Маржинальная прибыль и ее анализ

На основе анализа поведения затрат может быть определена величина затрат и продажной стоимости продукции, позволяющая получить определенную прибыль.

Взаимосвязь между затратами на производство, объемом производства и прибылью выражается формулой: В = З_общ + Пр,

где В - выручка от продажи продукции; З_общ - общая величина затрат (предполагается, что произведенный и реализованный объем продукции совпадают или очень близки); Пр - прибыль.

Разделив затраты на постоянную и переменную составляющие и предположив, что переменные затраты пропорциональны объему производства, получаем:

Тогда взаимосвязь «затраты - объем - прибыль» можно выразить формулой: В = 3_пост+ З_пер.ед_.V +Пр.

График, показывающий ожидаемую зависимость между объемом производства (продаж), общей суммой затрат и выручкой, называют графиком рентабельности. Он может быть построен для предприятия в целом, для отдельного структурного подразделения или вида продукции и использован для анализа рентабельности

Если суммарные общие затраты превышают выручку от продажи, то имеет место убыток. На графике - это область убытков. Прибыль будет иметь место, если суммарные общие затраты меньше выручки от продажи. На графике - это область прибыли. При равенстве суммарных общих затрат и выручки от продажи не будет ни прибыли, ни убытка. На графике такой ситуации соответствует точка пересечения линии общих затрат и линии выручки. Эту точку называют точкой безубыточности или критической точкой или точкой равновесия.

Объем продаж в критической точке (У_крш) называют критическим объемом продаж, а выручку, соответствующую ему (В_крит), -порогом рентабельности.

Разность между фактическим объемом продаж и объемом продаж в критической точке называют запасом финансовой прочности (ЗФП) или запасом рентабельности: ЗФП=V_ф-V_крит

Запас финансовой прочности можно рассчитать и в денежном выражении как разность между фактической и критической выручкой (порогом) рентабельности: ЗФП=В_ф-В_крит

Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно уменьшить объем продаж или выручку, чтобы не получить убыток.

Запас финансовой прочности часто рассчитывают в процентах (на сколько процентов можно сократить объем продаж или выручку, не получив убытка): ЗФП в %=(V_ф-V_крит)*100%/V_ф=(В_ф-В_крит)*100%/В_ф

Таким образом, при объеме продаж в критической точке прибыль равна нулю, при объеме продаж ниже точки безубыточности прибыль меньше нуля, при объеме продаж выше точки безубыточности прибыль больше нуля.

Сама точка безубыточности имеет небольшое практическое значение. Внимание обычно обращают на зону получения прибыли и убытков.

Поскольку в точке безубыточности Пр = 0, формула, отражающая зависимость «затраты-объем-прибыль», в этой точке примет следующий вид: В=З_пер.едV+З_пост, В=Ц_едV, где Ц_ед- цена за единицу продукции. Тогда Ц_ед_.V=З_перV+З_пост_.

Объем продаж в точке безубыточности (критический объем): V_крит=З_пост/(Ц_ед-З_пер.ед_.)

При увеличении объемов производства и продажи продукции имеет место рост прибыли на единицу продукции.

Это обусловлено тем, что постоянные затраты на единицу продукции при росте объема производства снижаются.

Таким образом, прибыль на единицу продукции различна при разных объемах производства, но есть величина, которая остается постоянной при любом объеме производства в определенных пределах.

Эта величина называется маржинальной прибылью на единицу продукции (МП_ед). Она равна разности между продажной ценой за единицу продукции и величиной переменных затрат на единицу прод-и: МП_ед=Ц_ед-З_пер.ед_., кот показывает как изменится прибыль при увел-и объема продаж на 1 ед.

Очевидно, что при увеличении объема продаж на 1 ед. выручка увеличится на величину, равную цене за 1 ед. продукции, а переменные затраты - на З_пер _ед- Сумма постоянных затрат останется неизменной, следовательно, прибыль увеличится на величину (Ц_ед - З_ед), т. е. на величину маржинальной прибыли на 1 ед. продукции.

Умножив обе части уравнения для МП_ед на объем продаж, получим: МП_едV=Ц_едV-З_пер.едV, т.е.

М аржинальная прибыль на весь объем = Выручка- Переменные затраты.

Общая сумма маржинальной прибыли (МП) равна разнице между выручкой и переменными затратами.

Уравнение для суммы прибыли может быть представлено следующим образом:

ПР=Ц_едV- З_пост – З_передV=(Ц_ед –З_пер.ед)V-З_пост =МП_едV-З_пост=МП - З_пост

Таким образом, общая сумма прибыли при любом объеме производства - это разница между общей суммой маржинальной прибыли и постоянными затратами.

Это уравнение (концепция маржинальной прибыли) используют для определения объема продаж в критической точке.

В точке безубыточночности Пр = 0, следовательно, МП = З_пост, следовательно, МП_едК= З_пост, следовательно, МП_едV=З_пост V(.)=З_пост/МП_ед

Анализ зависимости «затраты-объем-прибыль», изучение маржинальной прибыли используют для оценки прибыльности организации. При этом проводят расчеты и строят графики рентабельности, что позволяет определить возможные последствия при различных изменениях показателей, например, при повышении продажной цены 1 ед. продукции, при снижении переменных затрат на 1 ед. продукции, при снижении постоянных затрат, при увеличении объема производства и т. д.

Иногда необходимо знать, каким должен быть объем продаж для получения фиксированной (запланированной) суммы прибыли. Применим формулу для приращения прибыли для искомого и критического объема продаж:

Из определения точки безубыточности следует Пр_крит=0, следовательно:

Рассмотренная взаимосвязь между объемом, затратами и прибылью легко применима при однопродуктовом производстве, однако может быть использована и на предприятиях, производящих несколько видов продукции, если маржинальная прибыль на единицу продукции каждого вида примерно одинаковая.

Если разные виды продукции имеют разную маржинальную прибыль, но доля продаж каждого вида продукции в общем объеме продаж относительно постоянна, то можно исходить из средневзвешанной маржинальной прибыли.

Если маржинальная прибыль разная по разным видам продукции и объем продаж непостоянен, то анализ производится по каждому отдельному виду продукции. При этом необходимо общую сумму постоянных затрат распределять по видам продукции.

Анализ поведения затрат достаточно полезен, если выполняются следующие условия (допущения).

1. Поведение постоянных и переменных затрат может быть измерено достаточно точно.

2. Затраты и выручка имеют прямолинейную зависимость от объема производства.

3. Произв-ть не меняется внутри релевантного уровня.

4. Цены не меняются в течение периода планирования.

5. Структура продукции не меняется в течение периода планирования.

6. Объем продаж и объем производства приблизительно равны.

Используя зависимость «затраты - объем - прибыль» следует иметь в виду, что на прибыль кроме объема продаж и затрат влияют и другие факторы. Поэтому график рентабельности нельзя считать моделью, полностью адекватной реальным процессам.).

Понимание поведения затрат является базой для организации их учета и построения системы учета, позволяющей вести дифференцированный учет постоянных и переменных затрат, в том числе по местам их возникновения и по центрам ответственности, и исчислять как полную, так и сокращенную производственную себестоимость продукции (работ, услуг), а также себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: