Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Экономическая сущность налогов.





Экономическая сущность налогов.

Налоги — это обязательные, индивидуально безвозмездные плате­жи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сро­ков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения де­ятельности государства и органов местного самоуправления.

Возникновение налогов связано с появлением госудастрва и госуд.аппарата создавших и использующиъ налоги для финансирования своих расходов.

Экономическая сущность налогооблажения состоит в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта.

ВОП-стоимость всех благ,созданных обществом за определенный период.

ВОП в своем движении проходит 4 стадии:

-производство

-распределение

-обмен

-потребление

Налогообладение возникает на стадии распределения ВОП:

1.возмещение стоимости ВОП

2.изъятие в бюждет части ВОП в вде налогов

Налоги-основной источник формирования бюджета(80-90%)

Важнейшим показателем характеризующим роль налогов в жизни общества является показатель налогового бремени.Этот показатель можно расчитать на 2-х уровнях:

1.НБ=налоговые платежи в бюджет/ВОП*100%

2.НБ=налоговые платежи в бюджет/выручка(дохлд)*100%

 

 

Функции налогов.

В настоящ.время налоги выполняют 5 основных ф-ий:

1 Фискальная – это основная функция налогов, посредством которой реализ-ся их основное назначение: формирование и мобилизация финансовых ресурсов гос-ва (80-90%)

2. Распределительная (социальная)- состоит в распределении обществ.дохода между различн.категор.населения:в пользу слабых незащищен.категорий. Инструменты реализации: пособия, дотации, субсидии.



3. Регулирующая - с поощью налоговых механизмов можно создавать более или менее благоприятные условия для развития тех или иных деловых сфер (видов деятельности)

Имеет 3 подфункции:

- стимулирующая-направл.на поддержку развития тех или иных эконом.процессов.

- дестимулирующая- направл.на установление препятствий для развития тех или иных эконом.процессов

- воспроизводственная- направл.на воспроизводство утрачен.природн.ресурсов (добыча полез.ископ., вода)

4. Контрольная- через налоги гос-во осуществляет контроль за ФХД орг-ий и граждан (декларац.в налогов.органы) в ходе контроля выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему, бюджетную политику.

5. Поощрительная-с помощью льгот по налогам гос-во поощряет особые заслуги граждан (герои ссср, герои рф, ветераны, чернобыльцы)

 

 

Налоговое законодательство

1 конституция рф- каждое лицо должно уплачивать законно-установленные налоги (ст.57)

2. международные договоры по вопросам НО-установлен приоритет международн.договоров над Российским законодательством в случае противоречий между ними (ст7 нк)

3. нк рф-основной фз в отрасли. Состоит из 2х частей:

-общая (введена в действие с 01.01.99) и определяет экономич.и правовые основы налогообложения

-специальная-свод налогов. Начало ввода в действие 01.01.2001. на сегодн.день во вторую часть вошли все налоги кроме налога на им-во физ.лиц.

4.Другие Федеральные органы-закон о налоговых органах

5.Законы субъектов РФ-законодательство по региональным налогам

6.Нормативн. правов.акты представит.органов местного самоуправления-законодательство по местным налогам.

Подзаконные акты: инструкции, методич.рекомендации, письма, разъяснения.-рекомендат. Хар-р

 

Принципы налогооблажения

1.Всеобщность,равенство и справедливость

2.налоги не должны носить дискриминационный характер.

3.налоги должны иметь экон.обоснование.

4.налоги не должны наруш.единое эконом.пространство РФ

5.принцип законности

6.налогов.законы должны быть четкими,ясными, понятными

 

Участники налоговых отношений

1.налогоплательщики и плательщики сборов

2.налоговые агенты(возложена обязанность по исчисению налога.)

3.налоговые органы

4.таможенные органы

 

Права налоговых органов

1.требовать от налогоплат.документы,подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов

2.произв.выемку документов у налогоплательщика,если есть основание полагать,что эти документы могут быть уничтожены,заменены.

3.право вызывать на основании письм.уведомление налогоплательщиков в налогов.органы

4.право производ.осмотр помещений,кот используют налогоплательщик для получения дохода

5.привлекать для проведения налогов.контроля экспертов,переводчиков,специалистов.

6.право провидить проверки:

-камеральн(проводится в налоговом органе на основании преставлен.Декларации)

-выездные(налогов.проверки проводятся с выездом к налогоплательщику на основании решения руковод.-ля налогового органа.

7.право взыскивать недоимки по налогам,а также пени и штрафы

 

Обязанности налоговых органов

1.соблюдать законод-во о налогах и сборах

2.осущ.контроль за соблюдением законод.-ва

3.вести учет налогоплат-в в налоговых органах

4.по заявлению налогопл-в осущ.возврат и зачет изменения уплач.или изменение взыскан.налогов,пений,штрафов

5.предст.налогоплат-ку копии актов,решений

6.по заявлению налогоплател.-ка осущ.сверку расчетов с бюджетов

7.при выявлении правонарушений,содерж.признаки преступления в 10 дневный срок передав.матер.в следственные органы и др.обязанности

 

Права налогоплательщиков

1.право получить бесплатную информацию налогов.уровне по месту учета

2.получать отсрочку,рассрочку,инвестиц.налогов.кредит-это формы изменения срока уплаты нолога

3.право использовать льготы при наличии оснований

4.право обращаться в Минфин РФ с письменным запросом по спорным вопросам налогооблажения

5.право на зачет или возврат излишне уплачен.или изменение взысканных налогов,пени,штрафов

6.право предост.свои интересы в налоговюорганах лично либо через уполномоченного представителя

7.право присутствовать при проведении выездных налоговых проверок

 

Обязанности налогоплательщиков

1.уплачивать законно установденных налоги

2.встать на учет налоговых органов

3.вести в установленном порядке учет своих доходов,расходов и объектов налогооблажения

4.представить в установл.порядке в нологов.орган по месту учета налогов.декларации

5.предст.в налогов.органы документы,необходимые для исчисления платы налогов

6.в течении 4 дет обеспечив созранность данных бух.учета и др.документов

 

Острочка и рассрочка уплаты налога

отсрочка(расрочка) -это изменение срока уплаты налого до года с последующей единовременной(отсрочка)или поэтапной(рассрочка)уплаты налога.

Основания:

1.причинение лицу ущерба в результ.стих.бедствий

2.задержка финансирования из бюджета

3.угроза банкротства

4.имуществен.положение юр.лица не позвол.единовременно заплат.налог

5.сезонный характер

 

Элементы налога

1.объект налога-предмет,на который падает налог

2.налог.база-стоимостное выражение объекта

3.налоговой период-период,за котор.формир.налогов.база и исчисляется сумма налого

4.налоговая ставка

5.порядок исчисления налога

6.порядок и сроки уплаты

 

Классификация налогов

1.по способу взимания:

-прямые-учавствуют 2 субъекта:налогоплательщик и бюджет.Эти налоги зависят от результатов деятельности

-косвенные-при их взимании учавствуют 3 субъекта:носитель налога,юр.налогоплательщик,бюджет.Посредник-юр.плательщик.Эти налоги не зависят от результатов деятельности

2.по субъекту налогооблажения:

-налоги с физ.лиц

-налоги с юр.лиц

-налоги со смешанных субъектов

3.по объекту:

-выручка

-прибыль

-имущество

-зар.рлата работников

4.по целевой направленности:

-целевые

-абстрактные налоги

5.по уровню бюджета:

-федеральные

-региональные

-местные

 

НДФЛ-субъект и объкт

Особенностью данного налога является то,что плательщиками его выступают работники организации,а обязанность исчислять налог,удерживать и перечислять в бюджет ледит на налоговом агенте(работодателя)

1.Налогоплательщик:

1.категория-физ.лица,налогов.резиденты РФ(лица,кот.находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении след.подряд 12 меч.)

2.категория-физ.лица,не являющ.налогов.резидентами России,но получающие доходы от источников РФ

Объект:доходы физ.лиц

 

Ндс-льготы и ставки

Операции не подлежащие НО:

по НДС есть 3 пункта льгот,по пункту 1,2 носят обязательный характер,по пункту 3-добровольные льготы.

1.не подлежат НО представлением арендодателем в аренду на территории РФ помещений ин.граждан и организациям.

2.не подлежит НО реализация на территории РФ:мед.услуг,мед.товаров по перечню,услуг по уходу за больными,инвалидами,органами соц.защиты.

3.не подлежат НО реализация:

-банк.услуг,кроме инкассация

-услуг по страхованию

-услуг санаторно-курортн,оздорровит.учрежд.РФ

-услуг коллегии адвокатов

Налоговый период-квартал

Ставки налога

1.0% прим.в случаях:

-при реализации товаров,вывезенных таможен.процедуре экспорта,а также помещен.под таможен. процедуру свободн.таможен.зоны.

При предст.в налогов.орган необходимо документы:

1.контракт с ин.лицом

2.таможен.декларация

3.копии трансп.докуметов с отметками таможен.органов.

Документы должны быть представлены в течении 180 кал.дней,считая с даты помещения товаров под таможен.процедуру

2.при реализац.услуг по междунар.перевозке товаров

3.реализация услуг в области космич.деятельности

4.раелиз.драг. металлов налогоплат.,осущ.их добычу и производство.

2.10%:

1.реализация продовольствен.товаров

2.реализац.товаров для детей

3.мед.товаров отечесвенного производста по перечню

3.18%:

применяется по всем остальным товарам

Кроме основн.ставок НДС приним.расчетн.ставки.Они примен.если нужно выделить НДС из цены включающей в себя НДС

 

НДС-налоговые вычеты

налоговые вычеты-это сумма НДС,предъявлен.налогоплательщику при приобретении товаров,работ,услуг,имуществен.прав на территор.РФ,либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территории РФ.

Общие условия для вычета:

1.наличие счет-фактуры

2.оприходывание ценностей

3.использование приобретен.ценностей в деятельности и облагаемой НДС

Если приобретнные ценности использ.в необлаг.НДС деятельности,то сумма НДС по приобретен.ценн. к вычету не подлежит,а включается в стоимость этих ценностей

Сумма НДС,принятая налогоплательщиком к вычету по приобретен.товарам,раб.,услугам подлежат восстановлению след.случаях:

1.исполнение приобретен.тов,раб,услуг в деятельности не облагаемой НДС

2.при передече ОС,немат.активов в кач-ве вклада в уставной капитал любой организации

Срок уплаты-до 20 числа месяца следующего за налог.периодом.

НДС-порядок исчисления

Сумма исчислен.как соответствующ.налог ставки % доли НБ

Моментом определения НБ явл.наиболее ранняя из 2 дат:

1.день отгрузки тов,продукции

2.день получения аванса

При реализации тов,раб,услуг налог-к дополнит.к цене реализован.товаров обязан прдъявить к оплате покупателем этих товаров соответсв.сумму налоа и не позднее 5 кал.дней после отгрузки выставить счет-фактуру

счет-фактура-осн.документ налог.учета НДС.ОН служит основанием для принятия предъявлен. суммы НДС к вычету

В настоящее Время прим.неск.форм.счетов-фактур:

1.счет фактура,выставляем при реализ.тов,услуг

2.счет фактура,получ.при авансах

3.корректировочный счет фактура

Счет фактура не составляется налогоплательщиками по опрерациям реализации це.бум.,банками,страх.организициями.

Реквизиты счета-фактуры выставл при раел.товаров:

1.порядковый номер и дата составления

2.наимен.адре и ИНН налогоплат.и покупателя

3.наимен.и адрес грузоотправителя и грузополучателя

4.номер плат.докуметна в случае получения аванса

5.наименование товаров,раб,услуг

6.кол-во тов,раб,усдег

7.цена за ед.без НДС

8.стоимость всех товаров без НДС

 

Экономическая сущность налогов.

Налоги — это обязательные, индивидуально безвозмездные плате­жи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сро­ков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения де­ятельности государства и органов местного самоуправления.

Возникновение налогов связано с появлением госудастрва и госуд.аппарата создавших и использующиъ налоги для финансирования своих расходов.

Экономическая сущность налогооблажения состоит в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта.

ВОП-стоимость всех благ,созданных обществом за определенный период.

ВОП в своем движении проходит 4 стадии:

-производство

-распределение

-обмен

-потребление

Налогообладение возникает на стадии распределения ВОП:

1.возмещение стоимости ВОП

2.изъятие в бюждет части ВОП в вде налогов

Налоги-основной источник формирования бюджета(80-90%)

Важнейшим показателем характеризующим роль налогов в жизни общества является показатель налогового бремени.Этот показатель можно расчитать на 2-х уровнях:

1.НБ=налоговые платежи в бюджет/ВОП*100%

2.НБ=налоговые платежи в бюджет/выручка(дохлд)*100%

 

 

Функции налогов.

В настоящ.время налоги выполняют 5 основных ф-ий:

1 Фискальная – это основная функция налогов, посредством которой реализ-ся их основное назначение: формирование и мобилизация финансовых ресурсов гос-ва (80-90%)

2. Распределительная (социальная)- состоит в распределении обществ.дохода между различн.категор.населения:в пользу слабых незащищен.категорий. Инструменты реализации: пособия, дотации, субсидии.

3. Регулирующая - с поощью налоговых механизмов можно создавать более или менее благоприятные условия для развития тех или иных деловых сфер (видов деятельности)

Имеет 3 подфункции:

- стимулирующая-направл.на поддержку развития тех или иных эконом.процессов.

- дестимулирующая- направл.на установление препятствий для развития тех или иных эконом.процессов

- воспроизводственная- направл.на воспроизводство утрачен.природн.ресурсов (добыча полез.ископ., вода)

4. Контрольная- через налоги гос-во осуществляет контроль за ФХД орг-ий и граждан (декларац.в налогов.органы) в ходе контроля выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему, бюджетную политику.

5. Поощрительная-с помощью льгот по налогам гос-во поощряет особые заслуги граждан (герои ссср, герои рф, ветераны, чернобыльцы)

 

 

Налоговое законодательство

1 конституция рф- каждое лицо должно уплачивать законно-установленные налоги (ст.57)

2. международные договоры по вопросам НО-установлен приоритет международн.договоров над Российским законодательством в случае противоречий между ними (ст7 нк)

3. нк рф-основной фз в отрасли. Состоит из 2х частей:

-общая (введена в действие с 01.01.99) и определяет экономич.и правовые основы налогообложения

-специальная-свод налогов. Начало ввода в действие 01.01.2001. на сегодн.день во вторую часть вошли все налоги кроме налога на им-во физ.лиц.

4.Другие Федеральные органы-закон о налоговых органах

5.Законы субъектов РФ-законодательство по региональным налогам

6.Нормативн. правов.акты представит.органов местного самоуправления-законодательство по местным налогам.

Подзаконные акты: инструкции, методич.рекомендации, письма, разъяснения.-рекомендат. Хар-р

 

Принципы налогооблажения

1.Всеобщность,равенство и справедливость

2.налоги не должны носить дискриминационный характер.

3.налоги должны иметь экон.обоснование.

4.налоги не должны наруш.единое эконом.пространство РФ

5.принцип законности

6.налогов.законы должны быть четкими,ясными, понятными

 









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2018 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.