Учет продаж в торговых организациях
Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Учет продаж в торговых организациях





Все расходы торговой организации отражают по Д44 – складские, на содержание и аренду зданий и помещений, на оплату труда всех работников, на рекламу, оплату услуг снабженческих, сбытовых и посреднических организаций и др.

Д44 К10,70,02,05,76,69 – отражены расходы текущего месяца

Ежемесячно все расходы списываются на счет продаж

Д90 К44

В остатке по Д44 могут быть остатки расходов по остаткам товаров.

Учет товаров ведется на счете 41 по субсчетам. Нормативным документом по учету товаров является ПБУ №5.

Оптовые торговые предприятия ведут учет товаров по себестоимости (покупным ценам). Продажа осуществляется согласно счетов фактур.

Пример:

Оптовое предприятие приобрело партию товара

 

Стоимость % НДС Сумма НДС Всего
20 000 4 000 24 000

Д41/1 Д19/3 К60

Товар продан весь:

Стоимость % НДС Сумма НДС Всего
30 000 6 000 36 000

Оба счета- фактуры оплачены полностью

Покупка:

Д41/1 К60 – 20 000 покупная стоимость товара

Д19/3 К60 – 4 000 выделен НДС

Д60 К51 – 24 000 счет оплачен

Д68 К19/3 – 4 000 списан к вычету НДС

Продажа:

Д62 К90/1 – 36 000 выручка от продажи, в т.ч. НДС

Д90/2 К41/1 – 20 000 списан проданный товар по себестоимости

Д90/3 К68 – 6 000 расходы по уплате НДС

Д990/9 К99 – 10 000 прибыль от продажи сальдо между доходами и расходами спишем на счет 99

 
  20 000 36 000
26 000 = 6 000  
     
  +10 000  

Добавляем для закрытия счета

Д 68 (НДС) К
4 000 6 000
  сальдо 2 000

 

Пример:

Оптовое предприятие приобрело партию товара. Условие предыдущего примера. В продажную стоимость товара входят услуги продавца по доставке товара до покупателя. Для доставки привлечен транспорт сторонней организации, от которой получен счет-фактура за транспортные услуги.



Счет-фактура за транспортные услуги:

 

Стоимость % НДС Сумма НДС Всего
1 000 1 200

Д44 Д19/3 К60,76

Покупка товара (аналогично предыдущему примеру)

Д41/1 К60 – 20 000

Д19/3 К60 – 4 000

Д60 К51 – 24 000

Д68 К19/3 – 4 000

Д44 К60б76 – 1 000 стоимость расходов по перевозке товара до покупателя согласно счета-фактуры транспортной организации

Д19/3 К60,76 – 200 выделен НДС

Д60,76 К50,51 – 1 200 оплата счета-фактуры транспортной организации

Д68/3 К19/3 – 200 списан НДС к вычету

Продажа:

Д62 К90/1 – 36 000 выручка от продажи

Д90/2 К41/1 – 20 000 списан проданный товар по себестоимости

Д90/3 К68 – 6 000 начислен НДС к уплате

Д90/7 К44 – 1 000 списаны транспортные расходы на продажу

 

 

20 000 36 000

27 000 6 000 Д90/9 К99 – 9 000 прибыль от продажи товара

1 000

 

+9 000

 

Д 68(НДС) К

 

4 000 6 000

1 800 - сальдо

 

Организации розничной торговли ведут учет товара, как правило, по продажным ценам, в которые могут быть включены НДС и налог с продаж.

Пример: Торговая организация приобрела партию товара.

Счет-фактура

Стоимость % НДС Сумма НДС Всего
10 000 20% 2 000 12 000

 

Д41/1 Д19/3 К60

 

Счет-фактура оплачен полностью. Товар продан весь в розницу. Торговая наценка – 30% . Предприятие формирует продажную цену товара с включением в нее НДС и налога с продаж.

Покупка товара:

Д41/1 К60 – 10 000 приобретен товар

Д19/3 К60 – 2 000 выделен НДС, уплаченный продавцу

Д60 К51 – 12 0000 оплачен счет-фактура за товар

Д68/ндс К19/3 – 2 000 НДС списан к вычету

 

Покупная цена – 10 000, наценка 30% - 3 000

НДС 20% - 2 600, налог с продаж 5% - 780

Итого: 16 380 – продажная стоимость всей партии

 

(Предположим, что товара поступило 100 шт.

16 380:100= 163-80 (цена за ед., пишется на ценнике))

 

Продажа товара

Д41/1 К42 – 3 000 отражена торговая наценка

Д41/1 К76/ндс – 2 600 в стоимость товара включен НДС

Д41/1 К76/нп – 780 в стоимость товара включен налог с продаж

Д41/2 К41/1 – 16 380 товар передан в розничный отдел

Д50 К90/1 – 16 380 – поступило выручки

Д90/2 К41/2 – 16 380 списан проданный товар

Д76/ндс К68/ндс – 2 600 отражена задолженность НДС в бюджет

Д76/нп К68/нп – 780 отражена задолженность в бюджет по налогу с продаж

Тема ___ : Учет доходов и расходов

Нормативные документы: ПБУ№9,10, гл.25 Налогового кодекса.

Различают доходы и расхода от обычных видов деятельности и прочие.

К обычным видам деятельности относятся производство и продажа продукции, работ, услуг; торгово-закупочная деятельность. Доходы и расходы от обычной деятельности отражают на счете 90, на котором ежемесячно определяют финансовый результат продаж и списывают его проводками:

Д90/9 К99 – прибыль

или

Д99 К90/9 – убыток

К прочим доходам и расходам относят:

· операционные,

· внереализационные,

· чрезвычайные.

Операционные и внереализационные доходы и расходы отражают на счете 91.

Доходы:

Арендная плата в учете арендодателя

Доходы по ценным бумагам, принадлежащим организации (векселя, облигации, акции другой организации)

Доходы от продажи ОС и другого имущества

Доходы от участия в простых товариществах

Штрафные санкции по хозяйственным договорам, подлежащие получению

Доходы от списания просроченной дебиторской и депонентской задолженности

Доходы от оприходования излишков имущества

Положительные курсовые разницы и т.д.

Расходы:

Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду

Расходы, связанные с выбытием имущества

Списание недостач при отсутствии виновных

Штрафные санкции по хозяйственным договорам, подлежащие уплате

Списание просроченных дебиторских задолженностей

Расходы по законсервированным объектам

Затраты на производство, не давшее продукции

Некоторые виды налогов (милиция, имущество, реклама)

Судебные издержки и арбитражные сборы

Отрицательные курсовые разницы и т.д.

Учет на счете 91 ведется по субсчетам. На каждом из субсчетов в течение отчетного года отражается и накапливается информация о каком-либо виде прочих доходов или прочих расходов.

Синтетический счет 91 на 1 число каждого месяца не должен иметь сальдо. Поэтому в конце каждого месяца сравнивают обороты за месяц по Д91 и К91, и образовавшееся сальдо списывают проводками:

Д91/9 К99 – списано сальдо на прибыль

или

Д99 К91/9 - списано сальдо на убыток

В конце отчетного года в результате реформации приводят к нулю остатки всех субсчетов. Для этого все накопленные за год суммы списывают в корреспонденции с субсчетом 91/9

 

Д 91(АП) операционно-результатный К
Об: прочие расходы   Об: прочие доходы
1. Д91/2К01,04,10 – расходы, связанные с выбытием имущества 1. Д62К91/1 – доходы от продажи ОС и прочего имущества  
2. Д91/2К94 – списание недостачи при отсутствии виновного 2. Д10,41,50К91/1 – оприходованы излишки имущества
3. Д91/2К51 – не планируемые перечисления, напр., банку за обслуживание 3. Д51К91/1 – не планируемые поступления на расчетный счет, напр., % от банка за пользование вкладом клиента или поступление дебиторской задолженности, списанной ранее в убыток
4.Д91/2К02 – начислена амортизация ОС, сданных в аренду 4. Д76К91/1 – списание просроченной кредиторской задолженности; начислены штрафные санкции по хоздоговорам к получению; отражена арендная плата у арендодателя и другое
5.Д91/2 К76 – списание просроченных дебиторских задолженностей; отражены штрафные санкции по хоздоговорам, подлежащие уплате и другое   5. Д99 К91 – сальдо прочих доходов и расходов в конце месяца отнесено на убыток  
6.Д91/2 К68 – начислены налоги на имущество, милицию и др.  
7.Д91/9 К99 – сальдо прочих доходов и расходов за месяц отнесено на прибыль  

Чрезвычайные доходы и расходы связаны с чрезвычайными ситуациями – пожарами, авариями, наводнением, национализацией и т.д.

Расходы – списание утраченного имущества

Доходы – ценные отходы, а так же сумма страховых возмещений.

Чрезвычайные доходы и расходы сразу отражаются на счете 99

Финансовые результаты

Финансовым результатом деятельности организации является прибыль или убыток. Учет прибыли и убытков ведется на счете 99, на котором в течение года отражают:

1. Прибыль или убыток от обычной деятельности, которые списывают ежемесячно в корреспонденции со счетом 90

2. Сальдо прочих доходов и расходов в корреспонденции со счетом 91

3. Чрезвычайные доходы и расходы в корреспонденции с различными счетами

4. Налог на прибыль

5. Штрафные санкции, связанные с платежами в бюджет

В течение отчетного года прибыли и убытки отражаются на счете 99, а в конце отчетного года в результате реформации счет 99 приводят к нулю, сальдо с него списывают в корреспонденции со счетом 84

Д99 К84 – нераспределенная прибыль отчетного года

Д84 К99 – непокрытый убыток отчетного года

Д 99(АП) финансово-результатный К

 

С – остаток убытков С – остаток прибылей

Об: убытки отчетного месяца Об: прибыли отчетного месяца

1.Д99 К90/9 - убыток от продаж( от 1. Д90/9 К99 – прибыль от продаж(от

обычных видов деятельности) за обычных видов деятельности) за

месяц месяц

2.Д99 К91/9 – убыток от списания 2. Д91/9 К99 – прибыль от списания

сальдо прочих доходов и расходов сальдо прочих доходов и расходов

3.Д99 К01,04,10,50,41,т.д. - списание 3. Д10 К99 – оприходованы ценные

имущества в результате чрезвычайной отходы в результате чрезвычайной

ситуации ситуации

4.Д99 К68 – начислен налог на 4. Д76/2 К99 – отражена сумма

прибыль, начислены штрафные страхового возмещения,

санкции в бюджет подлежащая получению

5.Д99 К51 – штрафные санкции в 5. Д84 К99 – непокрытый убыток

бюджет перечислены в бесспорном отчетного года

порядке(“инкассо”)

6.Д99 К84 – нераспределенная

прибыль отчетного года

Пример:

Себестоимость продукции 25 000 руб. Продукцию продали.

Стоимость % НДС Сумма НДС Всего
35 000 7 000 42 000

 

Расходы на продажу - 1 000 руб.

Предмет ОС первоначальной стоимостью 15 000 с начисленной амортизацией 13 000 руб. продан.

Стоимость % НДС Сумма НДС Всего
3 000 20% 3 600

 

Д62 К90/1 – 42 000 выручка от продажи продукции

Д90/2 К43 – 25 000 списана себестоимость проданной продукции

Д90/3 К68 – 7 000 начислен НДС, расходы по уплате

Д90/6(сами придумали) К44 – 1 000 расходы на продажу

 


Тема ___: Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток

Непокрытый убыток в новом отчетном году погашают за счет резервного капитала, проводка Д82 К84

Нераспределенную прибыль в новом отчетном году распределяют между собственниками в виде дивидендов Проводка Д84 К75/2

Кроме того, акционерные общества за счет нераспределенной прибыли делают отчисления на пополнения резервного капитала Д84 К82.

 

Резервный капитал

Образуют акционерные общества за счет нераспределенной прибыли Д84 К82. Величина и порядок образования резервного капитала регулируются законодательством и учредительными документами. Акционерные общества должны довести резервный капитал до величины не менее 15% уставного капитала. Величина резервного капитала совместных предприятий – не менее 25% уставного капитала. Резервный капитал предназначен для списания задолженностей. На случай прекращения деятельности. За счет резервного капитала погашают убытки отчетного года Д82 К84.

Добавочный капитал

Учет на счете 83. Добавочный капитал формируется по К83:

добавочный капитал образуется в результате увеличения стоимости ОС при их переоценке

Д01 К83 увеличение первоначальной стоимости ОС

Д83 К02 – увеличение начисленной амортизации

добавочный капитал образуется как эмиссионный доход при первичном размещении акций при их дополнительном выпуске

Разница между номиналом и продажной ценой выше номинала при дополнительном выпуске акций.

Пример:

Выпущены акции, номинал 1 000 000, проданы за 1 200 000

Д75/1 К80 1 000 000 уставной капитал

Д75/1 К83 200 000 эмиссионный доход

Д50,51 К75/1 1200 000 доход от продажи акций поступил в кассу или на расчетный счет

Записи по Д83 могут быть выполнены в следующих случаях:

1. в случае уменьшения стоимости ОС при их переоценке

Д83 К01 – уменьшение первоначальной стоимости ОС

Д02 К83 – уменьшение начисленной амортизации

2. увеличение уставного капитала Д83 К80 из добавочного капитала

3. за счет добавочного капитала могут быть начислены дивиденды при недостаточности прибыли и при наличии обязательств (имеются ввиду привилегированные акции): Д83 К75/2

 

Уставный капитал

- Это сумма вкладов учредителей, внесенных ими при регистрации нового предприятия для обеспечения его первоначальной деятельности. Вклады могут быть внесены денежными средствами в рублях и валюте, имуществом, товарами НМА, арендной платой и т. д.

Оценка вкладов производится учредителями. Величина уставного капитала и порядок его образования регулируются законодательством и учредительными документами. Организации формы ОАО создают уставной капитал величиной не менее 1 000 минимальных зарплат; ООО и ЗАО создают уставный капитал величиной не менее 100 минимальных зарплат. Верхний предел не ограничен.

ОАО должны внести 100% вкладов к моменту регистрации. ООО и ЗАО к моменту регистрации должны внести не менее 50% вкладов, а оставшиеся вклады вносят в течение года со дня регистрации. Если в течение года вся сумма вкладов не внесена, дов не внесена, тал необходимо уменьшить до суммы фактически внесенных вкладов. Если сумма фактически внесенных вкладов меньше минимально допустимой, то такое предприятие подледит ликвидации.

Величина уставного капитала отражает ответственность организации перед кредиторами в случае прекращения предприятием своей деятельности. Эта ответственность делится между учредителями согласно их вкладов. В этой же пропорции между учредителями распределяются доходы.

Учредительными документами являются устав и учредительный договор, а если ЗАО образовано одним лицом, то только устав.

Величина уставного капитала является постоянной и может быть изменена только после внесения изменений в учредительные документы и их перерегистрации.

Д75/1 К80 – образован уставной капитал

Д83 К80 – увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала

Д80 К75/1 – задолженность предприятия перед учредителем по выдаче ему вклада при выходе учредителя из состава учредителей или при ликвидации организации.

Расчеты с учредителями

Учет ведется на счете 75 по субсчетам (АП)

На субсчете 75/1 – расчеты с учредителями по вкладам в уставной капитал

Д75/1 К80 – начислена задолженность учредителей по внесению вкладов

Д08,10,41,50,51К75/1 – погашена задолженность внесением различных вкладов. Субсчет 75/2 работает аналогично счета 70

 

Д 75/2(П) расчетный К

 

С –остаток задолженности предприятия

по выплате дивидендов

Об: учреждение и выплата Об: начисление дивидендов

дивидендов

 

1. Д75/2 К68 – удержан НДФЛ 1. Д84 К75/1 – начислены дивиденды за

счет нераспределенной прибыли

2. Д75/2 К50,51,52 – выплачены 2. Д83 К75/2 – начислены дивиденды за

дивиденды счет добавочного капитала при

недостаточности прибыли и при

наличии обязательств

 

Целевое финансирование

Целевые средства могут быть представлены из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов, от различных юридических и физических лиц.

Целевые средства предоставляются строго в соответствии со сметой расходов и должны быть израсходованы только на цели, предусмотренные сметой. Запрещается расходовать целевые средства не по назначению. Запрещается привлекать для выполнения целевых программ другие средства.

Учет движения целевых средств ведется на счете 86.

Д76 К86 – отражена задолженность за источником целевых средств

Д88 К10,70,69,02,29,60,41 – списание различных расходов за счет целевого источника

 

Расчеты по налогам и сборам

Учет на счете 68. Организация открывает субсчета, каждый из которых соответствует какому-либо налогу.

Д 68(П) расчетный К

 

С – остаток задолженности по налогам,

взносам, сборам

Об: уплата налогов, сборов, взносов Об: начисление налогов, взносов,

сборов

1.Д68 К19 – списан в вычету НДС, 1. Д20…44 К68 – начислены налоги

уплаченный при приобретение на землю и некоторые другие

ценностей

2.Д68 К51 – перечислен налог с 2. Д70,75/2 К68 – удержан НДФЛ

расчетного счета 3. Д90 К68 – начислены НДС, акцизы,

налог с продаж

4.Д91/2 К68 – начислены налоги на

милицию, имущество, рекламу и др.

5.Д99 К68 – начислены налог на

прибыль, штрафные санкции по

налогам

 









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2018 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.