V. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль предприятий и организаций установлен За­коном РФ от 27 декабря 1991 г.² и введен с 1992 г. взамен ранее действовавших платежей из прибыли государственных предпри­ятий и налогов с колхозов, предприятий кооперативных и общест­венных организаций. Он отнесен к разряду федеральных налогов.

Крупные поступления по этому налогу позволили использовать его в качестве регулирующего доходного источника в отношении бюд­жетов субъектов Российской Федерации в целях их сбалансированности.

Однако впоследствии поступления данного налога были поделе­ны на три части - федеральную и субъектов Федерации и муниципальную. Послед­ние получили право самостоятельно утверждать ставки налога (в установленных федеральным законодательством пределах) в части, подлежащей зачислению в их бюджеты. В настоящее время, он делится между федеральным и региональными бюджетами.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) по-прежнему предусматривает налог на прибыль предприятий и организаций в перечне федеральных платежей.

Помимо упомянутого изменения с 1994 г. было отменено нало­гообложение доходов банков и страховых организаций на основе особого законодательства и на этих субъектов распространен Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций.

С 1января 2002 г. вступила в законную силу глава 25 НК ч.2., которая посвящена правовому регулированию налога на прибыль организаций, которая существенно изменила порядок его исчисления и уплаты.

Кодекс относит к плательщи­кам налога на прибыль:

1. Российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации;

3. иные иностранные организации получающие доходы от источников в Российской Федерации.

4. с 01.01.2012 года ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков, по этой консолидированной группе (остальные участники консолидированной группы исполняют обязанности налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы).

(Консолидированная группа налогоплательщиков - добровольное объединение плательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности. В случае создания консолидированной группы налогоплательщиков подлежит определению консолидированная налоговая база по налогу на прибыль, которая определяется как арифметическая сумма доходов всех участников этой группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников. При этом отрицательная разница признается убытком консолидированной группы налогоплательщиков. Учитывая, что в результате суммирования полученных доходов и расходов всех участников группы в полученном результате уже будут учтены полученные убытки в отношении одной или нескольких организаций, входящих в состав группы, то при создании консолидированной группы налогоплательщиков могут быть оптимизированы суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет. В качестве дополнительного преимущества стоит отметить, что участники консолидированной группы налогоплательщиков не представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего учета, если не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы. К таким доходам, относятся доходы, облагаемые по иным ставкам, либо доходы в случае удержания и уплаты налога на прибыль у источника выплаты. Налоговая отчетность, а также уплата налога производится по всей группе ответственным участником группы, на основании данных налогового учета, полученных от остальных участников консолидированной группы налогоплательщиков).

Не признаются налогоплательщиками:

- организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр 2014 года в городе Сочи или иностранными маркетинговыми партнерами МОК, организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в соответствии с договором, заключенным с МОК или уполномоченной им организацией.

- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и полученной этим участником проекта, не превысил один миллиард рублей.

Участник вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.

Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы подтверждающие право на него не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение.

Участник проекта, который направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), вправе отказаться от освобождения, направив соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве участника проекта не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения.

Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, повторно освобождение не предоставляется.

По окончании налогового периода не позднее 20-го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, направляет в налоговый орган уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего налогового периода и подтверждающие право на него документы или об отказе от освобождения.

Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата права на освобождение подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взыскание соответствующих сумм пеней.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций -полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, -полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций -доход, полученный от источников в Российской Федерации.

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника

К доходам относятся:

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: