|
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (АФО).Стр 1 из 4Следующая ⇒
1. Цель, задачи и объекты АФО. 2. Основные этапы и содержание АФО 3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационное обеспечение анализа
1. Цель, задачи и объекты АФО
Одним из видов экономического анализа является финансовый анализ, который с определенной долей условности подразделяется на внутренний и внешний. Внешний финансовый анализ преимущественно основан на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая имеет общедоступный аналитический характер. Анализ финансовой отчетности можно рассматривать и как начальный этап финансового анализа как такового. В данном контексте анализ финансовой отчетности является элементом внутриуправленческого анализа деятельности предприятия. Следовательно, понятие, цель, задачи и последовательность анализа финансовой отчетности трактуются с различной степенью детализации, которая зависит во многом от интересов пользователей его результатов. Анализ финансовой отчетности представляет собой систему изучения финансового состояния и финансовых результатов организации, складывающихся под влиянием различных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Цель анализа финансовой отчетности – получение основных индикаторов финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия управленческих решений. Задачи анализа финансовой отчетности: § оценка состава, структуры и динамики имущества и его источников; § оценка качества активов; § изучение достаточности капитала для осуществления деятельности и рациональности его структуры; § анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости; § диагностика риска потенциального банкротства; § характеристика деловой активности предприятия; § анализ доходов, расходов и прибыли; § оценка сбалансированности денежных потоков, правильности использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала и др. Пользователей результатов аналитической информации делят на внутренних и внешних, в том числе с прямым финансовым интересом (заимодавцы, кредиторы, инвесторы, контрагенты предприятия) и косвенным финансовым интересом (налоговые, финансовые и статистические органы). Цели, объекты и содержание анализа финансовой отчетности с учетом интересов различных групп пользователей представлены в таблице 4.
Таблица 4 Пользователи, цели, объекты и содержание анализа финансовой отчетности
2. Основные этапы и содержание АФО. В соответствии с международными стандартами анализ финансовой отчетности рекомендуется проводить в три этапа. Первый этап состоит в выборе подхода к анализу: § сравнение достигнутого уровня показателей предприятия с нормативами, показателями бизнес-планов, среднеотраслевыми и др. для оценки текущих результатов деятельности организации; § сравнение данных предприятия во времени, это позволяет оценить динамику развития, выявить тенденцию развития и выполнить прогноз будущего потенциала; § сравнение с данными конкурентов, оценка конкурентоспособности бизнес - единицы. Второй поход заключается в оценке достоверности и качества информации для анализа с целью обеспечения достоверности и сопоставимости данных. Третий подход содержит непосредственно анализ отчетности при помощи методического аппарата. Различают следующие методы АФО: 1.чтение отчетности и анализ абсолютных показателей; 2.горизонтальный анализ, т.е. рассмотрение показателей в динамике, как правило, за два года или на начало и конец периода (абсолютное изменение, темп роста, темп изменения и др.); 3.веритикальный анализ, т.е. сравнение абсолютных величин показателей, формирующих совокупный итоговый показатель, а также сопоставление относительных характеристик отдельных показателей с учетом исчисления удельного веса каждого в итоговой величие. Например, валюта баланса принимается за 100% и определяется удельный вес статей активов и пассивов. В этом случае вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. 4.трендовый анализ, т.е. сопоставление каждой позиции отчетности с рядом предшествующих значений и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя. Это позволяет выполнить прогнозные расчеты показателей. 5.анализ финансовых коэффициентов, т.е. расчет относительных показателей по данным отчетности, которые в целом характеризуют финансовое состояние организации, оценка их в динамике и с рекомендуемыми значениями; 6.факторный анализ, т.е. изучение влияния факторов на изменение основных показателей АФО. В общем случае содержание АФО определяется программой анализа и может включать следующие основные направления: 1.Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия. 2.Оценка и изучение экономического потенциала предприятия: 2.1.Оценка имущественного положения предприятия; 2.2.Оценка финансового положения предприятия. 3.Анализ результативности финансово – хозяйственной деятельности организации. 4.Прогноз основных показателей финансового состояния организации.
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, как информационное обеспечение анализа Достоверность и полнота результатов АФО во многом зависят от сформированной бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» под финансовой отчетностью понимается «структурированное представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации», это более широкое понимание отчетности по сравнению с отечественной практикой. Российские стандарты бухгалтерского учета не разграничивают понятия «финансовой» и «бухгалтерской отчетности». В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ бухгалтерская отчетность определена как «единая система данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации, формируемых на основе данных бухгалтерского учета по утвержденным формам». Следовательно, бухгалтерская отчетность является наиболее существенной компонентой финансовой отчетности. В нашем курсе мы исходим из отечественного понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вопросы формирования бухгалтерской отчетности содержатся в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ4/99 и приказе Минфина РФ № 67-н от 23.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Бухгалтерская отчетность должна отвечать требованиям достоверности, полноты, существенности, уместности, понятности, своевременности, нейтральности, сопоставимости и др. В соответствии с действующими нормативными документами в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются: Бухгалтерский баланс (форма №1); Отчет о прибылях и убытках (форма №2); Отчет об изменении капитала (форма №3); Отчет о движении денежных средств (форма №4); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5); Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6); пояснительная записка; итоговая часть аудиторского заключения. Бухгалтерский баланс дает возможность выполнить следующие аналитические процедуры: оценить состав, структуру и динамику имущества и источников его формирования; выполнить анализ ликвидности и платежеспособности; путем изучения соотношения величины собственного и заемного капитала изучить финансовую устойчивость субъекта и т.д. По данным отчета о прибылях и убытках проводится анализ состава, структуры и динамики расходов и доходов, оценка влияния факторов на финансовые результаты, а также «качество» полученной прибыли, эффективность и интенсивность использования средств. Отчет об изменениях капитала позволяет проанализировать динамику собственного капитала, чистых активов, достаточность собственных средств для финансирования деятельности. По данным отчета о движении денежных средств возможно оценить денежные потоки организации по видам деятельности. Данные приложения к бухгалтерскому балансу необходимы для изучения величины амортизируемого имущества, отдельных видов финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, структуры и динамики расходов по видам деятельности. Особая роль в анализе отчетности принадлежит пояснительной записки, которая призвана пояснить и детализировать изменения в учетной политики, значения отдельных позиций отчетности, ожидаемые изменения в деятельности с целью получения более обоснованных и глубоких выводов по результатам анализа. Анализ финансовой отчетности следует начинать с оценки надежности представленной в ней информации. Профессор Ефимова О.В. указывает на две группы наиболее часто встречающихся ошибок и искажений отчетной информации: 1.искажения, которые влияют на ясность и достоверность информации, но не затрагивают величину финансового результата и собственного капитала организации (приемы вуалирования); 2.искажения, которые связаны с получением неверного значения величины финансового результата или собственного капитала (приемы фальсификации). К приемам вуалирования относятся следующие: объединение разнородных сумм в одной статье баланса; дробление суммы, размеры которой стремятся сократить, на части и присоединение к другим статьям; погашение статей актива и пассива путем неправомерного зачета требований и обязательств. К приемам фальсификации относятся: невключение в баланс тех или иных статей; включение в баланс сумм, подлежащих списанию; произвольная оценка статей баланса. В целях контроля за правильностью составления отчетности используют арифметическую проверку, встречную и логическую. ![]() ![]() ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между... ![]() Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот... ![]() Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом... ![]() Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|