| Наименование процедуры контроля
| Конечные задачи процедуры контроля
| Возможные методы проведения процедуры контроля в организации
| Оценка наличия внутреннего контроля
| Примечания
|
| «+»
| «-»
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа
| 1) Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц
| Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля
|
| -
| Средняя степень внутреннего контроля
|
| Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей
| +
|
|
| Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений
| +
|
|
| 2) Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством
| Проверка службой внутреннего контроля соответствия произведенных и зафиксированных на носителе операций хозяйственным договорам и действующему законодательству
|
| -
| Высокая степень контроля, договора проходят тщательную проверку при оформлении
|
| Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии
| +
|
|
| 2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов
| 3) Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете
| Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах
|
| -
| Низкая степень контроля, встречаются документы без необходимых реквизитов
|
| Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов
|
| -
|
| Продолжение таблицы № 2
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам
| 4) Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт
| Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных первичных документов экономическому смыслу операции
|
| -
| Низкая степень контроля
|
| Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу
|
| -
|
| 4. Контроль полноты регистрации первичных документов
| 5) Достижение уверенности в том, что все первичные документы на предприятии будут введены и обработаны
| Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах
|
| -
| Средняя степень, отсутствует график документооборота
|
| Единая нумерация первичной документации, контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов
| +
|
|
| 5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов
| 6) Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета
| Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета
|
| -
| Средняя степень контроля
|
| Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программных продуктов
| +
|
|
| Обязательная контировка первичных документов бухгалтером, производящих их обработку
| +
|
|
| 6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов
| 7) Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности в организации соблюден
| Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре
|
| -
| Низкая степень контроля
|
| Проведение инвентаризации и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату
|
| -
|
| Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером – исполнителем своих обязанностей, в т.ч. за своевременность регистрации документов
| +
|
|
| Продолжение таблицы №2
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7. Контроль документопотоков
| 8) Достижение уверенности в том, что в организации исполняются действующие графики документооборота
| Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками
|
| -
| Низкая степень. Отсутствуют графики документооборота
|
| Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов
|
| -
|
| 8. Контроль организации обработки о регистрации документов (с точки зрения защиты информации)
| 9) Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации, вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа
| Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности
|
| -
| Средняя степень контроля
|
| Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке
| +
|
|
| 9. Контроль системы защиты информации в условиях КОД
| Практика ведения паролей на автоматизированных рабочих местах (АРМ), установлении системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа
| +
|
|
| 10. Контроль организации хранения документов
| 10) Достижение уверенности в том, что в организованной в организации системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения
| Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы
|
| -
| Средняя степень контроля
|
| Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации
| +
|
|
| Инвентаризация дел в архивах
|
| -
|
| 11. Контроль за истребованием кредиторской задолженности
| 11) Достижение уверенности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью в организации будет проводиться соответствующая работа по ее истребованию
| Систематическая проверка службой внутреннего контроля своевременности предъявления претензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий
|
| -
| Средняя степень контроля
|
| Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности
| +
|
|
| Продолжение таблицы № 2
|
|
|
|
|
|
|
|
| 12. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета
| 12) Достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с дебиторами и кредиторами будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета
| Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям
| +
|
| Низкая степень контроля, типовые проводки отсутствуют
|
| Контроль со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей
|
| -
|
| Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением
|
| -
|
