Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Понятие экономического анализа





Введение в специальность

Понятие экономического анализа

Синтез - выявление связей и зависимостей между отдельными частями изучаемого объекта, их соединения. Анализ - разложение явления или предмета на составные части для изучения его как частей целого. Микроэкономический анализ - изучение экономических процессов и явлений на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Макроэкономический анализ - изучение экономических процессов и явлений на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей. Экономический анализ - научный способ познания сущности экономических процессов и явлений основанный на разделении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

2) Предмет, содержание и задачи экон анализа

Предметом эк анализа является причинно-следственные связи между факторами и результатами деятельности, их оценка, определение резервов и направлений совершенствования.

Объектами эк анализа выступают хоз единицы и их структурные составляющие.

Принципы эк анализа:

1. государственность подхода - заключается в том, что поиск резервов и путей развития объекта должен предусматривать сочетание личных, частных и общих интересов.

2. плановость подхода - предусматривает четкую периодичность анализа

3. научность проведения - состоит в исполнении новейших методик, разработок, показателей, отражающих законы развития современного хозяйства в рыночных условиях.

4. комплексность эк анализа - предполагает глубокое исследование предмета, внешних и внутренних характеристик объекта анализа.

5. системность - проявляется во взаимосвязи динамики показателей.

6. объективность - предусматривает исполнение достоверных источников информации.



7. достоверность и своевременность - результаты анализа должны быть достоверными и своевременными, чтобы можно было своевременно принять соответствующие меры для предупреждения возникновения убытков и сбоев в работе.

8. действенность - реализуется в выводах и предложениях, которые должны быть применимы на практике и использоваться в деятельности предприятия.

9. демократичность - заключается в том, что результаты должны отражать совместные интересы участников в эффективном хозяйствовании, в социальном партнерстве работодателя и работника.

10. эффективность - означает, что вложенные средства должны иметь отдачу с каждого рубля и цену заложенную в производство предприятия.

Задачи эк анализа:

a. сбор исходных данных, проверка их достоверности и группировка для установления причинно-следственных связей

b. поиск и нахождение алгоритма, который описывает взаимодействие рез-ов и факторов

c. определение связей явлений и установление тенеднций их развития в динамике

d. расчет и оценка влияния отдельных факторов и их комплексов на итоге деятельности объекта

e. выявление резервов и пути их реализации

f. поиск оптимальных решений при заданных условиях в вариантном исполении

g. предложения вариантов решения проблем

3) Связь эк анализа с другими дисциплинами

Эк анализ и экономическая теория:

экономическая теория, изучая эк законы, создает теоретическую основу для развития эк анализа; при проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие эк законов; эк анализ содействует развитию эк законов

Эк анализ и организация и планирование деятельности предприятия:

в эк анализе используются плановые материалы; эк анализ создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее оптимальных управленческих решений

Эк анализ и финансовый учет:

сведения фин учёта это главный источник информации, при анализе хоз деятельности; один из приемов эк анализа - балансовый метод

Эк анализ и финансирование и кредитование:

анализ фин состояния и оценка выполнения фин плана базируется на принципах фин планирования; ставки налогов, условия получения кредитов, проценты за использование ден средств

Эк анализ и статистика:

для эк анализа используются данные статистического учета и выбор-х наблюдений;

выполнение аналитических расчетов, базируется на стат методах

Эк анализ и математика:

применение математики способствует решению сложных эк-х задач; применение в анализе эк-х методов сущ-но повысило его точность и обоснованность

Источники эк анализа

Главный источник для эк анализа явл финансовая (бухгалтерская) отчетность:

Форма №1 - бух баланс

Форма №2 отчет о прибылях и убытках

Форма №3 отчет о движении капитала

Форма №4 отчет о движении денежных средств

Пояснительная записка с изложением основных факторов повляивших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия с оценкой его фин состояния

Итоговая часть аудиторского заключения, удостоверяющая степень достоверности сведений вкл-х в бух отчетность предприятия

1. Плановые источники:

- перспективные, текущие, оперативные

- нормативные материалы, сметы

2. Учетные источники:

- первичные

- сводные

3. Вне учетные источники: (- это документы которые используются при регулировании в хоз деятельности, но не относящиеся к выше перечисленным)

- официальные (указы президента, законы)

