Лектор – Спатаева Сауле Бакытовна, старший преподаватель кафедры учета и аудита Казахского агротехнического университета им. С.Сейфуллина

ПРЕДИСЛОВИЕ…………………………………………………………………..4

(СИЛЛАБУС) ……………………………………………………………………..5

2 ЛЕКЦИОННЫЙ КОМПЛЕКС……………………………………………......21

2.1 Глоссарий……………………………………………………………….........21

2.2 Краткий курс лекций………………………………………………………..25

3 ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (СРСП)…………………58

4 ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ (СРС)………………...79

5 ТЕСТЫ ДЛЯ ЗАКРЕПЛЕНИЯ ИЗУЧЕННОГО МАТЕРИАЛА……………97

6 ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ НА ЭКЗАМЕН…………………………113

Приложение А «Форма бухгалтерского баланса»……………………………117

Приложение В «Форма отчета о прибылях и убытках»……………………..119

Приложение С «Форма отчета о движении денег»…………………………..120

Приложение Д «Форма отчета об изменениях собственного капитала»…..122

Дисциплина «Финансовый учет - 1» представляет собой продолжающийся курс принципов бухгалтерского учета и разработана для студентов, специализирующихся в бухгалтерском учете. Дисциплина из обязательного компонента образовательной программы по циклу – профилирующая. В данном курсе изучаются фундаментальные темы, способствующие выработке профессионального мышления.

Цель изучения дисциплины состоит в усвоении студентами знаний о порядке ведения финансового учета хозяйствующим субъектом, его методики и организации в соответствии с международными стандартами..

- понимание роли финансового учета в условиях рыночной экономики, его задач в обеспечении сохранности и контроля законности и целесообразности использования всех видов ресурсов;

- усвоение порядка организации учетного процесса хозяйствующего субъекта;

- изучение международных стандартов финансовой отчетности, в том числе учета текущих активов, долгосрочных активов, учета обязательств, учета доходов и расходов на предприятиях, учета собственного капитала, а таюке формирование финансовой отчетности.

- знание передовой практики организации финансового учета;

- привитие навыков самостоятельного решения вопросов, связанных с учетно-экономической деятельностью хозяйствующего субъекта;

- умение использовать прогрессивные формы и методы учетно-экономической работы;

- умение проводить научные исследования в области финансового учета и анализировать полученные результаты.

Задания построены на условных данных предприятий, занимающихся производственной деятельностью, содержат материал для выполнения заданий под руководством преподавателя на аудиторных занятиях и для работы самостоятельно. Для закрепления материала по изученной теме приводятся тесты.

Лектор – Спатаева Сауле Бакытовна, старший преподаватель кафедры учета и аудита Казахского агротехнического университета им. С.Сейфуллина

Приемные часы: по расписанию консультаций на кафедре

Место проведения – главный корпус КАТУ им. С. Сейфуллина, кафедра учета и аудита

Примечание. СРС – самостоятельная работа студента, СРСП - самостоятельная работа студента с преподавателем в аудитории.

5.1 Дисциплина «Финансовый учет 1» - разработана специально для студентов, специализирующихся в бухгалтерском учете. В нем рассматриваются темы, касающиеся учета денежных средств и их эквивалентов, счетов к получению и дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов, оплаты труда, текущих и долгосрочных обязательств, доходов и расходов через финансовые инструменты рынка, регламентируемые Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО) и Национальным Стандартом Финансовой Отчетности (НСФО-2).

5.2 Цель изучения дисциплины состоит в выработке профессионального суждения по сбору, регистрации и обработки информации, необходимой для формирования финансовой отчетности организаций в соответствии с международными стандартами

- усвоение порядка организации учетного процесса;

- овладение методикой оценки и учета активов, капитала, обязательств, доходов и расходов;

- контроля достоверности получаемой информации и законности расходования ресурсов

- знание передовой практики организации учета и отчетности в соответствии с МСФО

- привитие навыков самостоятельного решения вопросов, связанных с учетно-экономической деятельностью

- умение использовать прогрессивные формы и методы учета

- усвоение приемов научных исследований в области учета имущества и составления финансовой отчетности

- Студент должен владеть приемами, методами и способами ведения учета внешнеэкономической деятельности предприятий и организа- ций, представления финансовой отчетности по НСФО и МСФО.

- уметь после изучения курса составлять «Учетную политику предприятия»

Перечень практических занятий - 15 кредит часа

1.Международные стандарты финансовой отчетности. Перевод полного

официального текста МСФО, действующих в ЕС по состоянию на

2.«Национальные стандарты финансовой отчетности №2»от 21.06.2007 N 217

3. Гершун А.М. и др. Учет по Международным стандартам: учеб. пособие. - 3 изд.. М.: - Фонд развития бухгалтерского учета, 2006

4.Д. Александер, А. Бриттон, Э. Йориссен Международньм стандарты финансовой отчетности. – М.: «Вершина», 2005

5.Тулешова Г.К. Учет и отчетность по международным стандартам. Алматы, 2005

6.Финансовый учет – учебное пособие, Часть 2, под редакцией Энтони Джофре, USAID/KARANA Corporation, Алматы:1999,-423c.

7.Кеулимжаев К.К. и другие Финансовый учет на предприятии.- Алматы:2005

8. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от28.02.2007 г;№234-111 Нормативные акты, выпуск №11,2007.-с.1-4.

9. Налоговый Кодекс РК (по состоянию на 1 января 2008г.) Издательский дом «БИКО», Алматы:2007-С.303.

10.Качалин В.В Финансовый учет и отчетность в соответствии со

11.Корреспонденция счетов хозяйственных операций по ТПС, Алматы, Бико, 2007. -87с.

12.Методические рекомендации по применению Международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Издательский дом «БИКО», Справочник бухгалтера № 2,Алматы:2008,с.247.

13.Типовой план счетов бухгалтерского учета (приказ № 185 от 23 мая 2007г)

14.Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Перевод с англ./Под ред. и с предисл. А.М. Петрачкова.-2-е изд., стереотип.- М.: Финансы и статистика,2001.-560с.: ил.-(Серия по бухгалтерскому учету и аудиту)

15.Приказ Министра финансов РК от 22.06.2007г. №221 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета»

16.Киреева Л.М., Кулекешова А.Б., Токтарова К.К.- Финансовый учет

Задания и методические рекомендации по их выполнению (для

студентов экономического факультета, спец.0707), Астана: Каз АТУ

Ø Не опаздывать, опоздавшие, не допускаются к занятиям

Ø Отключить сотовый телефон, не перемещаться по аудитории во время занятий

Ø Не обсуждать посторонние вопросы во время лекционных занятий.

Ø Активно участвовать в учебном процессе, кроме того, проявлять собственную инициативу по подбору дополнительной литературы по отдельным темам курса.

Ø При невыполнении заданий в установленные сроки применяется снижение баллов еженедельно на 10%

Ø Не пропускать аудиторные занятия без уважительной причины и вовремя отрабатывать пропущенные по уважительной причине занятия. Представить документ, подтверждающий причину пропуска конкретного занятия.

Ø За каждую пропущенную лекцию без уважительной причины снимается 0,2 балла, 100% посещение лекций и активная работа на них поощряется 3 баллами

Ø Поддерживать доброжелательные взаимоотношения, уметь работать в группе, представлять полученные результаты коллективной работы.

Ø Быть терпимым, открытым, откровенным и доброжелательным к сокурсникам и преподавателям.

- знание основных бухгалтерских терминов и стандартов финансовой отчетности

- свободное владение теоретическим материалом;

- умение отражать факты хозяйственной жизни предприятия (организации) в системе счетов бухгалтерского учета, для чего хорошо ориентироваться в Типовом Плане Счетов (ТПС)

- определять влияние совершенных хозяйственных операций на конечные результаты деятельности предприятия

- соблюдение графика выполнения всех видов работ

Таблица 1 – Расшифровка баллов по текущему контролю

Промежуточный контроль проводится по темам лекционного курса и практических занятий, самостоятельного изучения - в виде рубежного контроля знаний на 8 и 15 неделе, в виде контрольной работы или сдачи тестов на компьютере. Оценивается в 10 баллов каждый.Пересдача промежуточных контролей не допускается.

Итоговый контроль - экзамен, который сдается в виде автоматизированных тестов на ПК во время сессии. Экзамен оценивается в 35 баллов. На экзамен выносятся вопросы изученного курса в количестве 21 штука. Пересдача экзамена на более высокую оценку не разрешается.

Самостоятельная работа – презентация расчетов на занятиях в течение семестра.

Примечание. В случае получения неудовлетворительной оценки студент пересдает экзамен на ликвидационной неделе после окончания сессии. При получении повторно неудовлетворительной оценки сдает экзамен комиссии или повторно изучает предмет на летней сессии. В таблице 2 приведена примерная схема оценки знаний по дисциплине.

Таблица 2 - Примерная схема оценки знаний по дисциплине

Окончательная оценка, которая заносится в зачетную книжку студента, определяется по много бальной буквенной системе (таблица 3):

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - Стандарты и Интерпретации, принятые Правлением Фонда по Международным Стандартам Финансовой Отчетности, которые включают:

а) Международные Стандарты Финансовой Отчетности;

б) Международные Стандарты Бухгалтерского Учета;

с) Интерпретации, подготовленные Комитетом по Интерпретациям Международной Финансовой Отчетности.

Денежные средства включают денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты до востребования;

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные и высоколиквидные вложения (инвестиции), легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости;

Движение (потоки) денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов;

Операционная деятельность - это основная, приносящая доход, деятельность организации и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности;

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств;

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и займов организации;

а) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;

б) в процессе производства для такой продажи; или

в) в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг;

Возможная чистая стоимость реализации - это расчетная продажная цена в ходе обычной деятельности, за вычетом расчетных затрат на доработку и расчетных затрат по продаже актива;

Балансовая стоимость - сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе после вычета суммы всей накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения;

Себестоимость - (а) Сумма выплаченных денежных средств или их эквивалентов либо (б) справедливая стоимость другого актива, переданная для приобретения актива на момент его приобретения или создания, либо, если применимо, (в) сумма, отнесенная к данному активу при его признании в соответствии со специфическими требованиями других МСФО;

Амортизируемая стоимость - это себестоимость актива или другая величина, отраженная в финансовой отчетности вместо себестоимости, за вычетом его ликвидационной стоимости;

Амортизация недвижимости, здания и оборудования - это систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезного использования;

Стоимость актива, основанная на деятельности организации - это текущая стоимость будущих потоков денежных средств, которую организация планирует получить от использования данного актива и реализации его по истечении срока полезной службы либо планирует понести при исполнении обязательства;

Справедливая стоимость - это сумма, на которую актив может быть обменен между хорошо осведомленными, независимыми сторонами, желающими совершить такую операцию;

Убыток от обесценения - это сумма превышения балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой;

Недвижимость, здания и оборудование - это материальные активы, которые:

1) удерживаются организацией для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей; и

2) предполагается использовать в течение более чем одного периода;

Возмещаемая сумма актива - это наибольшее из значений либо стоимости актива для организации, предполагающей его дальнейшее использование, либо возмещаемая сумма в случае его продажи;

Ликвидационная стоимость - это чистая сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезного использования после вычета ожидаемых затрат на его выбытие;

1) период времени, в течение которого ожидается использование актива организацией; либо

2) количество продукции или подобных изделий, которые организация предполагает получить посредством использования этого актива;

Активы корпорации - это активы, за исключением гудвилла, которые обеспечивают будущие потоки денежных средств как рассматриваемой единицы, генерирующей денежные средства так и других единиц, генерирующих денежные средства;

Активный рынок - это рынок, где выполняются все перечисленные ниже условия:

• обращающиеся на рынке товары являются однородными;

• желающие совершить сделку покупатели и продавцы обычно могут быть найдены в любое время; и

Амортизация - это систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезного использования;

Возмещаемая сумма - это наибольшее значение из чистой продажной цены и стоимости от его использования;

Единица, генерирующая денежные средства - это наименьшая идентифицируемая группа активов, которая обеспечивает поступления денежных средств в результате их продолжающегося использования, которые в большей степени независимы от поступлений денежных средств от других активов или групп активов;

Затраты на выбытие - это дополнительные затраты, которые непосредственно связаны с выбытием актива, за вычетом затрат на финансирование расходов по уплате налога на прибыль;

Чистая продажная цена - это сумма, которая может быть получена от продажи актива или единицы, генерирующей денежные средства при совершении операции между независимыми друг от друга, хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку сторонами, за вычетом затрат на выбытие актива;

Стоимость от использования - приведенная стоимость расчетных, будущих потоков денежных средств, ожидаемых от продолжающегося использования актива и от его выбытия в конце срока его полезного использования;

Убыток от обесценения - это сумма, превышения балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой;

• контролируемый организацией в результате прошлых событий и

• от которого организация ожидает получение экономических выгод;

Исследование - это оригинальное и плановое изыскание, предпринятое с целью получения новых научных или технических знаний и идей;

Монетарные активы - это имеющиеся денежные средства и активы, подлежащие получению в фиксированных или определяемых суммах;

Нематериальный актив представляет собой обособленный (идентифицируемый) немонетарный актив, не имеющий физической формы и содержания;

Разработка - это применение результатов исследований или других знаний при планировании или конструировании производства новых или существенно улучшенных материалов, устройств, продукции, процессов, систем или услуг до начала их коммерческого производства или применения;

Себестоимость - это сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов, либо справедливая стоимость другого возмещения, переданного в целях приобретения актива на момент его приобретения, создания или, если применимо, отнесенные при первоначальном признании к активу суммы в соответствии со специфическими требованиями других МСФО;

Справедливая стоимость актива - это сумма, на которую актив может быть обменен между хорошо осведомленными, независимыми сторонами, желающими совершить такую операцию;

Обязательство – существующая обязанность, вытекающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды;

Условные активы – это предполагаемые поступления денежных средств, для которых характерна неопределенность;

Условные обязательства – это возможное обязательство, которое возникает в результате произошедших в прошлом событий и существование которого будет подтверждено тем, что эти события произойдут или не произойдут;

Резерв – это обязательство, неопределенное по времени или сумме исполнения;

Р асходы - это уменьшение экономических выгод в течение учетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределениями лицам, участвующим в капитале.

Доход - это валовые поступления экономических выгод за период, возникающие в ходе обычной деятельности организации, когда их результатом является прирост собственного капитала, отличный от прироста собственного капитала за счет взносов собственников;

Капитал - доля в активах, остающаяся после вычета обязательств;

Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств организации, которая будет полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений;

Промежуточные финансовые отчеты – финансовая отчетность, содержащая полный набор финансовых отчетов за промежуточный период;

Промежуточный период – финансовый отчетный период, который короче полного финансового года;

Практически неприменимо - применение требования невыполнимо, если организация не может применить его после реальных попыток.

Существенность - упущения или искажения статей финансовой отчетности считаются существенными, если они могут в отдельности или вместе влиять на экономические решения пользователей, принятых на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера упущений или искажений, рассматриваемых с учетом сложившихся обстоятельств. Размер или характер статьи, или их сочетание, являются определяющим фактором.

Примечания к финансовой отчетности - дополнения к информации, представленной в балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях в собственном капитале, отчете о движении денежных средств. Примечания представляют пояснения описательного характера или раскрытие статей, предоставленных в указанных отчетах и информацию по данным о стоимостях, которые не попадают под критерий признания в данных отчетах.

· инвестиционные и финансовые операции, не требующие привлечения денежных средств или их эквивалентов, но в перспективе могущих значительно изменять структуру баланса, а также влиять на движение денежных средств;

· наличие денежных средств и их эквивалентов, не доступных в данный момент для использования или свободного перемещения;

· сравнительные данные за предыдущий период.

Отчет о движении денежных средств, как и финансовая отчетность в целом, представляет собой сбалансированное соотношение данных, представленных в табличной форме и в виде примечаний, содержащих важные для пользователя расшифровки и текстовые пояснения. При этом отчет имеет обязательные ссылки на соответствующие примечания и не может рассматриваться в отрыве от них. Такая структура позволяет, с одной стороны, выделить наиболее значимую информацию общего характера, а с другой стороны, отразить все имеющиеся особенности отдельно взятой организации или группы.

Формирование данных о движении денежных средств, как правило, не требует внесения значительных изменений в сложившийся порядок учета, а включение их в отчетность представляет ценную информацию для принятия пользователями решений.

· товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи;

· имущество, предназначенное для перепродажи;

· готовая продукция, произведенная организацией и предназначенная для продажи;

· сырье и материалы, предназначенные для производства готовой продукции (или услуг), а также предназначенные для обеспечения самого производства;

· незавершенное производство - продукция, не достигшая стадии готовности, полуфабрикаты, предназначенные для последующей доработки;

Запасы, как и другой любой актив, отражаются в учете только при наличии следующих критериев признания (необходимых характеристик для возможности включения учетного элемента в баланс или отчет о прибылях и убытках организации):

· при наличии вероятности получения экономической выгоды по данному активу в будущем;

· при возможности оценки фактических затрат на приобретение или производство объекта учета.

