Принципы и функции налогового права.

Принципы – основополагающие начала, направления, выражающие сущность отрасли права. Для налогового права характерны следующие принципы:

- принципы публичности установления и взимания налогов и сборов. Обязательные платежи устанавливаются с целью создания централизованных фондов финансовых средств публичной власти и имеют общественно возмездный характер. Государство не должно финансировать потребности, отличные от потребностей общества.

Этот принцип развивает положение о социальном характере государства (ч. 1 ст. 1 Конституции Республики Беларусь), политика которого направлена на создание условий для свободного и достойного развития личности (ч. 2 ст. 2 Конституции Республики Беларусь).

Данный принцип связывает налогового право с бюджетным. Именно в рамках бюджетного процесса парламентарии как представители плательщиков налогов утверждают планы государственных доходов и расходов, предварительно скорректировав налогового законодательство.

- принцип законности – предполагает, что и исполнительные органы (должностные лица) при применении налогово-правовых норм обязаны строго соблюдать Конституцию Республики Беларусь и действующее законодательство.

- принцип юридического равенства плательщиков налогов - их общие и равные права, а также ответственность в сфере налогообложения. Ни для кого не должны предусматриваться такие права и (или) ответственность, которые не могли бы быть распространены на других.

- принцип всеобщности (обязательности). Каждое лицо обязано уплачивать установленные законодательством налоги, сборы и пошлины, по которым оно признается плательщиком. Обязанность для юридических лиц и физических лиц уплаты налогов и неналоговых платежей установлена ч. 1 ст. 2 Налогового кодекса Республики Беларусь. данный принцип нашел свое конституционное закрепление в ст. 56 Конституции Республики Беларусь, предусматривающей обязанность граждан республики участвовать в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей.

- принцип равномерного распределения налоговой нагрузки – распределение налоговой нагрузки среди плательщиков с учетом потенциальных возможностей внесения соответствующих сумм в централизованные денежные фонды государства.

- принцип стабильности налогового законодательства – неизменность норм и правил, регулирующих налоговые правоотношения. Данный принцип предполагает, что изменения в налоговое законодательство не должны вноситься в течение финансового года, а общие правила не могут изменяться (отменяться) до того срока, который был первоначально установлен законодателем.

Реализация принципов налогового права позволяет в полной мере использовать функции налогового права.

В понятие функции налогового права вкладывается двойной смысл: роль, которую осуществляет налоговое право, и конкретное направление регулирования отношений субъектов налогового права.

- фискальная функция – обеспечение посредством сбора различных налогов и других платежей доходов бюджетов разных уровней. Данная функция является основной функцией налогового права, через которую реализуется главное предназначение налоговой политики государства – формирование финансовых ресурсов государства.

- контрольная функция – осуществление контроля за точным и единообразным исполнением законодательства о налогах. Посредством данной функции оценивается эффективность функционирования налоговой системы страны, выявляется необходимость внесения изменений в налоговое законодательство и налоговый механизм.

- регулирующая функция – создание высокоэффективной системы производства и распределения путем экономически обоснованных размеров налоговых ставок, а также осуществления определенных мероприятий принудительного характера.

Помимо вышеперечисленных выделяют также следующие функции налогового права:

- конституционная (реализация конституционных основ налогового права);

- межотраслевая (влияние налоговых отношений на возникновение условий для согласования и взаимодействия различных финансовых и правовых сфер в интересах развития современного права в области экономики и финансов);

- правовая (формирование системы налогового законодательства и кодификация его норм);

- внешнеэкономическая (защита национальных экономических интересов путем регулирования таможенных и валютных платежей, установления специального налогового режима иностранных инвестиций).

- Общая часть (метод, принципы, правовая конструкция налогов, виды налоговых правонарушений, ответственность за их совершение и др.);

- Особенная часть (правовые нормы, регламентирующие порядок взимания обязательных платежей, круг плательщиков по каждому налогу, объекты налогообложения, порядок исчисления и уплаты налогов).

Источники налогового права - это форма выражения налогово-правовых норм.

- декреты и указы Президента Республики Беларусь;

- постановления Совета Министров Республики Беларусь (Инструкция о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами от 29.12.2003 г. с изменениями и дополнениями от 16.04.2009 г.);

- акты министерств (Министерства по налогам и сборам РБ, Министерства финансов РБ), иных органов государственного управления (Государственного таможенного комитета РБ), Конституционного Суда РБ, ВХС РБ;

Особое место среди источников налогового права принадлежит межгосударственным соглашениям по вопросам налогообложения, имеющим статус международных договоров РБ. Нормы ратифицированных соглашений являются приоритетными в регулировании налоговых правоотношений по сравнению с нормами национального законодательства (за исключением тех, которые закреплены в Конституции РБ). Большинство ныне действующих соглашений закрепляет нормы об устранении двойного налогообложения (с Республикой Болгария, в рамках СНГ).

Налогово-правовая норма – это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения участников налоговых отношений, заключающееся в наделении их определенными правами и обязанностями, неисполнение или ненадлежащее исполнение которых влечет за собой применение мер юридической ответственности.

Налогово-правовые нормы имеют как общие, присущие нормам других отраслей права, так и специфические черты. К первым, в частности, относятся:

- установление налогово-правовой нормы государством (официальное выражение воли государства);

- обеспечение реализации налогово-правовой нормы принудительной силой государства – неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязанностей может привести к нанесению государству материального ущерба либо нарушению прав и законных интересов плательщиков налогов;

- формальная определенность – закрепление налогово-правовой нормы в нормативно-правовом акте.

Специфические черты налогово-правовых норм:

- односторонний характер налогово-правовой нормы – в налоговом праве одна сторона (плательщик налогов) обязана своевременно и в полном объеме внести в бюджет государства платежи, по которым в соответствии с законодательством она признается плательщиком или представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготу по этим платежам, выполнять иные обязанности, возложенные на нее налоговым законодательством. Другая сторона (уполномоченный государственный орган) обязана проконтролировать своевременность и полноту внесения этих платежей, обоснованность испрашиваемой льготы и т.д.

- экономическая (целевая) направленность – нормы налогового права обеспечивают прежде всего экономические интересы государства посредством установления и взимания обязательных платежей для пополнения государственных централизованных фондов денежными средствами.

- нестабильность норм налогового права – постоянное изменение налогового законодательства посредством отмены устаревших и введения новых налогово-правовых норм, обусловленная рядом причин, в первую очередь, экономического характера (различные экономические колебания, политика государственных органов в сфере экономических отношений, проведение экономических реформ и т.д.).

- общественная предопределенность (публичность) – направленность норм налогового права на реализацию общественных интересов, так как они опосредованно воздействуют на экономику и обеспечивают необходимые финансовые средства для реализации различных социальных интересов.

1) Диспозиция – та часть налогово-правовой нормы, которая определяет права и обязанности сторон, устанавливая при этом возможные и должные варианты поведения;

2) Гипотеза – это условия действия прав и обязанностей, предусмотренных диспозицией налогово-правовой нормы;

3) Санкция – это негативные последствия несоблюдения требований диспозиции и гипотезы.

Нормы налогового права носят императивный характер, рассчитаны на неоднократное применение и относятся к нормам публичного права.

Ø Обязывающие – предписывают участникам налоговых отношений действовать в предусмотренных налогово-правовой нормой условиях должным образом (например, ст. 22 НК РБ);

Ø Дозволяющие (управомачивающие) – предоставляют субъектам право действовать в рамках требований данной нормы по своему усмотрению (например, ст. 24 НК РБ);

Ø Запрещающие – содержат запрет на совершение определенных противоправных действий (бездействия).

- в зависимости от особенностей предмета правового регулирования:

Ø Материальные – характеризуются закреплением комплекса прав и обязанностей плательщиков налогов;

Ø Процессуальные – определяют процедуру или порядок реализации прав и обязанностей, устанавливаемых нормами материального налогового права.

Ø Общие – устанавливаются на неопределенный срок;

Ø Временные – устанавливаются на определенный срок (например, они содержатся в ежегодно принимаемом Законе о бюджете РБ).

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот...

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: