Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Субъекты и объекты налогообложения налогом на прибыль организации. Налоговый и отчетный периоды.





 

Объект:

Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

 

Субъект:

Российские организации;

Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

___

 

Налоговым периодом признается календарный год.

 

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 

 

52) Порядок определения доходов организации.

Доходы = Доходы от реализации + Внереализационные доходы

Доходы организации
Доходы от реализации:
- товаров; - работ; - услуг - имущественных прав
Внереализационные доходы:
- в виде курсовой разницы при продаже (покупке) иностранной валюты; - в виде штрафов, пеней, иных санкций, а также возмещения убытков или ущерба; - от сдачи имущества в аренду; - в виде процентов, полученных по договорам займа, ценным бумагам и др.; - в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг); - в виде дохода от совместной деятельности; - в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; - в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; - в виде использованных не по целевому назначению полученного имущества; - в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; - в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; - и др.

 



 

 

53) Классификация доходов организации. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Классификация:

 

Доходы организации
Доходы от реализации:
- товаров; - работ; - услуг - имущественных прав
Внереализационные доходы:
- в виде курсовой разницы при продаже (покупке) иностранной валюты; - в виде штрафов, пеней, иных санкций, а также возмещения убытков или ущерба; - от сдачи имущества в аренду; - в виде процентов, полученных по договорам займа, ценным бумагам и др.; - в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг); - в виде дохода от совместной деятельности; - в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; - в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; - в виде использованных не по целевому назначению полученного имущества; - в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; - в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; - и др.

 

______

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

В соответствии со ст.251 НК РФ ч. II (2) для целей налогообложения при определении доходов не учитывается:

 

1) имущество, имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

 

2) имущество, имущественные права или неимущественные права, имеющие денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

 

3) средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия); 
В соответствии с данным положением не учитывается при налогообложении безвозмездная помощь (содействие), оказываемая в соответствии с ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» (37).

 

4) имущество (в том числе денежные средства), поступившее комиссионеру, агенту или иному поверенному (далее в указанном пункте - комиссионер) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору в пользу комитента, принципала и (или) иного доверителя;

 

5) средства или иное имущество, полученные по договорам кредита или займа (иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средства и иное имущество, полученные в погашение таких заимствований;

 

6) имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования; К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования:

 

7) суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

 

8) суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством РФ и (или) по решению Правительства РФ; 
К данным суммам относится списание безнадежных долгов по налогам и сборам, взыскание которых оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, в порядке, предусмотренном ст.59 НК РФ ч. I (2).

 

9) положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

 

54. Порядок определения расходов организации. Классификация расходов. Расходы не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Порядок определения:

При исчислении налога на прибыль в качестве налоговой базы принимается денежное выражение полученной налогоплательщиком прибыли, которая определяется как полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

_______

Классификация:

Классификация расходов организации (предприятий).

Денежные затраты предприятия:

- расходы, связанные с извлечением прибыли

- расходы, не связанные с извлечением прибыли

- принудительные расходы

Расходы связанные с извлечением прибыли:

- стоимость потребленных в процессе производства товарной продукции, работ, услуг,

материальных ресурсов

- затраты на оплату труда

- расходы связанные с управлением производственным процессом

- стоимость использованных в процессе производства необоротных активов

Материальные затраты:

- на приобретение сырья и материалов

- на тару и тарные материалы

- на приобретение инструментов, инвентаря, спецодежды и т.д.

- на приобретение полуфабрикатов сторонних производителей

- на приобретение топлива, воды и энергии

- на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними подрядчиками

- связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

____

 

Расходы не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации:

 

В НК РФ отсутствует полный перечень расходов, не принимаемых в целях уменьшения облагаемой базы по налогу на прибыль. В пункте 1 статьи 252 НК РФ указано, что расходы, уменьшающие величину доходов для целей исчисления налога на прибыль, должны быть экономически оправданными и документально подтверждёнными. То есть, что понесённые расходы для организации имели конкретный экономический смысл и что они подтверждены первичными оправдательными документами.

 

 









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.