Запасы признаются в балансе только тогда, когда существует вероятность притока будущих экономических выгод от их использования. Экономические выгоды от использования запасов могут поступать организации разными путями, например:

· запасы могут быть реализованы, при этом выгодой будет получение выручки от реализации запасов;

· сырье и материалы, а также незавершенное производство предназначены для формирования затрат по производству готовой продукции - при этом выгода от использования данных запасов будет поступать организации через будущую реализацию готовой продукции;

· запас может быть использован для обмена на другие активы, или в качестве средства погашения существующих обязательств субъекта, выгода при этом в экономии фактических денежных средств, сокращении обязательств или поступлении новых активов;

· запасы могут быть также использованы для выплаты в качестве дивидендов и другие.

Запасы оцениваются по наименьшей из себестоимости и возможной чистой стоимости реализации.

Себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, переработку, прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места их текущего расположения.

Затраты на приобретение запасов включают затраты:

· на приобретение, за вычетом любых торговых скидок, возвратов налоговых платежей (например, НДС) и прочих аналогичных статей;

· импортные (таможенные) пошлины и прочие налоги, связанные с приобретением;

· затраты, связанные с транспортировкой (доставкой);

· и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.

На каждую отчетную дату необходимо проводить тест на обесценение запасов, это означает определение возмещаемости затрат, содержащихся в запасах. Обесценение может происходить в результате повреждений, морального износа (устаревания) или снижения продажных цен. В таком случае необходимо измерить запасы по цене продажи за вычетом затрат на реализацию и признать убыток от обесценения. Списание запасов ниже себестоимости до чистой стоимости реализации отвечает принципу осмотрительности. Списания до чистой стоимости реализации и потери должны признаваться в качестве расходов в момент осуществления списания или возникновения потерь. Обычно такую работу производят, как минимум в конце отчетного периода, при представлении финансовой отчетности.

В ТПС для учета таких операций предназначен счет 1360 «Резерв по списанию запасов», его создание обязательно раскрывается в учетной политике. Образование резерва записывается на кредите счета в корреспонденцией со счетом 7420 «Расходы от обесценивания активов».

При эксплуатации объектов часто возникает необходимость в последующих затратах, направленных на улучшение состояния объекта для продления срока полезной службы (повышения производительности сверх первоначально рассчитанных нормативных показателей). Последующие затраты необходимы для поддержания объекта в рабочем состоянии с целью сохранения или восстановления будущих экономических выгод, ожидаемых в соответствии с первоначально рассчитанными нормативными показателями его функционирования.

Примерами затрат, увеличивающих будущие экономические выгоды, (капитальных вложений) могут быть затраты:

· модификация объекта основных средств для продления срока его полезного использования, включая повышение его мощности;

· усовершенствование деталей машин для достижения значительного улучшения качества продукции;

· внедрение новых производственных процессов, позволяющих значительно сократить ранее оцененные операционные затраты.

При этом увеличение балансовой стоимости объектов недвижимости, зданий и оборудования в результате последующих капитальных вложений производится только в случае, если поступят будущие экономические

выгоды сверх первоначально оцененных норм. Все прочие последующие затраты должны быть признаны как расход за период, в котором они были понесены.

Затраты на ремонт и эксплуатацию недвижимости, зданий и оборудования, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния объекта первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы в момент их возникновения. Затраты на ремонт и восстановление недвижимости, зданий и оборудования, являющиеся следствием аварий и прочей порчи актива в результате неправильной эксплуатации, относятся к убыткам.

Учет последующих затрат, понесенных после приобретения объекта недвижимости, зданий и оборудования, зависит от условий, учтенных при первоначальном измерении и признании соответствующего объекта недвижимости, зданий и оборудования, а также от того, являются ли последующие затраты возмещаемыми. В случае, если балансовая стоимость актива учитывает потерю экономических выгод покупная цена актива уже отражает обязательство организации понести в будущем затраты, необходимые для приведения актива в рабочее состояние, то последующие затраты на восстановление будущих экономических выгод, ожидаемых от актива, капитализируются при условии, что балансовая стоимость не превышает возмещаемой стоимости актива. Например, при приобретении здания, требующего реконструкции, последующие затраты прибавляются к балансовой стоимости актива в той степени, в какой они могут быть возмещены за счет его будущего использования.

Основные компоненты некоторых объектов недвижимости, зданий и оборудования могут требовать замены через разные промежутки времени. Например, сантехника требует замены несколько раз на протяжении срока службы здания. Компоненты учитываются как отдельные активы,

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: