ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБОРОТОВ И ОСТАТКОВ НА БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТАХ. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Цель занятия - усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций через двойную запись и их балансовое обобщение.
Счета – это инструмент учета и группировки однородных хозяйственных средств и операций, способ их кодировки на языке бухгалтерского учета. По форме каждый счет представляет собой таблицу, левая сторона которой называется «дебетом», а правая - «кредитом».
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными (пассивно-активными), где их вид определяется предназначением. Активные служат для описания хозяйственных средств по составу и размещению, пассивные для описания источников хозяйственных средств по целевому назначению. Активно-пассивные (пассивно-активные) счета предназначены, в основном, для расчетов и показывают либо долги поставщиков, либо долги покупателей.
Совокупность записей по дебету принято называть дебетовым оборотом (ДО), по кредиту счета – кредитовым оборотом (КО). Счета имеют начальные и конечные остатки (сальдо).
Активный счет
Дебет Кредит
Начальный остаток I
Увеличение (+) I Уменьшение (-)
I
I
Конечный остаток I
Рисунок 1.1 Схема записей в активных счетах
Пассивный счет
Дебет Кредит
I Начальный остаток
Уменьшение (-) I Увеличение (+)
I
I Конечный остаток
Рисунок 1.2 Схема записей в пассивных счетах
Задача 1.3.1
На основе данных для выполнения задачи:
- открыть счета бухгалтерского учета;
- отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи;
- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки по счетам;
- по данным счетов составить бухгалтерский баланс на 1 ноября 201_ г.
Данные для выполнения задачи:
Таблица 1.7 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 октября 201_ г.
| А К Т И В
| Сумма, руб.
| | I Внеоборотные активы
| х
| | Нематериальные активы
| 30 000
| | Основные средства
| 6 386 000
| | Итого по разделу I
|
| | II Оборотные активы
| х
| | Материалы
| 1 062 000
| | Незавершенное производство
| 2 000
| | Готовая продукция
| 24 000
| | Дебиторская задолженность
| 6 000
| | Денежные средства, в т.ч.
| 100 000
| | касса
| 3 000
| | расчетные счета
| 97 000
| | Итого по разделу II
| 194 000
| | Б а л а н с
|
| | П А С С И В
| х
| | III Капитал и резервы
| х
| | Уставный капитал
| 300 000
| | Нераспределенная прибыль отчетного года
| 47 000
| | Итого по разделу III
| 347 000
| | IV. Долгосрочные обязательства
| х
| | Заемные средства, в т. ч.
| 200 000
| | кредиты банков
| 200 000
| | Итого по разделу IV
| 200 000
| | V. Краткосрочные обязательства
| х
| | Кредиторская задолженность, в т.ч
| 63 000
| | поставщикам
| 28 000
| | по оплате труда
| 35 000
| | Итого по разделу V
| 63 000
| | Б а л а н с
| 610 000
|
Таблица 1.8 Хозяйственные операции СПК «Маяк» за октябрь 201_ г.
| Наименование хозяйственных операций
| Сумма, руб.
| Корр.счетов
| | дт
| кт
| | 1 Отпущены со склада семена озимой ржи на посев
| 22 000
|
|
| | 2 Начислена заработная плата комбайнеру при уборке яровой пшеницы
| 136 000
|
|
| | 3 Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства (для выплаты заработной платы)
|
35 000
|
|
| | 4 Выдана заработная плата работникам
| 31 000
|
|
| | 5 Депонирована не выданная в срок заработная плата Иванова И.М.
| 4 000
|
|
| | 6 Зачислена на расчетный счет из кассы своевременно не полученная заработная плата
|
4 000
|
|
| | 7 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
| 130 000
|
|
| | 8. Поступили от поставщиков материалы
| 46 000
|
|
| | 9 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы
|
74 000
|
|
| | 10 Оприходовано зерно для продажи
| 30 000
|
|
| | 11 Оприходовано зерно на семена
| 30 000
|
|
| | 12 С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации
|
37 000
|
|
| | 13 Начислены амортизационные отчисления по основным средствам (здания зернотока)
|
42 900
|
|
| Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.
Счета, при которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. Они ведутся только в денежном выражении. Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая взаимосвязь, которая проявляется в следующем. Остатки (Sнач.,Sкон.) и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов (открытых в подчинении своего синтетического счета).
Задача 1.3.2
Условия:
1) По состоянию на 1-е число месяца в СПК «Восход» Калтасинского района имелись следующие остатки по синтетическим счетам:
10 /9 - Минеральные удобрения - ……………… руб.
10/10- Семена- 567 453 руб.
71 - Расчеты с подотчетными лицами -50 руб. (Усманов И.С.– дебитор)
2) Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 «Материалы», по субсчету 9 «Удобрения» по состоянию на начало отчетного периода.
Таблица 1.9 Аналитические счета к счету 10/9 «Удобрения»
| Наименование удобрении
| Учетная цена
1 т, руб.
| Кол-во, т
| Сумма,
руб.
| | 1 Суперфосфат двойной
2 Сульфат калия
3 Нитроаммофоска
4 Калий хлористый
5 Мочевина (карбамид)
В с е г о
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)
| 9 000
5 200
12 000
5 000
8 000
х
х
|
х
х
|
121 178
|
3) За отчетный период в хозяйстве произошли следующие хозяйственные операции:
Таблица 1.10 Хозяйственные операции за отчетный период
|
Основание для бухгалтерской записи
хозяйственных операции и ее содержание
|
Сумма, руб.
| Корреспон-денция счетов
| | дт
| кт
| |
|
|
|
| | 1 Счет - фактура, товарно-транспортные накладные (ТТН)
Поступили минеральные удобрения от поставщиков на склад хозяйства:
суперфосфат двойной – 20 т
сульфат калия – 50 т
нитроаммофоска – 15 т
мочевина (карбамид) – 30 т
итого
|
|
|
| | 2 Счет - фактура, ТТН
Оказаны автоуслуги ООО «Сельхозхимия» за перевозку удобрений
|
28 000
|
|
| | 3 Платежное поручение
Перечислено с расчетного счета деньги поставщикам по счету № 170 за удобрения
|
|
|
| | 4 Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрении.
Списываются по учетной цене израсходованные под яровые зерновые культуры минеральные удобрения по учетной цене:
Сульфат калия – 8 т
нитроаммофоска – 4 т
мочевина (карбамид)– 5 т
Всего
(стоимость определить самостоятельно)
|
|
|
| | 5 Расходный кассовый ордер
Выданы из кассы деньги в подотчет Усманову И.С.
| 1 000
|
|
| | 6 Авансовый отчет
Командировочные расходы главного агронома Усманова И.С. списываются на общехозяйственные расходы
|
1 040
|
|
| | 7 Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений
Списываются израсходованные на подкормку яровых стоимость минеральных удобрений по учетной цене:
- суперфосфат двойной– 5 т
- калий хлористый – 9 т
- нитроаммофоска – 9 т
- мочевина (карбамид) – 3 т
|
|
|
| | 8 Списываются ТЗР на растениеводство под яровую культуру
|
|
|
| | 9 Приходный кассовый ордер
Усманов И.С. внес в кассу остаток не использованный подотчетной суммы
|
|
|
|
Задание:
1) Указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции.
2) Отражать на синтетическом счете 10/9 «Удобрения» начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и выводить конечный остаток.
3) Открыть к синтетическому счету 10/9 «Удобрения» аналитические счета и определить конечные остатки.
Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.
Баланс – занимает центральное место в бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс – это экономическая группировка хозяйственных средств по видам и размещению, и источников их образования на определенную дату (на 1-е число месяца, квартала, года) в денежном выражении.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив и пассив состоит из статей. Все многообразие хозяйственных операций вызывает четыре типовых изменений баланса:
1) в активе
А +,- а = П
2) в пассиве
А = П +,- п
3) в активе и пассиве в сторону увеличения
А + а = П + п
4) в активе и пассиве в сторону уменьшения
А – а = П – п
Задача 1.3.3
Условия:
Таблица 1.11 Хозяйственные операции за отчетный период
|
Содержание операции
| Сумма,
руб.
| Корреспонденция счетов
| Тип изме-нений
| | дт
| кт
| | 1 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда
|
550 000
|
|
|
| | 2 Начислена зарплата трактористу Исламову И.Н. на посеве яровой пшеницы
|
14 899
|
|
|
| | 3 Поступили с расчетного счета деньги в кассу для выдачи заработной платы
|
156 890
|
|
|
| | 4 Выдана из кассы заработная плата
| 148 375
|
|
|
| | 5 Прибыль направлена на увеличение резервного капитала
|
45 564
|
|
|
| | 6 Перечислены денежные средства с расчетного счета СПК «Дружба» за семена
|
12 589
|
|
|
| | 7 Переданы в эксплуатацию здание зернотока
|
778 908
|
|
|
| | 8 Поступили удобрения (мочевина) от Салаватского химкомбината
|
54 520
|
|
|
|
Задание:
1) В данных таблицы 1.11 указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции и установить типы изменения в балансе.
1.4 ПРИНЦИПЫ УЧЕТА СНАБЖЕНИЯ (ПРИОБРЕТЕНИЯ), ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖИ
Цель занятия — усвоение основных принципов отражения в учете затрат по приобретению предметов труда.
Задача 1.4.1
На основе данных для выполнения задачи:
- подготовить журнал хозяйственных операций;
- открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции;
- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
- исчислить фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей.
Данные для выполнения задачи:
Таблица 1.12 Остатки по счетам процесса снабжения на начало месяца
| Код счета
| Наименование счета
| Сумма, руб.
| |
| Материалы
| 490 000
| |
| Основное производство
| 294 000
| |
| Касса
| 3 000
| |
| Расчетные счета
| 803 000
| |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 120 000
|
Таблица 1.13 Хозяйственные операции процесса снабжения за отчетный месяц
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Корр. сч.
| | дт
| кт
| | Принят к оплате счет за поступившие на склад материалы
| 24 000
|
|
| | Принят к оплате счет АТП-1 за доставку материалов на склад
|
|
|
| | Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов
|
|
|
| | Произведены отчисления страховых взносов в размере (…%) от начисленной суммы заработной платы
|
?
|
|
| | Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщикам за материалы
|
24 000
|
|
| | Перечислено с расчетного счета АТП-1 за доставку материалов на склад
|
|
|
|
Цель занятия: усвоение порядка учета выхода продукции из производства и определения ее себестоимости.
Задача 1.4.2
На основе данных для выполнения задачи:
- подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;
- открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции;
- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
- определить фактическую себестоимость готовой продукции;
- составить баланс ОАО «Искра» на 1 марта 201_ г.
Данные для выполнения задачи:
Таблица 1.14 Хозяйственные операции ОАО «Искра» за февраль 201_ г.
| №
оп.
|
Содержание хозяйственной операции
| Сумма,
руб.
| Корр.счета
| | дт
| кт
| |
| Начислена заработная плата рабочим за производство продукции
|
156 000
|
|
| |
| Произведены отчисления страховых взносов в размере (…) % от начисленной заработной платы (сумму определите)
|
?
|
|
| |
| Отпущены со склада и израсходованы на производство материалы
|
134 000
|
|
| |
| Выданы из кассы денежные средства работнику организации подотчет
|
15 000
|
|
| |
| Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды
|
1 700
|
|
| |
| Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера
|
6 000
|
|
| |
| Принят к оплате счет за потребленный для производственных нужд газ
|
3 300
|
|
| |
| Возвращены на склад из производства сэкономленные материалы
|
4 000
|
|
| |
| Сдана на склад из производства готовая продукция и оприходована по фактической себестоимости (сумму определить, НЗП на конец месяца составило 22 000 руб.)
|
?
|
|
|
Цель занятия: усвоение основных принципов отражения в учете процесса продажи.
Задача 1.4.3
На основе данных для выполнения задачи:
- подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;
- открыть схемы счетов синтетических и аналитических счетов 44 Расходы на продажу, 90.1 Выручка;
- закрыть счет 90 Продажи и определить финансовый результат и списать его на соответствующий счет 99 Прибыли и убытки.
Данные для выполнения задачи:
Таблица 1.15 Хозяйственные операции ОАО «Маяк» за февраль 201_ г.
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Корр.сч.
| | дт
| кт
| | 1 Сдана из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в кол-ве 50 штук
|
100 000
|
|
| | 2 Отпущены со склада материалы и израсходованы на упаковку проданной продукции
|
2 000
|
|
| | 3 Отгружена со склада готовая продукция по рыночной себестоимости (45 штук по цене 3 руб.).
| ?
|
|
| | 4 Начислена заработная плата за погрузку проданной продукции
| 4 000
|
|
| | 5 Произведены отчисления страховых взносов в размере (…) % от начисленной суммы заработной платы
|
?
|
|
| | 6 Поступило на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам
|
110 000
|
|
| | 7 Списывается проданная продукция по фактической себестоимости (45 штук)
|
?
|
|
| | 8 Списываются расходы на продажу
| ?
|
|
| | 9 Определить финансовый результат продажи продукции за февраль и списать его на соответствующий счет
|
?
|
|
|
Цель занятия: контроль пройденного материала.
Задача 1.4.4
На основе данных для выполнения задачи:
- подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;
- открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции;
- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;
- определить и списать результат от продажи продукции;
- составить оборотную ведомость и баланс ОАО «Нива» на 1 мая 201_ г.
Данные для выполнения задачи:
Таблица 1.16 Баланс ОАО «Нива» на 1 апреля 201_ г.
| А К Т И В
| Сумма, руб.
| | I. Внеоборотные активы
| х
| | Основные средства
| 180 000
| | Итого по разделу I
| 180 000
| | П. Оборотные активы
| х
| | Материалы
| 19 000
| | Незавершенное производство
| 2 000
| | Готовая продукция
| 9 000
| | Касса
| 4 000
| | Расчетный счет
| 38 000
| | Расчеты с подотчетными лицам
| 1 000
| | Итого по разделу II
| 73 000
| | Б а л а н с
| 253 000
| | П А С С И В
| х
| | III. Капитал и резервы
| х
| | Уставный капитал
| 240 000
| | Нераспределенная прибыль отчетного года
| 13 000
| | Итого по разделу III
| 253 000
| | Б а л а н с
| 253 000
|
Таблица 1.17 Хозяйственные операции ОАО «Нива» за апрель 201_ г.
| № оп.
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Корр.счетов
| | дт
| кт
| |
| Принято к оплате платежное требование от поставщика за поступившие материалы
|
8 600
|
|
| |
| Принято к оплате платежное требование транспортной организации за доставку материалов
|
1 200
|
|
| |
| Уплачено подотчетным лицом за разгрузку материалов
|
|
|
| |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
|
9 800
|
|
| |
| Начислена заработная плата рабочим за производство продукции
|
24 000
|
|
| |
| Начислены страховые взносы (… %) от расходов на оплату труда. Сумму определить, используя данные операции № 5
|
?
|
|
| |
| Отпущены со склада и использованы для производства продукции материалы
|
21 000
|
|
| |
| Начислена амортизация производственного оборудования
| 2 600
|
|
| |
| Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 4 штук. Сумму определить (незавершенное производство на конец месяца нет)
|
?
|
|
| |
| Отпущены со склада и израсходованы на упаковку реализованной продукции материалы
|
|
|
| |
| Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 3 штук. Сумму определить, исходя из операции № 9
|
?
|
|
| |
| Принят к оплате счет транспортной организации за перевозку проданной продукции
|
1 500
|
|
| |
| Списываются расходы на продажу. Сумму определить
| ?
|
|
| |
| Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию по отпускным ценам
|
42 000
|
|
| |
| Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости (3 шт.). Сумму определить
|
?
|
|
| |
| Определить финансовый результат от продажи продукции за апрель и списать его на соответствующий счет
|
?
|
|
|
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|