- хоз-правовые (договоры, контракты, соглашения)

- решения общих собраний коллектива

- техническая и технологическая документация

- устная информация которая получена во время встреч с членами труд коллектива

Виды эк анализа

1. По отраслевому признаку :

-отраслевой

-межотраслевой

2. По временному признаку:

- перспективный (прогнозный, предварительный)

- текущий (ретроспективный)

- оперативный

3. По функциональному признаку:

-финансовый

-маркетинговый

-производственный

-инвестиционный

4. По степени охвата аналитических объектов:

-сплошной

-выборочный

5. Анализ по пространственному признаку:

-внутрифирменный

-межфирменный

6. По методике изучения объектов:

-качественный

-количественный

-экспресс анализ (диагностика предпр. на основе характеристик для определенных эк явлений, признаков)

-функционально-стоимостной - метод выявления резервов

- стохастический - изучение зависимости между исследованиями явлений и прогрессами хоз деятельности предприятия

- экономико-математический (анализ, с помощью которого выделяется наиболее оптимальные варианты решения экономических задач, выявляются резервы повышения эффективности производства)

- диагностический (способ установления характера нарушений нормативного хода эк процессов на основе типичных признаков)

7. По субъектам анализа:

-внутренний

-внешний

8. По содержанию программы анализа:

-комплексный

-тематический

 

Метод и методика экономического анализа

Метод и приемы анализа

Метод анализа - исследование выявления факторов на фин-хоз деятельность предприятия, количественная характеристика и группировка выявления этих факторов через обработку системы показателей.

Приемы и способы анализа:

1. способы оптимального решения эк задач - теория игр, программирование

2. способы детерминированного факторного анализа - способ абсолютных и относительных разниц, цепной подстановки, индексный и т.д.

3. логические способы обработки информации - прием сравнения, прием сводки и группировки данных

Методы анализа фин отчетности:

1. горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом или периодом

2. вертикальный анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности с предыдущим годом на результат в целом

3. трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда т.е. основной динамики развития показателей

4. анализ фин коэф-ов - расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей

5. сравнительный анализ - проводится сравнение отдельных показателей отчетности фирмы с показателями дочерних предприятий, подразделений, а так же при составлении показателей данной фирмы с показателями конкурентов

6. факторный анализ - позволяет оценить влияние отдельных факторов на результат прямым методом (дробление результативного показателя) так и обратным методом (когда отдельные элементы соединяют в общий результат)

Методика факторного анализа

Задачи факторного анализа:

-выбор набора факторов для анализа определенных показателей

-группировка и систематизация факторов

-расчеты влияния факторов на рез-т

-анализ степени влияния каждого фактора на изменение результативного показателя

-моделирование взаимозависимостей между факторными и результативными показателями

-практическое применение факторной модели на предприятии

Типы факторного анализа:
1.прямой-анализ производится от общих факторов к частным (дедукция)

2.обратный-от частных к общему (индукция)

3.одноступенчатый-исследуются факторы одного уровня

4.многоступенчатый-при анализе факторы детализируются на уровне для дальнейшего изучения

5.статистический-анализ влияния факторов на опр-ю дату

6.динамический-исследуется динамика влияния факторов на результативные показатели

7.детерминированный-анализ влияния факторов, которые функционально зависят от результативных показателей

 

 

a) аддитивный-при такой модели, результативный показатель явл алгебраической суммой нескольких факторов Y=∑Xi = X1+X2+…+Xn

b) мультипликативная модель-модель применяется в том случае, когда результативный показатель явл произведением факторов Y=ПXn=X1*X2*…*Xn

c) кратная-применяется когда результативный показатель явл частным от деления одного факторного показателя на величину др. Y=X1/X2

d) смешанный (комбинированный)-сочетание вышеперечисленных моделей в различных комбинациях Y=(a+b)/c Y=a/(b+c) Y=(a*b)/c

e) ретроспективный-анализируются причины изменения результативных показателей за прошлые периоды

f) перспективный-анализируется влияние факторов на результаты хоз деятельности в будущем

 

 

Документальное оформление

Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его подразделений должны быть оформлены в виде документов: аналитический отчет (пояснительная записка), справка, заключение.

Пояснительная записка составляется для внешних пользователей анализа, если результаты анализа предназначены для использования внутри предприятия, то они оформляются в виде справки или заключения.

Содержание пояснительной записки д/б достаточно полным прежде всего она должна вкл в себя общие вопросы, отражающие эк уровень развития предприятия, условия его хозяйствования, конкурентоспособности продукции, сведения о доле рынков сбыта продукции, сведения о репутации предприятия, после этого необходимо отразить динамику показателей, характ. производственные и фин результаты, имущественные и фин составляющие предприятия, его деловую активность, эффективность работы.

Аналитическая часть пояснительной записки д/б обоснованной и конкретной, она может создавать аналитические таблицы и расчеты. При ее оформлении особое внимание следует уделять предложениям, которые вносятся по результатам анализа.

Что касается справки или заключения, то их содержание в отличие от пояснительной записки м/б более конкретным, должно отражать недостатки или достижения, выявление резервов и способов их освоения.

 

Этапы, приемы и цели ЭА

ЭА состоит из нескольких приемов к каждому этапу характерны приемы и цели ЭА.

1)Предварительный анализ бух отчетности

-анализ соответствия и согласованности форм фин отчетности

-экспресс-анализ орг-ии

-анализ агрегированного баланса и отчет о прибылях и убытках

2)Анализ фин устойчивости орг-ии

-анализ ликвидности баланса

-анализ коэф-в

-анализ типов фин устойчивости

-анализ собственного капитала

-анализ заемного капитала

-анализ деб и кред задолж-ти

3)Анализ фин результатов и деловой активности предприятия

-анализ прибыли и рентабельности

-анализ налоговой нагрузки

-анализ движения ден средств

4)Анализ ресурсов предприятия

-общий анализ внеоборотных активов

-анализ ОС

-анализ оборотных активов

-анализ труда и з/п

-анализ фин вложений

-анализ расходования ресурсов предприятия

5)Маркетинговый анализ

-анализ конкурентоспособности выпуска продукции

-анализ РП

-анализ внешней среды предприятия

6)Комплексный анализ орг-ии

-анализ вероятности банкротства

-анализ кредитоспособности

-прогнозный анализ

7)Анализ отдельных активов деятельности предприятия

-анализ орг-ии, осуществляющий внешнеэкономическую деят-ть

-анализ организации в условиях инфляции

Вывод по результатам анализа и разработка рекомендаций.

 

1.Предварительный анализ бух отчетности

На этом этапе необходимо выявить проблемы предприятия, наличие некоторых убытков отчетного года и прошлых лет, отрицательные и чистые ден средства по текущей деят-ти, наличие просроченной задолженности и просроченных обязательств, резкое снижение балансовых показателей и показателей выпуска продукции.

2.Анализ фин устойчивости

Установление типа фин устойчивости, исследование собственного капитала орг-ии, анализ заемного капитала в разрезе наиболее срочных обязательств.

3.Анализ фин результатов и деловой активности

Анализируется качество прибыли, источники ее формирования и направление использования, оценка притоков и оттоков ден средств в разрезе всех видов деят-ти.

Производится анализ оборачиваемости активов, длительность оборота отдельных элементов.

Оборачиваемость активов-количество оборотов совершенных активами за определенный период. времени.

4.Анализ ресурсов предприятия

Заключается в оценке трудовых, материальных и фин ресурсов орг-ии

5.Маркетинговый анализ

Позволяет сделать вывод о конкурентоспособности продукции, оценить сильные и слабые стороны орг-ии, должен дать ответ на вопрос нет ли угрозы со стороны внешней среды, а именно со стороны клиентов, конкурентов, посредников, в состоянии ли организация качественно удовлетворять потребности покупателей и отвечать на вызовы конкурентов.

6.Комплексный анализ

Вкл оценку вероятности банкротства и кредитоспособности орг-ии на основе испол-я стандартных показателей фин устойчивости, рент-ти, деловой активности.

7. Анализ отдельных аспектов деятельности орг-ии

Анализируется внешнеэкономическая деятельность, как функц-ет в условиях инфляции.

Вывод по результатам анализа и разработка рекомендаций - завершающий этап ЭА, заключение выражает выявленные в процессе анализа методы, мотивы и образ мыслей руководства и собственников орг-ии, а так же содержащийся вывод о допущении непрерывности и эфф-ти деят-ти предприятия. В заключении д/б предложены рекомендации по улучшению экономического состава предприятия.

 

Способ сравнения

Явл наиболее простым. В анализе применяются след типы сравнения:

1.сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых лет

2.сопоставление факт уровня показателей с плановыми

3.сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов

4.сравнение с лучшими результатами (с лучшими образцами труда, передовым опытом какого-либо предприятия, достижениями науки и техники)

5.сравнение показателей исслед-ого предприятия со среднеотраслевыми данными или средними данными по мин-ву, объединению т.д.

6.сравнение параллельных и динамических рядов

Балансовый метод

Этот метод служит для отражения взаимосвязанных показателей, итоги которых д/б равны. Этот метод широко применяется в бух учете и планир-ии. В анализе широко применяется при анализе обесп-ти предприятия труд ресурсами, финансами, сырьем, топливом, ОС.

Балансовый метод м/б использован при построении аддитивных факторных моделей.

В анализе можно встретить модели, построенные на основе товарного баланса.

Он + П = Р + В + Ок

Он – остаток товаров на н.г.

П – поступления товаров

Р – продажа товаров

В – др источники расхода товаров

Ок – остаток товаров на к.г.

 

Способы цепной подстановки

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отч периоде.

С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, который учитывает изменение одного, двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются.

ВП = ЧР * ГВ

ВП0 = ЧР0 * ГВ0

ВПусл = ЧР1 * ГВ0

ВП1 = ЧР1 * ГВ1

При составлении модели сначала берутся количественные показатели, затем качественные.

ВП0 = ЧР0 * Д0 * П0 * ЧВ0

ВПусл1= ЧР1 * Д0 * П0 * ЧВ0

ВПусл2 = ЧР1 * Д1 * П0 * ЧВ0

ВПусл3 = ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ0

ВП1 = ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ1

Способ абсолютных разниц

Данный способ применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях и в моделях мультипликативно - аддитивного типа.

При его испол-ии величина влияния факторов рассчитывается путем умножения абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него и на факт. величину факторов расположенных слева от него в модели.

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ

ВП = ЧР * Д0 * П0 * ЧВ0

ВП = ЧР1 * Д * П0 * ЧВ0

ВП = ЧР1 * Д1 * П * ЧВ0

ВП = ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ

Алгоритм расчета факторов в моделях мультипликативно – аддитивного вида

П = VРП (Ц-С)

П – прибыль

VРП – объем реал. прод-ии

Ц – цена

С – с/с

Прирост прибыли за счет продукции:

1.объема прибыли продукции

ПVРП = VРП (Ц00)

2.цены реализации

ПЦ = VРП1 * Ц

3.с/с продукции

ПС = VРП1 * (-С)

Способ относительных разниц

Данный способ применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях.

Используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

У = а*в*с

У = У0 * (а/а0)

У = (У0 + Уа) * (в/в0)

У = (У0 + Уа + Ув) * (с/с0)

Введение в специальность

Понятие экономического анализа

Синтез - выявление связей и зависимостей между отдельными частями изучаемого объекта, их соединения. Анализ - разложение явления или предмета на составные части для изучения его как частей целого. Микроэкономический анализ - изучение экономических процессов и явлений на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Макроэкономический анализ - изучение экономических процессов и явлений на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей. Экономический анализ - научный способ познания сущности экономических процессов и явлений основанный на разделении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

2) Предмет, содержание и задачи экон анализа

Предметом эк анализа является причинно-следственные связи между факторами и результатами деятельности, их оценка, определение резервов и направлений совершенствования.

Объектами эк анализа выступают хоз единицы и их структурные составляющие.

Принципы эк анализа:

1. государственность подхода - заключается в том, что поиск резервов и путей развития объекта должен предусматривать сочетание личных, частных и общих интересов.

2. плановость подхода - предусматривает четкую периодичность анализа

3. научность проведения - состоит в исполнении новейших методик, разработок, показателей, отражающих законы развития современного хозяйства в рыночных условиях.

4. комплексность эк анализа - предполагает глубокое исследование предмета, внешних и внутренних характеристик объекта анализа.

5. системность - проявляется во взаимосвязи динамики показателей.

6. объективность - предусматривает исполнение достоверных источников информации.

7. достоверность и своевременность - результаты анализа должны быть достоверными и своевременными, чтобы можно было своевременно принять соответствующие меры для предупреждения возникновения убытков и сбоев в работе.

8. действенность - реализуется в выводах и предложениях, которые должны быть применимы на практике и использоваться в деятельности предприятия.

9. демократичность - заключается в том, что результаты должны отражать совместные интересы участников в эффективном хозяйствовании, в социальном партнерстве работодателя и работника.

10. эффективность - означает, что вложенные средства должны иметь отдачу с каждого рубля и цену заложенную в производство предприятия.

Задачи эк анализа:

a. сбор исходных данных, проверка их достоверности и группировка для установления причинно-следственных связей

b. поиск и нахождение алгоритма, который описывает взаимодействие рез-ов и факторов

c. определение связей явлений и установление тенеднций их развития в динамике

d. расчет и оценка влияния отдельных факторов и их комплексов на итоге деятельности объекта

e. выявление резервов и пути их реализации

f. поиск оптимальных решений при заданных условиях в вариантном исполении

g. предложения вариантов решения проблем

3) Связь эк анализа с другими дисциплинами

Эк анализ и экономическая теория:

экономическая теория, изучая эк законы, создает теоретическую основу для развития эк анализа; при проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие эк законов; эк анализ содействует развитию эк законов

Эк анализ и организация и планирование деятельности предприятия:

в эк анализе используются плановые материалы; эк анализ создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее оптимальных управленческих решений

Эк анализ и финансовый учет:

сведения фин учёта это главный источник информации, при анализе хоз деятельности; один из приемов эк анализа - балансовый метод

Эк анализ и финансирование и кредитование:

анализ фин состояния и оценка выполнения фин плана базируется на принципах фин планирования; ставки налогов, условия получения кредитов, проценты за использование ден средств

Эк анализ и статистика:

для эк анализа используются данные статистического учета и выбор-х наблюдений;

выполнение аналитических расчетов, базируется на стат методах

Эк анализ и математика:

применение математики способствует решению сложных эк-х задач; применение в анализе эк-х методов сущ-но повысило его точность и обоснованность

Источники эк анализа

Главный источник для эк анализа явл финансовая (бухгалтерская) отчетность:

Форма №1 - бух баланс

Форма №2 отчет о прибылях и убытках

Форма №3 отчет о движении капитала

Форма №4 отчет о движении денежных средств

Пояснительная записка с изложением основных факторов повляивших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия с оценкой его фин состояния

Итоговая часть аудиторского заключения, удостоверяющая степень достоверности сведений вкл-х в бух отчетность предприятия

1. Плановые источники:

- перспективные, текущие, оперативные

- нормативные материалы, сметы

2. Учетные источники:

- первичные

- сводные

3. Вне учетные источники: (- это документы которые используются при регулировании в хоз деятельности, но не относящиеся к выше перечисленным)

- официальные (указы президента, законы)

- хоз-правовые (договоры, контракты, соглашения)

- решения общих собраний коллектива

- техническая и технологическая документация

- устная информация которая получена во время встреч с членами труд коллектива

Виды эк анализа

1. По отраслевому признаку :

-отраслевой

-межотраслевой

2. По временному признаку:

- перспективный (прогнозный, предварительный)

- текущий (ретроспективный)

- оперативный

3. По функциональному признаку:

-финансовый

-маркетинговый

-производственный

-инвестиционный

4. По степени охвата аналитических объектов:

-сплошной

-выборочный

5. Анализ по пространственному признаку:

-внутрифирменный

-межфирменный

6. По методике изучения объектов:

-качественный

-количественный

-экспресс анализ (диагностика предпр. на основе характеристик для определенных эк явлений, признаков)

-функционально-стоимостной - метод выявления резервов

- стохастический - изучение зависимости между исследованиями явлений и прогрессами хоз деятельности предприятия

- экономико-математический (анализ, с помощью которого выделяется наиболее оптимальные варианты решения экономических задач, выявляются резервы повышения эффективности производства)

- диагностический (способ установления характера нарушений нормативного хода эк процессов на основе типичных признаков)

7. По субъектам анализа:

-внутренний

-внешний

8. По содержанию программы анализа:

-комплексный

-тематический

 









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.