Налогообложение индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги по следующим системам налогообложения:

2. Специальные налоговые режимы, включающие:

• Систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога;

• Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Общая система налогообложения. Основным налогом при общей системе налогообложения является налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ). Обложению подлежит доход, полученный предпринимателем как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая база у предпринимателя может быть уменьшена на сумму различных налоговых вычетов, основными из которых являются профессиональные вычеты. Профессиональные вычеты определяются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предпринимателя, непосредственно связанных с извлечением дохода. При этом расходы предпринимателя принимаются в том же составе, что расходы для определения налога на прибыль организации в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса.

В отличие от юридических лиц, группировка расходов индивидуального предпринимателя имеет свои особенности. Так, в расходы по оплате труда включается оплата труда наемных работников. При этом заработная плата самому предпринимателю не начисляется и не входит в состав затрат, так как он получает доход.

Налог на доходы физических лиц взимается по ставке 13%. Например: доходы предпринимателя - 1000000 руб. професиоональные налоговые вычеты - 700000 руб.

Следовательно, облагаемый доход предпринимателя составит 300000 руб., а сумма налога на доходы физических лиц: 300000 руб.* 13% = 39000 руб.

Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы дохода.

Предположим, что в нашем примере предприниматель не может официально подтвердить свои расходы. Следовательно, профессиональные налоговые вычеты составят: 1 000000 руб. * 20% = 200000 руб. 100%

Величина налогооблагаемого дохода составит: 800000 руб., а сумма НДФЛ - 104000 руб., т.е. на 65000 руб. больше.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие взносу в бюджет. Он обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общая система налогообложения предусматривает наряду с НДФЛ уплату других налогов: НДС, акцизов, единого социального налога и др.

Введена в налоговую систему РФ с 2003 года. По этой системе предприниматель уплачивает единый налог, заменяя им уплату НДФЛ, НДС, налога на имущество (только в части предпринимательской деятельности), единого социального налога.

• Объем выручки по итогам девяти месяцев того года, в котором ИП подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не должен превышать 45 млн. руб.

Среднесписочная численность работников не должна быть больше 100 человек

• Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

а) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

б) индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и
реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

в) индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

г) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные
формы адвокатских образований;

д) индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

е) индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный)
период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в
области статистики, превышает 100 человек:

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение одного лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

1.В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2.В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Индивидуальные предприниматели могут применять систему единого сельскохозяйственного налога в том случае, если они являются сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Статус сельскохозяйственного товаропроизводителя присваивается в том случае, когда индивидуальный предприниматель производит и реализует сельскохозяйственную продукцию, но при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) на ее долю приходится не менее 70%.

В случае убыточной убыточной деятельности предприниматель перечисляет в бюджет минимальный налог по ставке 1%.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: доходы от реализации и прочие доходы.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы, перечень которых устанавливается НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Представляет собой единый налоговый платеж. Его уплачивают индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сферах розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 150 кв.м., киоски, палатки; оказания бытовых, ветеринарных, автотранспортных услуг; услуг общественного питания и других платных услуг населения, где налоговый контроль за величиной реально полученных доходов затруднен, а расчеты производятся наличными.

Этот налоговый режим позволяет легализовать скрытые доходы, а также упростить систему налогообложения.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Величина вмененного дохода определяется по формуле, как

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении в расчете на единицу физического показателя.

При определение величины базовой доходности она умножается на корректировочный коэффициент к1,к2. К1- это коэффициент дифлятор учитывающий изменение потребительских цен на товары=1,249; к2- определяется путем умножения Км.д.*Ку.д.*Кз.н.*Ка.т. Км.д. – показатель учитывающий место ведения предпринимательской деятельности. Ку.д.-показатель учитывающий уровень доходов по видам деятельности; Кз.п.-показатель учитывающий уровень выписываемой налогоплательщиком зарплаты; Ка.т.-показатель учитывающий величину доходов в зависимости от ассортимента товара.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Таким образом, сумма единого налога определяется: вмененный доход* 15% /100%. Налог уплачивается с периодичностью 1 раз в квартал.

В зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели и соответствующая им базовая доходность:

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: