|
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.(в примере для простоты расчетов использована ставка НДС 20%)
Для того, чтобы принять НДС к зачету, необходимо выполнить два условия: ● принять на учет поступивший актив, ● получить от поставщика налоговый документ - счет-фактуру.
Иногда требуется оплата покупки, как например, при оплате через подотчетных лиц.
Отражение операции купли-продажи в учете
Ознакомившись со схемой формирования в НДС, попробуем отразить в учете покупку товара за 1200 рублей и его последующую продажу за 3 600 рублей. Ставка НДС 20%. При покупке товара делаются записи: Дебет 41 Кредит 60 1 000 Дебет 19 (68) Кредит 60 200 Таким образом, получается, что компания получила товара на 1 000 рублей (отражается на счете 41 «Товары») без учета НДС, но заплатит поставщику на 200 рублей (на сумму НДС) больше. Значит, всего задолженность перед поставщиком (на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками) – 1 200 рублей. Появился некий «виртуальный» актив (счет 19 «НДС по приобретенным ценностям») на сумму 200 рублей. Если компания получила вместе с товаром счет-фактуру (налоговый документ), то она может отразить сразу дебиторскую задолженность бюджета перед компанией (на счете 68 «Расчеты с бюджетом») на эту сумму, поскольку, заплатив поставщику, компания передаст ему и НДС, который поставщик будет должен отправить в бюджет. Если счета-фактуры пока нет, то НДС будет числиться на счете 19 до получения счета-фактуры. Тогда после получения счета-фактуры будет сделана запись: Дебет 68 Кредит 19, и на счете 19 не останется суммы НДС. Она будет принята на учет в уменьшение задолженности организации перед бюджетом. Операция продажи товара разобьется на две части – расходную и доходную. При отражении расходной части показывается выбытие товара из организации, а значит, и из ее баланса. Такое выбытие актива вызывает уменьшение капитала, следовательно, это уменьшение будет отражаться на «пассивном» счете «Продажи», который отражает изменение капитала. На самом деле счет 90 «Продажи» и аналогичный счет 91 «Прочие доходы и расходы» не являются пассивными. Они – результатные, т.е. на них выявляется результат операции реализации. Но здесь имеет место технический прием переноса остатка (сальдо) счета 90 или 91 на другой счет – 99 «Прибыли и убытки», чтобы разгрузить информацию, отражаемую в разделе баланса «Капитал и резервы». Если же воспринимать счет 90 как пассивный, то станет понятным, что отражение расхода (уменьшения капитала) будет показано по дебету счета, а отражение дохода – по его кредиту. Следовательно, расходная часть операции продажи будет выглядеть следующим образом: Дебет 90.2 Кредит 41 1 000 Здесь на счете 90 вводятся субсчета для сбора информации отдельно о доходах, расходах и финансовых результатах. Доходная часть операции покажет поступление в организацию актива в виде дебиторской задолженности на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (иногда – денежных средств), вызвавшего увеличение капитала, т.е. доход: Дебет 62 Кредит 90.1 3 000 Но поскольку покупатель должен заплатить продажную стоимость, включающую НДС, то появится еще одна запись на сумму НДС: Дебет 62 Кредит 68 600, которая говорит о том, что в результате операции продажи у компании появилась задолженность перед бюджетом, но она обеспечивается денежными средствами покупателя, отраженными в дебиторской задолженности. То есть весь НДС, полученный от покупателя в составе цены продажи своего продукта, компания отдает либо поставщику, либо государству. Затем на счете 90 «Продажи» сравниваются две суммы: доходы и расходы. В дебет или кредит счета добавляется разница (туда, где не хватает суммы для закрытия счета), которая таким образом переносится на счет 99 «Прибыли и убытки» бухгалтерской записью: Дебет 90.9 Кредит 99 2 000 (или наоборот в случае убытка).
Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам... ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между... Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все... ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|