Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, КЛАСИФФИКАЦИИ И ЗНАЧЕНИЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВ В БЕЛОРУСКИХ РУБЛЯХ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ





СОДЕРЖАНИЕ

1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита осуществления банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте……

1.1 Экономическая сущность, классификация и значение осуществления банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте………………………………………………………………………….

1.2 Цель задачи и принципы бухгалтерского учета и аудита осуществления, банковских переводы в белорусских рублях и иностранной валюте………………………………………………………………………….

1.3 Краткая экономическая характеристика банка……………………….

2 Бухгалтерский учёт осуществления банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте…………………………………..

2.1 Документальное оформление и бухгалтерский учет банковских переводов в белорусских рублях ……………………………………………..

2.2 Документальное оформление бухгалтерского учета банковских переводов в иностранной валюте……………………………………………….

2.3 Направления совершенствования бухгалтерского учета банковских переводов…………………………………………………………………………

3 Аудит банковских переводов……………………………………………

3.1 Информационное и нормативное обеспечение банковских переводов

3.2 Методика аудита банковских переводов………………………………

3.3 Направление совершенствование аудита банковских переводов……

Заключение………………………………………………………………………

Приложение……………………………………………………………………..

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Банковская система является необходимой составляющей экономики каждой страны, это важнейший проводник государственной экономической политики во все сферы экономики. И именно благодаря ее взаимосвязям со всеми секторами экономики банковская система во все времена имела большое значение. В условиях перехода к рынку в банковскую систему Республики Беларусь внеслись элементы конкуренции, обеспечивается ориентация банков на универсальный характер предоставления услуг, комплексное обслуживание клиентуры, диверсификация операций.



Современная банковская система - это сфера многообразных услуг своим клиентам - от традиционных депозитно-кредитных и расчетно-кассовых операций, определяющих основу банковского дела, до новейших форм денежно-кредитных и финансовых инструментов, используемых банковскими структурами.

Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса – государства, хозяйствующих субъектов, населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

Нарастание негативного воздействия таких внешних и внутренних факторов, как спад производства; тяжелое состояние государственных финансов; хронический дефицит государственного бюджета; рост взаимных неплатежей и фактическое банкротство многих предприятий, приведших к иммобилизации и обесценению банковских активов; потрясения на международных финансовых рынках, заметно повлиявшие на ход развития отечественной экономики, и, наконец, кризис показали, что банки являются таким же зависимым элементом экономики, как и другие ее коммерческие и некоммерческие структуры, и, как оказалось, даже более уязвимыми. Кризис банковской системы выявил накопившиеся проблемы в государственной политике, банковском законодательстве, банковском надзоре, в деятельности самих банков.

Одним из основных направлений деятельности банков являются банковские переводы, в связи с этим особую актуальность приобретает их правильный и своевременный учет и документальное оформление.

Банки являются проводниками расчетных операций. Их платежные системы, функционирующие на основе прогрессивных технологий, обеспечивают стабильность банковской системы, снижают операционные издержки хозяйствующих субъектов, повышают ликвидность финансового рынка, эффективность использования финансовых ресурсов и способствуют проведению денежно-кредитной политики государства. Появление и активное использование новых банковских технологий сыграло решающую роль в процессе оптимизации системы безналичных расчетов, которая за счет повышения технологического уровня проведения платежей достигла в своем развитии качественно нового этапа.

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и практических аспектов, организация бухгалтерского учета и аудита банковских переводов, и на этой основе разрабатываются рекомендации по его совершенствованию.

Исходя из поставленной цели, в ходе выполнении курсовой работы были поставлены и решены следующие задачи:

· изучить экономическую сущность,значение и классификацию и значение осуществления банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте;

· определить цель, задачи и принципы бухгалтерского учета и аудита осуществление банковских переводов в белорусских рублях и иностранной валюте;

· дать краткую экономическую характеристику деятельности ЦБУ № 101 ОАО «БПС- Сбербанк»;

· рассмотреть документальное оформление и бухгалтерский учет банковских переводов в белорусских рублях;

· рассмотреть документальное оформление и бухгалтерский учет банковских переводов в иностранной валюте;

· выявить направления совершенствования бухгалтерского учета банковских переводов;

· определить информационное и нормативное обеспечение аудита;

· рассмотреть методику аудита банковских переводов;

· изучить направление совершенствование аудита банковских переводов.

Предметом исследования является банковские переводы в белорусских рублях и иностранной валюте.

Объект исследования является ЦБУ №101 ОАО«БПС-Сбербанк»

В ходе исследования использовались следующие методы бухгалтерского учета - двойная запись, сравнение и группировки, анализ, метод цепных подстановок.

Нормативно законодательной базой послужили, законы, указы, инструкции Национального банка Республики Беларусь, а так же публикации из журналов периодической печати.

Теоретическую основу работы составили труды экономистов Левченко Л.П.[3,с.63], Лаврушин О.И.[16,с.78], Малая В.И[17,с.238].), раскрывающие основы функционирования коммерческих банков, их роль и место в экономике страны, сущность безналичных расчетов банка.

Дипломная работа состоит из реферата, введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В том числе 26 таблиц и 5 рисунков.

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВ В БЕЛОРУСКИХ РУБЛЯХ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Таблица 1.1 Определение экономической сущности «Банковский перевод» различными литературными источниками

Источник Экономическая сущность
  1 Банковский кодекс Республики Беларусь [5]   Банковский перевод - это расчеты в безналичной форме которые проводятся на основании платежных инструкций.  
2 Инструкции «О банковском переводе»№66 от 29.03.2001г.[19] Банковский перевод - это последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара)
3 Быковская Е.В.[12] Банковский перевод - последовательность операций, начинающуюся с выдачи инициатором платежа платёжных инструкций в соответствии с которыми один банк(банк-отправитель)осуществляет перевод денежных средств за счёт плательщика в другой банк(банк получатель)в пользу лица указанного в платёжных инструкциях (бенефициара)
4 Вешкин Ю.Г.[13] Банковский перевод - осуществляется за счёт денежных средств плательщика, производится уполномоченными банками на основании полученных от клиента платёжных инструкций
5 Колпина Л.Г.[14] Банковский перевод – последовательность операций, в результате которых банк-отправитель перечисляет денежные средства за счет плательщика в другой банк в пользу бенефициара(получатель средств), указанного в платежных инструкциях
6 Лозовский Л.А.[12] Банковский перевод – это перевод банком определенной суммы денежных средств со счета перевододателя по поручению перевододателя  

Таблица 1.2 «Услуги банков по пересылке денег в белорусских рублях внутри страны»

Банк Наименование системы де­нежных пере­водов Срок пере­дачи Комиссионное вознаграждение Количество подразделений банка, осуществляющих услугу
ОАО«Белагро-промбанк» «Хуткія грошы» До 5 мин 1,8% от суммы перевода от 2000 рублей до не больше 10000 рублей
ОАО АСБ «Беларусбанк» «Стриж» От10-15мин 2% от суммы перевода но не более 10000 рублей Более 1500
ОАО «Белинвестбанк» «Экспресс-перевод» До 1 мин 1,0% от суммы перевода не более 20000 рублей

Окончание таблицы 1.1

Банк Наименование системы де­нежных пере­водов Срок пере­дачи Комиссионное вознаграждение Количество подразделений банка, осуществляющих услугу
ОАО «Белвнешэкономбанк» «Денежный перевод» До 15 мин 1%от суммы перевода от 1000 рублей не более 10000рублей
ОАО «БПС-Сбербанк» «Migom» От 5-10 мин От 1-3% от суммы перевода

Рисунок 1.1- банковский перевод банковский перевод за ( из-за) границу(ы)

Таблица 1.4 - Состав, структура и динамика ресурсов Головного филиала по Гомельской области ОАО «БПС-Сбербанк» за 2011 год

Показатели На 1.01.2010 г. На 1.01.2011 г. Отклонение (+, -) Темп изменения, %
сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, %
1. Средства Национального банка   2 200,0 0,4 50 299,2 6,8 48 099,2 6,4 2 286,3
2. Кредиты и другие средства банков   207 899,1 33,4 303 608,5 40,9 95 709,4 7,5 146,0
3. Средства клиентов   389 514,5 62,6 361 089,5 48,6 -28 425,0 -14,0 92,7
4. Ценные бумаги, выпущенные банком 969,8 0,2 1 387,2 0,2 417,4 0,0 143,0
5. Прочие пассивы   2 118,2 0,3 8 434,6 1,1 6 316,4 0,8 398,2
6. Капитал и резервы   19 529,8 3,1 17 859,7 2,4 -1 670,1 -0,7 91,4
7. Всего пассивов   622 231,4 100,0 742 678,7 100,0 120 447,3   119,4
в том числе
7.1. Привлеченные ресурсы 600 583,4 96,52 716 384,4 96,46 115 801,0 -0,1 119,3
из них
7.1.1. Привлеченные на платной основе 600 583,4 716 384,4 115 801,0 119,3
                   

Таблица 1.5- Состав, структура и динамика активов Головного филиала по Гомельской области ОАО «БПС-Сбербанк» за 2011 год

Показатели На 1.01.2010 г. На 1.01.2011 г. Отклонение (+, -) Темп изме-нения, %
сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, % сумма, уд. Вес, %
1. Денежные средства   30 954,5 5,0 35 708,7 4,8 4 754,2 -0,2 115,4
2.Драгоценные металлы   79,2 0,0 214,4 0,0 135,2 0,0 270,7
3.Средства в Национальном банке - - - - - - -
4. Ценные бумаги   - - - - - - -
5. Кредиты и другие средства в банках 33 049,3 5,3 34 819,4 4,7 1 770,1 -0,6 105,4
6. Кредиты клиентам 518 456,4 83,3 634 046,1 85,4 115 589,7 2,1 122,3
7. Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество 14 334,0 2,3 16 433,7 2,2 2 099,7 -0,1 114,6
8. Прочие активы   25 358,0 4,1 21 456,4 2,9 -3 901,6 -1,2 84,6
9. Всего активов   622 231,4 100,0 742 678,7 100,0 120 447,3   119,4
в том числе
9.1. Доходные активы 581 851,4 93,5 702 976,9 94,7 121 125,5 1,1 120,8

Таблица 1.6 - Состав, структура и динамика кредитной задолженности клиентов Головного филиала по Гомельской области ОАО «БПС-Сбербанк» за 2011 год

 

Показатели На 1.01.2010 г. На 1.01.2011 г. Отклонение (+, -) Темп изме-нения, %
сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, % сумма, млн р. уд. вес, %
Кредиты клиентам, всего 518 456,4   634 046,1   115 589,7   122,3
В том числе              
1. По видам клиентов 518 456,4   634 046,1   115 589,7   122,3
1.1. Юридическим лицам 445 407,7 85,9 566 483,4 89,3 121 075,7 3,4 127,2
1.2. Физическим лицам 73 048,7 14,1 67 562,7 10,7 -5 486,0 -3,4 92,5
2. По срокам 518 456,4   634 046,1   115 589,7   122,3
2.1. Краткосрочные 102 745,7 19,8 270 803,1 42,7 168 057,4 22,9 263,6
2.2. Долгосрочные 415 710,7 80,2 363 243,0 57,3 -52 467,7 -22,9 87,4
3. По видам валют 518 456,4   634 046,1   115 589,7   122,3
3.1. В национальной валюте 312 263,6 60,2 364 202,8 57,4 51 939,2 -2,8 116,6
3.2. В иностранной валюте 206 192,8 39,8 269 843,3 42,6 63 650,5 2,8 130,9

Таблица 1.7 - Состав, структура и динамика доходов Головного филиала по Гомельской области ОАО «БПС-Сбербанк» за 2010-2011г.

 

  Наименование статьи доходов 2010 г. 2011 г. Отклонение (+, -) Темпизменения, %
  сумма, млн р.   уд.вес, %   сумма, млн р.   уд.вес, %   сумма, млн р.   уд.вес, %
  Процентные доходы всего, в том числе:   53674,4 69,47 91195,8 78,36 37521,4 8,90 169,91
по кредитам юридических и физических лиц (кроме банков)   69,41 91149,7 78,32 37518,7 8,91 169,96
прочие процентные доходы   43,4 0,06 46,1 0,04 2,7 -0,02 106,22
Комиссионные доходы всего,в том числе:   15306,8 19,81 14838,7 12,75 -468,1 -7,06 96,94
по ведению счетов 11,01 7464,3 6,41 -1044,7 -4,60 87,72

 

Окончание таблицы 1.7

Наименование статьи доходов Отклонение (+, -) Темпизменения, %
сумма, млн р. уд.вес, % сумма, млн р. уд.вес, % сумма, млн р. уд.вес, %
по кредитам и иным активным операциямс клиентами 1,3 0,00 0,1 0,00 -1,2 0,00 7,69
по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям 5445,3 7,05 6314,8 5,43 869,5 -1,62 115,97
по операциям с ценными бумагами 27,2 0,04 32,3 0,03 5,1 -0,01 118,75
по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами 438,4 0,57 0,45 88,6 -0,11 120,21
по прочим операциям 885,6 1,15 500,2 0,43 -385,4 -0,72 56,48
Прочие банковские доходы всего, в том числе: 4843,7 6,27 7045,9 6,05 2202,2 -0,21 145,47
по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами 3475,2 4,50 4846,2 4,16 -0,33 139,45
прочие 1368,5 1,77 2199,7 1,89 831,2 0,12 160,74
Операционные доходы всего, в том числе: 829,7 1,07 691,6 0,59 -138,1 -0,48 83,36
Доходы от продажи основных фондов и долгосрочных вложений 686,3 0,89 372,3 0,32 -314 -0,57 54,25
Штрафы, пени, неустойки полученные 118,4 0,15 304,5 0,26 186,1 0,11 257,18
Прочие операционные доходы 0,03 14,8 0,01 -10,2 -0,02 59,20
Уменьшение резервов 2592,9 3,36 2548,2 2,19 -44,7 -1,17 98,28
Поступления по ранее списанным долгам 17,6 0,02 55,1 0,05 37,5 0,02 313,07
ДОХОДЫ всего 77265,1 100,0 116375,3 100,0 39110,2   150,62

Таблица 1.8 - Состав, структура и динамика расходов Головного филиала по Гомельской области ОАО «БПС-Сбербанк» за 2010-2011 год .

Наименование статьи доходов 2010г. 2011г. Отклонение (+, -) Темп измене- ния, %
сумма, млн р. уд.вес, % сумма, млн р. уд.вес, % сумма, млн р. уд.вес, %
Процентные расходы всего,в том числе: 29778,5 40,18 41722,5 34,74 11944,0 -5,43 140,11
по средствам юридических и физических лиц (кроме банков) 29691,4 40,06 41603,7 34,64 11912,3 -5,41 140,12
по ценным бумагам, выпущенным банкам 87,1 0,12 118,8 0,10 31,7 -0,02 136,39
Комиссионные расходы всего, в том числе: 1276,9 1,72 1585,7 1,32 308,8 -0,40 124,18
по ведению счетов 678,7 0,92 721,6 0,60 42,9 -0,31 106,32
по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками 575,8 0,78 845,9 0,70 270,1 -0,07 146,91
по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами 22,2 0,03 17,1 0,01 -5,1 -0,02 77,03
прочие комиссии 0,2 0,00 1,1 0,00 0,9 0,00 550,00
Прочие банковские расходы всего 15489,2 20,90 43716,6 36,40 28227,4 15,51 282,24
по операциям на валютном рынке и с драгметаллами 35,7 0,05 34,4 0,03 -1,3 -0,02 96,36
прочие потери 15338,4 20,69 40965,4 34,11 13,42 267,08
Операционные расходы всего 20435,6 27,57 22125,7 18,42 1690,1 -9,15 108,27

Окончание таблицы 1.8

Наименование статьи доходов 2010г. 2011г. Отклонение (+, -) Темп измене- ния, %
сумма, млн р. уд.вес, % сумма, млн р. уд.вес, % сумма, млн р. уд.вес, %
Расходы на содержание персонала, всего, из них: 9381,2 12,66 10369,6 8,63 988,4 -4,02 110,54
заработная плата 6718,8 9,06 7641,8 6,36 -2,70 113,74
премии 1415,1 1,91 1288,5 1,07 -126,6 -0,84 91,05
материальная помощь и прочие социальные выплаты 1178,6 1,59 1373,5 1,14 194,9 -0,45 116,54
расходы на подготовку кадров 18,3 0,02 10,8 0,01 -7,5 -0,02 59,02
расходы на командировки 42,9 0,06 47,3 0,04 4,4 -0,02 110,26
прочие расходы 7,5 0,01 7,7 0,01 0,2 0,00 102,67
расходы по эксплуатации земельных участков 2427,3 3,27 2655,9 2,21 228,6 -1,06 109,42
расходы по эксплуатации прочих основных средств 1182,5 1,60 1,00 23,5 -0,59 101,99
платежи в бюджет и внебюджетные фонды 4533,7 6,12 4403,7 3,67 -130 -2,45 97,13
аммортизационные отчисления 1439,3 1,94 1744,5 1,45 305,2 -0,49 121,20
расходы от выбытия имущества и долгосрочных финансовых вложений 548,3 0,74 311,1 0,26 -237,2 -0,48 56,74
неустойка (штрафы пеня) 0,6 0,00 0,00 -0,6 0,00 0,00
прочие операционные расходы 922,7 1,24 1434,9 1,19 512,2 -0,05 155,51
Отчисления в резервы всего 6,59 8,46 1,87 207,98
Налог на прибыль 2254,6 3,04 0,65 -1476,6 -2,39 34,51
РАСХОДЫ всего 74120,8 100,0 120090,5 100,0 45969,7   162,02

Таблица 1.9- Динамика показателей рентабельности деятельности Головного филиала по Гомельской области ОАО «БПС-Сбербанк» за 2011 год

Показатели 2010 год 2011 год Темп изменения (%) или отклонение (+, -)
1. Доходы банка, млн р. 77 265,1 116 375,5 150,6%
2. Расходы банка, млн р. 74 120,8 120 090,5 162,0%
3. Прибыль (убыток), млн р. 3 144,3 -3 715,0 -118,2%
4. Средняя величина активов, млн.р. 622 231,4 742 678,7 119,4%
4.1. активов, приносящих доход, млн р. 581 851,5 702 976,9 120,8%
6. Рентабельность (убыточность) банковской деятельности (3:2*100), % 4,2 -3,1 -72,9%

Окончание таблицы 1.9

Показатели 2010 год 2011 год Темп изменения (%) или отклонение (+, -)
7. Уровень прибыльности (убыто-чности) доходов (3:1*100), % 4,1 -3,2 -78,4%
9. Рентабельность (убыточность) активов (3:4*100), % 0,5 -0,5 -99,0%
10. Рентабельность (убыточность) активов, приносящих доход (3:4.1*100), % 0,5 -0,5 -97,8%
8. Доходность активов, приносящих доход (1:4.1*100), р. 13,3 16,6 124,7%

Таблица 2.1 - Динамика показателей ликвидности Головного филиала по Гомельской области ОАО «БПС-Сбербанк» за 2011 год.

Показатели На 1.01.2010 г. На 1.01.2011 г. Темп изменения (%) или отклонение (+, -)
1. Активы для расчета мгновенной ликвидности, млн р. 31566,5 39391,5 124,8%
2. Активы текущей ликвидности, млн р. 58605,1 67458,8 115,1%

Окончание таблицы 2.1

Показатели На 1.01.2010 г. На 1.01.2011 г. Темп изменения (%) или отклонение (+, -)
3. Фактическая ликвидность, млн р. 31033,7 35923,1 115,8%
4. Ликвидные активы, млн р. 55943,8 64528,6 115,3%
5. Суммарные активы, млн р. 24370,4 25123,2 103,1%
6. Пассивы для расчета мгновенной ликвидности, млн р. 160292,2 217972,5 136,0%
7. Пассивы для расчета текущей ликвидности, млн р. 204897,4 254590,9 124,3%
8. Требуемая ликвидность, млн р. 139089,9 200856,5 144,4%
9. Мгновенная ликвидность 28,9 30,7 106,2%
10. Текущая ликвидность 36,2 40,2 111,0%
11. Краткосрочная ликвидность 0,3 0,3 100,0%
12. Соотношение ликвидных и суммарных активов 9,2 83,6%

Рисунок 2 – Схема документооборота при осуществлении кредитовых переводов в форме платежных поручений

1 – заключение договора на поставку товара и оформление платежных поручений;

2 – плательщик представляет платежное поручения в обслуживающий его банк;

3 – банк-отправитель принимает платежное поручение к исполнению и перечисляет сумму платежного поручения в банк бенефициара

4 – банк бенефициара зачисляет поступившую сумму на счет бенефициара и уведомляет его о поступлении платежа.

 

Необходимым условием исполнения платежного поручения является наличие средств на текущем (расчетном) счете плательщика.

При исполнении платежного поручения, а полной сумме в день его поступления в банк на всех экземплярах платежного поручения проставляется подпись ответственного исполнителя, дата исполнения и штамп банка-отправителя. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после его исполнения помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр документа выдается плательщику.

Кроме того, в банк клиент может предоставить постоянно действующее платежное поручение в соответствии, с которым банк отправитель обязуется переводить средства плательщика в пользу бенефициара в определенные сроки, оговоренные между клиентом и банком.

Постоянно действующее платежное поручение может быть отозвано полностью или частично (по одному или нескольким бенефициарам) на основании заявления плательщика.

Постоянно действующее платежное поручение представляется в банк в одном экземпляре, в форме предусмотренной для платежных поручений с указанием всех предусмотренных для платежных поручений обязательных реквизитов. Списание средств со счетов плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером. Количество экземпляров мемориального ордера и порядок их исполнения должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения.

Ответственный исполнитель ведет учет перечисленных сумм по постоянно действующему платежному поручению, на оборотной стороне платежного поручения. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика (за исключением переводов в счет неотложных сумм) списание средств со счета плательщика не производится.[3, c.63-68]

В целях организации исполнения актов законодательства с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях, порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в очередности, установленной «Инструкцией Об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях от 29.03.2001 N 63( в ред.) исполнения платежей осуществляется в порядке представленном в таблице 2.1.1

 

Таблица 2.1.1 - Очередность исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рубля в очередности, установленной законодательством

N п/п Наименование платежа Обозначение очередности платежа
Платежи за закупаемые у физических лиц молоко и скот
Внеочередные платежи  
2.1 платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к внеочередным платежам
2.2 неотложные нужды
2.3 заработная плата в пределах установленного минимума
2.4 по возврату банковского кредита, выданного на выплату задолженности по заработной плате в пределах установленного минимума
Платежи, осуществляемые в первую очередь  
3.1 по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет денежных средств, полученных от реализации заложенного имущества
3.2 платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к первой очереди
3.3 иные платежи, осуществляемые в первую очередь
Платежи, осуществляемые во вторую очередь  
4.1 платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится ко второй и третьей очереди
4.2 иные платежи, осуществляемые во вторую очередь
Платежи, осуществляемые в третью очередь
Платежи за счет целевых кредитных средств

Таблица 2.1.2– Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов платежными поручениями (на примере коммерческой организации)

Содержание операции   Дебет (приход) Кредит (расход)
1.Списаны денежные средства со счета клиета при оплате платежного поручения в банке отправителе 3012«Текущие (расчетные ) счета коммерческих организаций»   6100 «субкорреспондент-ский счет филиала для расчетов в нац. валюте»
2.Отражена оплата платежного поручения в головном банке-отправителе платежа 6110«субкорреспондент-ский счет филиалов для расчетов в нац. валюте» 1201 «корреспондентский счет в нац.банке для внутреспубликанских расчетов»
3.Зачилены денежные средства в головном банке - получателе платежа 1201«корреспондентский счет в нац.банке для внутреспубликанских расчетов» 6110«субкорреспондент-ский счет филиалов для расчетов в нац. валюте»
4.Зачислены денежные средства структурном подразделении банка- получателя платежа 6100«субкорреспондент-ский счет филиала для расчетов в нац. валюте» 3012«Текущие (расчетные ) счета коммерческих организаций»  
5.Оприходано платежное поручение платежи, по которым осуществляются в первую, вторую очередь 99814«Расчетные документы не оплаченные в срок»    

Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3]

Далее рассмотрим документальное оформление дебетовых переводов в белорусских рублях.

При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), и другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Платежные требования применяются при осуществлении внутренних банковских переводов денежных средств, а при наличии международных договоров (соглашений) - и при осуществлении международных переводов. (приложение А)

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель [17, с.54].

Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, работы, услуги. Акцепт оформляется заявлением на акцепт в двух экземплярах, каждый заверяется подписями и оттиском печати.(приложение В)

Безакцептная форма используется при списании средств со счетов плательщика без его согласия в бесспорном порядке, в случаях установленных законодательством.

Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк – получатель в двух экземплярах если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом, в течении десяти календарных дней со дня его выписки.

Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати.

Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном требовании, несет бенефициар.

На рисунке 2.1 представлена схема документооборота расчетов

платежными требованиями.

Банк-получатель
Банк-отправитель
4

 

 

 


5 7 3

Плательщик
Бенефициар 2  
1

Рисунок 2.1 – Схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием платежных требований

1 – Заключение договора на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ;

2 – оформление платежного требования ;

3 – передача платежного требования в банк получателя. Проверка правильности оформления платежного требования ;

4 – банк получатель направляет платежное требование в банк отправитель ;

5 – уведомление плательщика ;

6 – оплата платежного требования ;

7 – извещение об оплате либо направление платежного требования

 

Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

На всех экземплярах платежного требования, принятого банком-отправителем, проставляется дата его поступления в банк-отправитель. При поступлении платежного требования по окончании банковского дня днем его поступления в банк считается следующий банковский день.

Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк-отправитель образцам подписей и оттиска печати. Форму заявления на акцепт банки разрабатывают самостоятельно.[21]

В заявлении на акцепт должны быть указаны: наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований; наименование бенефициара; номер и дата заключенного договора, по которому предполагается оплата платежных требований в день их поступления; расходы по переводу (на чей счет относится вознаграждение (плата) иная информация по договоренности с банком.

При приеме заявления на акцепт ответственный исполнитель банка-отправителя проставляет на обоих экземплярах заявления дату поступления заявления в банк, свою подпись и штамп банка. Первый экземпляр заявления на акцепт хранится в банке-отправителе в отдельной папке, второй - возвращается плательщику.

Ответственный исполнитель сверяет с заявлением на акцепт платежные требования, поступившие в банк плательщика без исполнительных документов [13, c.63].









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2018 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.