Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Бланк строгой отчетности должен быть выполнен типографским способом (в том числе пронумерован), в противном случае наличие ККТ обязательно.





 

Право гостиниц на применение счетов (форма 3-Г, 3-№Г) без использования ККТ гарантировано пунктом 2 статьи 2 Федерального Закона от 22.05.2003г «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»*

* Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.*

 

Исходя из этого, гостиничные предприятия, выдавая бланк строгой отчетности, не выписывали счета-фактуры. В результате, работник из командировки привозил документы, на основании которых организация не могла получить вычет по налогу.

 

И хотя, на наш взгляд, это позиция налоговых органов была не совсем законна, тем не менее, налогоплательщик был вынужден либо отказываться от возможности возместить этот налог, либо шел доказывать свою правоту в суд.

Напомним, читателю, причину спора между налогоплательщиками и «налоговиками»:

 

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расходам на наем жилого помещения), можно принять к вычету. Для этого необходимо, чтобы сами расходы принимались к вычету при исчислении налога на прибыль организаций и покупателем-налогоплательщиком такие услуги были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.

До принятия Федерального закона от 29 мая 2002 года №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» текст пункта 7 статьи 171 содержал норму, позволяющую по командировочным расходам определять сумму НДС, принимаемую к вычету, расчетным путем по ставке 16,67%. Поправки, внесенные указанным законом, убрали эту норму и теперь налоговое законодательство не позволяет определять суммы налога расчетным путем.

После вступления в силу Федерального закон от 29.05.2002г. №57-ФЗ, Министерство по налогам и сборам внесло изменения и в Методические рекомендации по налогу на добавленную стоимость.

В редакции от 17.09.2002 г. Приказа МНС РФ от 20.12.2000 №БГ-3-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ (далее Методические рекомендации) налоговики подробно прописали, при каких условиях можно возместить входной НДС по командировочным расходам. Мягко говоря, эти новшества не обрадовали организации. Тем более что налоговики требовали их применения уже с 1 июля 2002 г., то есть с момента вступления в силу Федерального закона от 29.05.02 г. №57-ФЗ.

п. 42 «старых» Методических рекомендаций содержал следующие положения*

* При применении ст. 168 Кодекса в целях подтверждения права на налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет, налогоплательщик кроме кассового чека или иного документа установленной формы, подтверждающих уплату суммы налога должен иметь счет - фактуру на эти товары (работы, услуги), оформленный в установленном порядке.

При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки основанием для вычета суммы налога, уплаченной по услугам гостиниц, является счет - фактура и расчетные документы (в том числе кассовый чек или бланк строгой отчетности), подтверждающие фактическую уплату суммы налога, указанную в счете - фактуре.

Основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на пользование в поездах постельными принадлежностями при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункт отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете).

В стоимость проезда, оформленного проездным документом (билетом), может быть, в том числе, включена стоимость комплекта постельного белья, предусмотренная Правилами оказания услуг по перевозке пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных (бытовых) нужд на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.1999 №277. В этом случае основанием для вычета суммы налога, уплаченной при приобретении проездного документа (билета), также является выделенная в проездном документе (билете) сумма налога отдельной строкой.

С 1 июля 2002 года (с момента вступления в действие Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ) наличие счета - фактуры (документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога, указанной в счете - фактуре) по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа) и выделение суммы налога в проездном документе (билете) является обязательным условием для обоснования права на вычет налога. *

 

Как видим требования Методических рекомендаций были однозначны, для получения права на вычет по расходам на жилье налогоплательщик обязан был иметь счет-фактуру гостиницы.

И хотя сам текст Налогового Кодекса, в частности статья 171 «Налоговые вычеты», не содержит такого требования к налогоплательщику, налоговые органы отказывали в возмещении налога при отсутствии счета-фактуры, что значительно сокращало права налогоплательщика,ведь пункт 1 статьи 172 НК РФ прямо предусматривает, что *

* Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. *

А в пункте 7 ст. 171 НК как раз и говорится о вычете НДС по расходам на наем жилого помещения. Таким образом, Кодекс позволяет производить вычет на основании иных документов, например, счета гостиницы.

 

 

Внимание!

Приказом МНС России от 26.12.2003 №БГ-3-03/721 в Методические рекомендации по Налогу на добавленную стоимость были внесены изменения по вопросу применения вычетов при командировках, в соответствии с которыми при отсутствии счета-фактуры основанием для вычетов могут являться бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС.

На сегодняшний день пункт 42 Методических рекомендаций выглядит следующим образом*

* При применении ст. 168 Кодекса в целях подтверждения права на налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет, налогоплательщик кроме кассового чека или иного документа установленной формы, подтверждающих фактическую уплату суммы налога должен иметь счет-фактуру на эти товары (работы, услуги), оформленный в установленном порядке.

При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки, услуг по перевозке работника к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельными принадлежностями, основанием для вычета суммы налога, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога или при отсутствии бланка строгой отчетности - счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога).

Основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на пользование в поездах постельными принадлежностями при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункт отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете).

В стоимость проезда, оформленного проездным документом (билетом), может быть, в том числе, включена стоимость комплекта постельного белья, предусмотренная Правилами оказания услуг по перевозке пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных (бытовых) нужд на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.1999 №277. В этом случае основанием для вычета суммы налога, уплаченной при приобретении проездного документа (билета), также является выделенная в проездном документе (билете) сумма налога отдельной строкой.

В бланках строгой отчетности, подтверждающих фактическую уплату суммы налога по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа), в проездном документе (билете), выделение отдельной строкой соответствующей суммы налога является обязательным условием для обоснования права на вычет.*

 

Таким образом, можно отметить, что существующее противоречие между Методическими рекомендациями и основным налоговым документом, на сегодняшний день устранено.

 

Для справки: в июне 2003 года правомерность возмещения НДС по командировочным расходам на основании «иных документов» подтвердилась Постановлением ФАС Центрального округа от 17.06.2003 г. №А48-306/03-19.

 

Обратите внимание!

Принятое Постановление Правительства РФ от 16.02.2004г. №84 внесло изменения в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000г. №914. Согласно пункту 2 данного документа

пункт 5 Постановления №914 дополнен абзацем следующего содержания:

«При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур»..

Что фактически приравняло бланк строгой отчетности и счет-фактуру в праве на вычет по НДС.


НОРМАТИВНАЯ БАЗА.

1. Гражданский Кодекс РФ. Части I, II.

2. Налоговый Кодекс РФ. Части I, II.

3. Трудовой Кодекс.

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. Федеральный закон от 08.08.2001г. года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

6. Федеральный закон от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

7. Федеральный закон от 07.02 1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей».

8. Федеральный закон от 09.12.1991г. №2005-1 «О государственной пошлине».

9. Федеральный закон от 22.11.1995г №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

10. Федеральный закон от 27.12.2002г. №184-ФЗ «О техническом регулировании».

11. Указ Президента РФ от 14 июля 1992 г. №622 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения».

12. Постановление Правительства РФ от 25.04.1997г. №490 «Об утверждении правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации».

13. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

14. Постановление Правительства РФ от 17 июля 1995г. №713 «Об утверждении правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию».

15. Постановление Правительства РФ от 15.08.1997г. №1036 «Правила оказания услуг общественного питания».

16. Постановление Правительства РФ от 13.08.1997г. №1013 «Об утверждении перечня товаров, подлежащих обязательной сертификации, и перечня работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации».

17. Постановление Правительства РФ от 16.02.2004г. №84 «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000г. №914».

18. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

19. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

20. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

21. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

22. Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998 года «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

23. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 утвержденное Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 года №60н.

24. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001г. №119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

25. Приказ МНС РФ от 20.12.2000г. №БГ-3-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ».

26. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности».

27. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002г. №БГ-3-02/729 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового Кодекса РФ».

28. Приказ Минэкономразвития и торговли РФ от 21 июня 2003г. №197 «Об утверждении положения о государственной системе классификации гостиниц и других средств размещения».

29. Письмо Минфина РФ от 29.04.2002г. №16-00-13/03 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)»

30. Письмо Минфина РФ от 11.06.2003г. №СА –6-22/657 «О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового Кодекса РФ».

31. Письмо Минфина РФ от 23 августа 2001г. №16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением».

32. Письмо Минфина РФ от 30.08.1993г. №104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

33. Письмо Роскоммунхоза от 02.04.1993г. №01-04-44 «Об особенностях состава затрат, включаемых в себестоимость услуг предприятий и организаций ЖКХ».

34. Постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. №132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»

35. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93.

36. Государственный стандарт РФ ГОСТ Р50645-94 «Туристско-экскурсионное обслуживание. Классификация гостиниц», утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 21 февраля 1994г. №33.

37. Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 51185-98 «Туристские услуги. Средства размещения. Общие требования».

38. Письмо Роскомторга от 15.07.1996г. №1-806/32-9 «О действующей нормативной документации для предприятий общественного питания».

39. ГОСТ Р 50762-95 «Общественное питание. Классификация предприятий».

40. Постановление Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 24.05.1983г. №100/П-9 «Об утверждении инструкции о порядке обеспечения рабочих и служащих специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».

41. СанПиН 2.3. 21078-01 «Гигиенические требования безопасности и пищевой ценности пищевых продуктов»

42. СанПиН 2.3.6.1079-01 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья».

43. «Методика учета сырья, товаров и производства в предприятиях массового питания различных форм собственности» от 12.08. 1994г., утверждена Отраслевым центром повышения квалификации работников торговли комитета Российской Федерации по торговле 12.08.1994г. №1-1098/32-2.

 

 


ПРИЛОЖЕНИЯ.

 







Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.