|
Расходы, связанные с производством и реализациейРасходы, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), классифицируются так: · материальные расходы; · расходы на оплату труда; · суммы начисленной амортизации; · прочие расходы. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интел- лектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, ко- торые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (с 1 января 2016 года). Амортизируемое имущество, для целей налогообложения, распределяется по 10 амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного ис- пользования. Классификация основных средств, включаемых в амортизацион- ные группы, утверждается Правительством РФ. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начи- нается с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в экс- плуатацию. В налоговом учете существуют два метода начисления амортизации: - линейный метод; - нелинейный метод. Метод начисления выбирается налогоплательщиком самостоятельно и от- ражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода на- числения амортизации допускается с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет. При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц оп- ределяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортиза- ции, определенной для этого объекта. A=S*K, где А - сумма начисленной амортизации за один месяц; S - первоначальная стоимость объекта; К - норма амортизации для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: K=1/n*100%, где К - норма амортизации; n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При нелинейном методе для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс. Суммарный баланс – это суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе). Он определяется на 1-е число месяца для каждой амортизационной группы. По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества первоначальная стоимость таких объектов увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы). При этом первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежеме- сячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) аморти- зации. Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизаци- онной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало ме- сяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле: где А - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); В - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (под- группы); k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы). Если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей аморти- зационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуата- цию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвиди- ровать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.
Большинство прочих расходов, перечисленных в налоговом кодексе, учитываются для налогообложения прибыли без каких-либо ограничений. Но есть среди них и те, которые уменьшают налогооблагаемый доход лишь в определен- ных пределах. К ним относятся: - представительские расходы; - расходы на рекламу; - добровольное медицинское страхование; - создание резерва по сомнительным долгам; - проценты по заемным средствам; - затраты, связанные с реализацией продукции СМИ и книг; - расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР).
Внереализационные расходы Внереализационными считаются расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Методы определения доходов и расходов: Организации согласно налогового кодекса имеют право определять доходы и расходы кассовым методом или методом начисления. Большинство организаций, рассчитывая налог на прибыль, определяют до- ходы и расходы методом начисления.
Метод начисления Если фирма использует метод начисления, то доходы от реализации счи- тают полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты. Организации, которые реализуют товары (работы, услуги), датой получе- ния дохода считают день перехода права собственности на отгруженные товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг). Расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшают облагае- мую прибыль в том периоде, когда они фактически были понесены. Оплачены эти расходы или нет, неважно.
Кассовый метод Организации, применяющие кассовый метод, признают свои доходы в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу. А расходы для целей налогообложения учитываются только после их оплаты. Кассовый метод могут использовать не все. Фирма может применять кас- совый метод в том случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предыдущие четыре квартала была в среднем меньше 1 000 000 рублей за каждый квартал. Однако, если в течение года выручка фирмы, которая использует кассовый метод, превысит в среднем за каждый квартал 1 000 000 рублей, она вынуждена будет начать применять метод начисления. При этом все доходы и расходы нуж- но будет пересчитать в соответствии с этим методом с начала налогового периода, в котором было допущено такое превышение. Расходами фирмы, применяющей кассовый метод, будут считаться только те затраты, которые фактически оплачены. Так, расходы на оплату труда прини- маются после фактической выплаты зарплаты из кассы, а расходы на оплату ра- бот (услуг) других фирм - по мере перечисления денег с расчетного счета. Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при соблюдении двух условий. Первое, общее для всех расходов - сырье и материалы должны быть оплачены поставщикам. Второе условие - они должны быть списаны в про- изводство.
Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право... Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом... Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)... Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|