Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Порядок определения места реализации





Налогом облагается только те операции, которые произведены на территории РФ, поэтому необходимо правильно определить место реализации.

Товар считается реализованным на территории РФ, если в начале отгрузки он находился на территории РФ.

По работам/услугам место реализации определяется по экономическому смыслу.

Порядок предоставления деклараций и подтверждение права на применение ставки 0% при экспорте товара.

Налогоплательщик экспортирующий товары для подтверждения ставки 0% обязан собрать пакет документов. В него входят:

1. Контракт с иностранным партнером.

2. Таможенная декларация на которой должны стоять две отметки:

· Выпускающей таможни (разрешает экспорт)

· Таможни, находящейся на границе (подтверждает, что товар пересек границу)

3. Товаро - производственные документы с отметкой пограничной таможни:

· Товаро – транспортная накладная (при автомобильной перевозке)

· ЖД накладная

· Авиа накладная

· При морских перевозах (1. Поручение на погрузку; 2. Коносамент)

При применении ставки 0% операции по экспорту записываются в декларацию не в момент отгрузки товара, а тогда когда собран пакет указанных выше документов.

На сбор документов дается 180 дней с момента отгрузки товара. Если налогоплательщик не успел собрать пакет документов, то ставка 10% или 18%

Если документы собраны в срок, то налогобложенные товары по обычной ставке – аннулируются и налогообложение по ставке 0%.

Налоговый орган получив декларацию по ставке 0% проводит камеральную проверку декларации. На проверку дается 3 месяца. После проверки выносится решение:

1. О возврате НДС

2. О частичном возврате

3. Об отказе

Возврат производится федеральным казначейством на основании заключения налогового органа.



В отдельных случаях возмещение НДС может проводится до начала проверки. Этот порядок применяется для крупных налогоплательщиков, а также в случаях предоставления банковской гарантии.

Декларация предоставляется 1 раз в квартал 25 числа следующего месяца. Налог уплачивается по 1/3 ежемесячно 25 числа.

 

3. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления, налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные).

 

Налогоплательщики –физические лица:

1. Налоговые резиденты – лица, находящиеся в течение не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

2.Налоговые нерезиденты – иностранцы

Объект налогообложения:

· Для нерезидентов:

1.доход от источников в РФ

· Для резидентов:

· Доход, полученный от источников в РФ

· Доход за границей. При получении дохода за границей практически всегда применяется международный договор об устранении 2го налогообложения.

Налоговая база

Может быть 2х видов:

1. Доход

2. Мат. Выгода

По доходам в налоговую базу включается помимо денежных средств, все доходы в натуральной форме (безвозмездное получение товаров/работ/услуг, оплата физ. лиц коммунальных услуг, отдыха и др.)

Материальная выгода – купить дешевле рыночной цены или со скидкой, безпроцентный заем на предприятии или по сниженной ставке (2/3 ставки ЦБ РФ)

1. Материальная выгода от экономии на % за пользование заемными средствами, полученными от организации или ИП. Налоговая база в данном случае рассчитывается как превышение суммы % исчисленные исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ над суммой % исчисленной по договору.

Обложение материальной выгоды – 35%

 

ЗАДАЧА

Выдан заем под 5% годовых, ставка рефинансирования ЦБ 16%. 2/3 = 10,67%. При сумме 100 тыс руб: 100 тыс. руб. – сумма % = 5 тыс. руб. (по договору), облагается (10,67% – 5%) * 0,35 = 1,98 тыс. руб. (налог)

 

2. Мат. выгода, полученная от приобретения товаров/услуг в соответствии с гражданским правовым договором гражданских лиц, ИП, организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

Налоговая база рассчитывается как превышение цены товаров/работ/услуг, применяемых в обычных условиях над ценами реализации товаров/услуг, которые фактически были применены.

Обложение мат выгоды этого типа 13%

ЗАДАЧА

Директор автосалона приобрел авто за 500 тыс. руб. Обычная цена авто 1500 тыс. руб. 1500 – 500 = 1000 тыс. Руб. 1000 * 0,13 = 130 тыс (налог)

 

Доходы, не подлежащие налогообложению

ü Гос. пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством. В частности, не облагаются пособия по безработице и пособия по беременности и родам.

ü Гос. пенсия

ü Стипендии

ü Компенсационные выплаты, установленные законодательством:

- выплаты, связанные с возмещение вреда на производстве

- компенсационные выплаты при увольнении

- командировочные расходы (оплата переезда, проживания и суточные в пределах 700 руб. (предельная сумма))

ü Алименты, получаемые налогоплательщиком

ü Выплаты в связи со стихийными бедствиями и другими обстоятельствами.

ü Компенсация работодателем своим работникам стоимости путевок, за исключением туристических (санитарно-курортное лечение, оздоровительное лечение)

ü Доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, за исключением дарения недвижимого имущества, транспорта, акций. Не облагается налогом се выше перечисленное, если дарение происходит между близкими родственниками ленами семьи.

ü Сумма оплаты за обучение в организации, имеющей лицензию

ü % по вкладам в банках, если % не превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ увеличенную на 10%. Действует только на 2015 год.

ü Доходы, не превышающие 4 тыс. руб. в год, полученные по каждому из следующих оснований:

- стоимость подарков от организаций и ИП

- стоимость призов, полученных на соревнованиях и конкурсах, проводимых на основании органов власти.

- стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и др. мероприятий в целях рекламы.

 

Налоговые вычеты

4 вида:

5. Стандартные

6. Имущественные

7. Социальные

8.Профессиональные

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база может быть уменьшена в пределах 3 тыс. руб. в месяц для следующих лиц:

4. Инвалиды ВОВ

5. Отдельные группы лиц, пережившие лучевые болезни (Чернобыль, Челябинск)

6. Инвалиды из числа военнослужащих

 

ЗАДАЧА

Инвалид получает з/п 13000 руб. 13000 – 3000 = 10000 руб. 10000 * 0,13 = 1300 (налог). Реальная 10000 – 1300 = 8700 +3000 = 11700

Здоровый з/п 13000. 13000*0,13 = 1690. з/п = 13000 – 1690 = 11310

 

7. Вычеты в 500 руб. в месяц для:

- героев России

- бывших узников концлагерей

- участники ВОВ

8. Вычет 1400 руб. предоставляется родителям, у которых имеются дети до 18 лет или студенты-очники. Вычет на 1-2 ребенка. На 3-4 ребенка вычет 3000 руб. Вычет предоставляется, если доходы с начала года не превышают 280 тыс. руб. На следующий месяц, если доход достиг 280 тыс. вычет не предоставляется.

 

Социальные налоговые вычеты

ü Сумма дохода, направленная на пожертвование благотворительным организациям в пределах 25% от дохода

ü Сумма, уплаченная родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения. Распространяется на братьев и сестер. Предельная сумма 50000 руб. в год.

ü Оплата стоимости дорогостоящих видов лечения по перечню, установленному правительством РФ. Вычет предоставляется без ограничений.

ü Общая сумма вычета не более 120 тыс. руб. по приведенным ниже основаниям:

- услуги по лечению себя, свих супругов, родителей, детей до 18 лет,

- оплата лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом указанным выше категориям лиц (по перечню лекарств)

- расходы на медицинское страхование

- расходы на оплату взносов на негосударственное пенсионное обеспечение в свою пользу, членов семьи и близких родственников.

- оплата взноса по договорам страхования жизни сроком действия не менее 5 лет в свою пользу, пользу супруга, родителей, детей.

- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

- оплата за свое обучение









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.