Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Порядок определения расходов





Статья 346.16.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1))расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендо­ванных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной не­трудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

7) расходы на обязательное страхование работников и имуществаФ;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользова­ние денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными органи­зациями;

10)расходы на обеспечение пожарной безопасности налогопла­тельщика, расходы на ус­луги по охране имущества;

11)суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе това­ров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодатель­ством РФ;

12)расходы на содержание служебного транспорта, а также рас­ходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

13)расходы на командировки, в частности на: проезд работни­ка к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения.; расходы на аудиторские услуги;

14)расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

15)расходы на канцелярские товары;

16)расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;



17)расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).;

18)расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и зна­ка обслуживания;

19)расходы на подготовку и освоение новых производств, це­хов и агрегатов;

20)суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с за­конодательством РФ о налогах и сборах;

21)расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:

в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, которые являются амортизируемым имуществом сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.

При этом в течение налогового периода расходы принимают­ся по отчетным периодам равными долями.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

Порядок признания доходов и расходов

Статья 346.17

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (ра­бот, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) пе­риода.

Налоговая база

Статья 346.18

Если объектом налогообложения являются доходы организа­ции или индивидуального предпринимателя, налоговой базой при­знается денежное выражение доходов организации или индивидуаль­ного предпринимателя.

Если объектом налогообложения являются доходы организа­ции или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на ве­личину расходов, налоговой базой признается денежное выраже­ние доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учиты­ваются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определя­ются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объек­та налогообложения доходы, уменьшенные на величину расхо­дов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального на­лога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, кото­рой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, ес­ли сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налоговый период. Отчетный период

Статья 346.19.

Налоговый период — календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

Статья 346.20.

1. Если объектом налогообложения являются доходы, налого­вая ставка — 6 процентов.

2. Если объектом налогообложения являются доходы, умень­шенные на величину расходов, налоговая ставка — 15 процентов.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный до­ход для отдельных видов деятельности.Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2003 г. регулируется гл. 26.3 НК РФ «Сис­тема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Он применяется по решению субъекта Федерации следующими видами предпринимательской деятельности:

­ оказание бытовых услуг (ремонт обуви, пошив и ремонт оде­жды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования и др.). Бытовые услуги — это платные услуги, оказываемые физическим ли­цам (за исключением ломбардов), классифицируемые в соот­ветствии с российским классификатором услуг населению;

­ оказание ветеринарных услуг;

­ оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

­ розничная торговля, осуществляемая через магазины и па­вильоны площадью торгового зала по каждому объекту орга­низации торговли не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие ста­ционарной торговой площади.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соот­ветствии с законодательством РФ.

После принятия субъектом Федерации решения о едином нало­ге на вмененный доход организации и предприниматели указанных видов предпринимательской деятельности обязаны встать на учет по месту осуществления этой деятельности в срок не позднее 5 дней с начала этой деятельности и уплачивать данный налог, введенный субъектом Федерации.

Законами субъектов Российской Федерации определяются:

­ порядок введения единого налога на территории соответст­вующего субъекта Федерации;

­ виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог в пределах установленного перечня;

­ значение коэффициента К2 — корректирующего коэффици­ента базовой доходности.

Объектом налогообложения признается вмененный доход нало­гоплательщика. Вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД считается величина вме­ненного дохода, рассчитанная как произведение базовой доходно­сти1 по определенному виду предпринимательской деятельности,

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выраже­нии на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего опре­деленный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

исчисленной за налоговый период, и величины физического пока­зателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход в зависимости от вида предпринимательской деятельности использу­ются физические показатели, характеризующие опреде­ленный вид предпринимательской деятельности(количество работников, площадь торгового зала, количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов), и базовая доход­ность в месяц

Базовая доходность умножается на корректирующие коэффици­енты, которые показывают степень влияния того или иного факто­ра на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Применяются три корректирующих коэффициен­та: Kl, K2, КЗ.

Налоговый период по единому налогу — квартал.

Налоговая ставка ЕНВД — 15% величины вмененного дохода.

Сумма налога рассчитывается с учетом ставки, базовой доход­ности, физического показателя, влияющих на результаты предпри­нимательской деятельности, а также корректирующих коэффициен­тов Kl, K2 и КЗ.

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный до­ход, освобождаются от следующих налогов:

­ налога на прибыль организации (в отношении прибыли, по­лученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

­ налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой еди­ным налогом);

­ налога на имущество организации (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельно­сти, облагаемой единым налогом);

­ единого социального налога (в отношении выплат, производи­мых физическими лицами в связи с осуществлением предпри­нимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

­ НДС — в отношении операций, признаваемых объектами на­логообложения, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход.На­логоплательщики обязаны уплачивать ЕНВД по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следую­щего налогового периода. Сумма исчисленного налога за налоговый период уменьшается налогоплательщиком на суммы:

­ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уп­лаченных за этот период при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам в сфере деятельности на­логоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

­ страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

­ выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Общая сумма вычетов из единого налога не может быть умень­шена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пен­сионное страхование.









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.