С технической точки зрения при учете кредитов необходимо соблюдать требования Плана счетов, предусматривающие отражение кредитов клиентам в соответствии с типом кредитополучателя, сроками и целями кредитования, а также в соответствии со сроком погашения кредита. Тип кредитополучателя учитывается планом счетов посредством применения таких групп счетов 2 класса «Кредитные операции с клиентами», как 20 «Кредиты и иные активные операции с небанковскими финансовыми организациями» 21 «Кредиты и иные активные операции с коммерческими организациями» 23 «Кредиты и иные активные операции с индивидуальными предпринимателями» 24 «Кредиты и иные активные операции с физическими лицами» 25 «Кредиты и иные активные операции с некоммерческими организациями» 26 «Кредиты и иные активные операции с органами государственного управления». По сроку кредитования выделяют краткосрочные и долгосрочные кредиты. Как правило, кредиты на создание и движение текущих активов носят краткосрочный характер, а долгосрочные кредиты выдают на инвестиционные цели. В плане счетов открыты разные счета для учета кратко- и долгосрочных кредитов, например: 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям», 213Х «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям». Кроме того, выделены различные балансовые счета для учета кредитов исходя из целей кредитования, например: 2133 «Долгосрочные кредиты на строительство и приобретение жилья», 2134 «Иные долгосрочные кредиты коммерческим организациям». Исходя из критерия «срок погашения», планом счетов предусмотрены счета для отражения в учете срочных к погашению, пролонгированных и просроченных кредитов. Срочные кредиты – это те, срок погашения которых еще не наступил. Отражаются срочные к погашению кредиты на соответствующих счетах групп 20-26. Пролонгированными являются кредиты, срок погашения которых отнесен на более поздний период на основании дополнительного соглашения к кредитному договору. Учитываются такие кредиты на счетах 2Х6Х групп 20-26. Просроченными являются кредиты, задолженность по которым не погашена заемщиком в срок, установленный кредитным договором. Учитываются просроченные кредиты на счетах 2Х8Х групп 20-26. Учет обязательств кредитополучателя и банка осуществляется также на внебалансовых счетах. В частности, на внебалансовых счетах отражаются принятое банком обеспечение исполнения обязательств – залог (счет 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные»), гарантии, поручительства (счет 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»). На внебалансовом счете 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» отражаются обязательства банка по предоставлению кредита клиенту – например, открытие кредитной линии. Все проводки по балансовым и внебалансовым счетам (кроме тех, которые указаны в платежных инструкциях клиента или банка) осуществляются на основании распоряжения бухгалтерии от специалистов кредитного подразделения, уполномоченных подписывать такие распоряжения.
2. Отражение в учете кредитов клиентам.
Предоставление кредитов может производиться единовременно, ежедневно, периодически, частями и в другие сроки, установленные кредитным договором. Новые кредиты учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах групп 20-26. При этом на каждый кредитный договор открывается отдельный лицевой счет. Выдача кредита отражается проводкой Д 20-26 К счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, текущий счет его поставщика, денежные средства в кассе, коррсчет банка) Если кредит предоставлен посредством кредитной линии либо если дата заключения кредитного договора не совпадает с датой фактического предоставления кредита, то в день заключения договора (открытия кредитной линии) сумма разрешенного, но не выданного кредита приходуется на внебалансовый счет 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств». Приход 99112 – на сумму разрешенного, но не выданного кредита. По мере фактического использования клиентом линии (исполнения кредитного договора) часть кредита переносится на соответствующие балансовые счета групп 20-26 и одновременно списывается со счета 99112: Д 20-26 К счета по учету денежных средств Расход 99112 – в сумме выданного кредита.
В день заключения кредитного договора и получения обеспечения банк отражает на соответствующих счетах обеспечение, полученное по кредитному договору: Приход 9955 «Залог» - в сумме залога Приход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям» - в сумме гарантии, поручительства. Получение гарантийного депозита денег – Дебет счета по учету денежных средств, Кредит 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств. Если банк страхует риск невозврата кредита, то сумма страхового полиса приходуется на счет внебалансовый счет 99839 «Разные ценности и документы»: Приход 99839 – в сумме страхового полиса. Банк отражает расходы по страхованию на счете 9260 «Расходы по страхованию по банковским операциям», с послед возмещением клиентом расходов по страх риска – на счет 8299 «Прочие банковские доходы».
Особенности: Отражение в учете овердрафтного кредитования. Перенос дебетового сальдо (овердрафт) по карт-счету или текущему (расчетному) счету кредитополучателя на счета по учету кредитов отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Дебет счета по учету кредитов групп 20- 26 Кредит текущий (расчетный) счет кредитополучателя,
Кредитополучатель обязан погасить кредит в сроки, установленные кредитным договором. Погашение кредита может осуществляться в зависимости от условий кредитного договора единовременно или частями путем: · погашения кредитополучателем самостоятельно платежным поручением; · выставления банком платежного требования. Погашение кредита отражается в учете проводкой: Д счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, коррсчет банка и т.д.) К 20-26
При исполнении обязательств по договору надлежащим образом принятое обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансовых счетов на основании распоряжения кредитного отдела: Расход 9955 «Залог» Расход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям» Расход 99839 «Разные ценности и документы». Возврат неиспользованных денежных средств с гарантийного депозита – Дебет315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств Кредит счета по учету денежных средств.
Если к моменту наступления срока погашения кредита у кредитополучателя на текущем счете недостаточно средств, но анализ показывает наличие перспектив их поступления, банком может быть предоставлена отсрочка погашения кредита. В таком случае сумма задолженности переносится на новый балансовый счет по учету пролонгированных кредитов: Д 2Х6Х К 20-26 При недостатке у заемщика средств для погашения кредита и отсутствия причин для пролонгации задолженность переносится на новый балансовый счет по учету просроченных кредитов на следующий рабочий день после наступления срока платежа по кредитному договору: Д 2Х8Х К 20-26, в т.ч. 2Х6Х При погашении пролонгированной, просроченной кредитной задолженности составляется проводка: Д счета по учету денежных средств К 2Х6Х или 2Х8Х Списание принятого обеспечения происходит так же, как при погашении кредитов в установленный срок.
Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право... Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот... Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)... ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|