ПО ТЕОРИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФГБОУ ВПО «ВСГУТУ»
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА
ПО ТЕОРИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Для заочного обучения
По профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Улан-Удэ, 2016
СОДЕРЖАНИЕ
| ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ
|
|
| ЗАДАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ УЧЕБНОГО ПРАКТИКУМА
|
|
| ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
|
|
| МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТОВ
|
|
| ПРИЛОЖЕНИЯ. ДАННЫЕ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ.
|
|
| Приложение 1
|
|
| Приложение 2
|
|
| Приложение 3
|
|
| Приложение 4
|
|
| Приложение 5
|
|
| Приложение 6
|
|
ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ
Учебный практикум по бухгалтерскому финансовому учету представляет собой сквозную обобщающую задачу по темам бухгалтерского учета, которая составлена на примере деятельности условного предприятия.
Цель выполнения сквозной задачи – закрепить теоретические знания по курсу «Бухгалтерский финансовый учет» и приобрести практические навыки по заполнению учетных регистров и баланса предприятия.
При выполнении задачи следует руководствоваться приведенными ниже методическими указаниями, учебной литературой, нормативными и инструктивными материалами Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету.
ЗАДАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ УЧЕБНОГО ПРАКТИКУМА.
В ходе выполнения учебного практикума необходимо выполнить следующий комплекс учетных работ:
1. Составить баланс предприятия по состоянию на 1 января 20хх года (по установленной форме).
2. По данным баланса на 1 января 20хх года открыть счета синтетического учета (по приведенным ниже схемам отдельных счетов). Счета следует расположить в порядке возрастания номеров в соответствии с планом счетов.
Схема активных счетов
Счет 01 «Основные средства»
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| Сумма, д.е.
| Дата и номер операции
| Сумма, д.е.
| Сальдо на начало месяца
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
| Сальдо на конец месяца
|
|
|
|
Счет 20 «Основное производство»
Дебет
| Кредит
| Номер операции
| Сумма, д.е.
| Номер операции
| По плановой себестоимости
| Отклонения(-/+)
| Итого по фактической себестоимости
| Сальдо на начало месяца
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
| Сальдо на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Счет 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования»
Дебет
| Кредит
| Номер операции
| Сумма, д.е.
| Номер операции
| На изделие
А
| На изделие
Б
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
| Сальдо на конец месяца
|
|
|
|
|
|
Счет 02 «Износ основных средств»
Дебет
| Кредит
| Дата и номер операции
| Сумма, д.е.
| Дата и номер операции
| Сумма, д.е.
|
|
| Сальдо на начало месяца
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
|
|
|
| Сальдо на конец месяца
|
|
3. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций, записать в нем операции с указанием их номера, произвести расчеты сумм хозяйственных операций (где требуется), указать корреспонденцию счетов, подсчитать итог журнала. Расчеты оформить в табл. 2, 3, 4, 5 (изд. А, Б), 6, приведенных в методических указаниях. Дополнительно открыть счета, по которым не было начальных остатков, но за отчетный период, по которым проводились хозяйственные операции.
4. Записать в схемы соответствующих синтетических счетов все хозяйственные операции с указанием их номера по дебету и кредиту счета, подсчитать обороты по дебету и кредиту открытых счетов и вывести конечные остатки.
5. Заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить итог оборотов ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций (табл. 7).
6. Составить по данным оборотной ведомости и счетов бухгалтерский баланс на 1 апреля 20хх года, подвести итоги по каждому разделу актива и пассива и общий итог (табл. 8).
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ.
По условию задачи предприятие выпускает изделия А и Б. Изделий А в количестве 1960 шт. по плановой себестоимости 1457 р. за 1000 шт., изделий Б в количестве 1130 шт. по плановой себестоимости 1345 р. за 1000 шт.
Состояние хозяйственных средств и источников их образования на 1 января 20хх года приведено в приложении 1.
Хозяйственные операции за 1 квартал 20хх года приведены в табл.1.
Расшифровка остатков незавершенного производства на начало и конец отчетного периода приведена в приложении 2.
Сметные (нормативные) расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования приведены в приложении 3.
Остатки производственных запасов по счетам синтетического учета на 1 января 20хх года приведены в приложении 4.
Нормативные показатели себестоимости приведены в приложении 5.
Учетная политика предусматривает:
1) Метод оценки материалов – по учетным ценам с обособленным учетом отклонений от учетной стоимости, т.е. применение счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
2) Учет расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования на счете 25 «Общепроизводственные расходы» субсчет 25-1 «Расходы по содержанию машин и эксплуатации оборудования», цеховых расходов на субсчете 25-2 «Общецеховые расходы»;
3) Учет отклонений фактической себестоимости готовой продукции от плановой – на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
4) Резервы предстоящих расходов – создавать для оплаты очередных отпусков рабочих;
5) Резервы по сомнительным долгам создавать следующим образом:
• по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
• по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) – в сумму резерва включается 50 % от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
• по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – сумма создаваемого резерва не увеличивается;
6) Процент отчислений от прибыли в резервный фонд принять равным 10.
7) Доход в целях исчисления налога на прибыль определяется по методу начисления.
Таблица 1
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
За I квартал 20хх года
№
| Наименование документов.
Содержание хозяйственной операции
| Сумма, д.е.
| Корреспондирующие счета
| | I
| II
| III
| IV
| | дебет
| кредит
| |
| Счета поставщиков. Акцептованы счета поставщиков:
|
|
|
|
|
|
| | за поступившие материалы
|
|
|
|
|
|
| | НДС по материалам
|
|
|
|
|
|
| | транспортные расходы
|
|
|
|
|
|
| | НДС по транспортным услугам
|
|
|
|
|
|
| |
| Приходный ордер. Оприходованы
на склад материалы по учетным ценам
|
|
|
|
|
|
| | Отклонения в стоимости материалов
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Выписка банка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
|
|
|
|
|
|
| | поставщикам за материалы
|
|
|
|
|
|
| | транспортной организации за доставку материалов
|
|
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
|
|
| | 3а
| Списана сумма НДС по оплаченным материалам
|
|
|
|
|
|
| |
| Лимитные карты, требования.
Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам:
|
|
|
|
|
|
| | на производство изделий А
|
|
|
|
|
|
| | на производство изделий Б
|
|
|
|
|
|
| | на обслуживание оборудования
|
|
|
|
|
|
| | на цеховые нужды
|
|
|
|
|
|
| | на нужды заводоуправления
|
|
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
|
|
| |
| Ведомость № 10. Списываются
отклонения по материалам:
|
|
|
|
|
|
| | на производство изделий А
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | на производство изделий Б
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | на обслуживание машин и оборудования
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | на цеховые нужды
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | на нужды заводоуправления
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | Итого
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Акт приема-передачи основных средств. Оприходовано оборудование, не требующее монтажа, внесенное учредителями в счет их вкладов в уставный капитал организации
|
|
|
|
|
|
| |
| Разработочная таблица ф. № 6.
Начислена за месяц амортизация:
|
|
|
|
|
|
| | машин и оборудования
|
|
|
|
|
|
| | зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения
|
|
|
|
|
|
| | зданий, сооружений и прочих основных средств общезаводского назначения
|
|
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
|
|
| |
| Наряды, табели, расчетно-платежные ведомости. Начислена заработная плата:
|
|
|
|
|
|
| | рабочим по производству изделий А
|
|
|
|
|
|
| | рабочим по производству изделий Б
|
|
|
|
|
|
| | рабочим, обслуживающим машины и оборудование
|
|
|
|
|
|
| | персоналу цехов
|
|
|
|
|
|
| | персоналу заводоуправления
|
|
|
|
|
|
| | рабочим за время очередных отпусков
|
|
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Начислен социальный налог и страховой тариф от оплаты труда:
|
|
|
|
|
|
| | рабочих по производству изделий А
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | рабочих по производству изделий Б
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | рабочих, обслуживающих машины и оборудование
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | персонала цехов
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | персонала заводоуправления
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | рабочим за время очередных отпусков
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | Итого
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Расчетно-платежная ведомость.
Удержан налог на доходы физических лиц от оплаты труда
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:
рабочих по производству изделий А
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
| | рабочих по производству изделий Б
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | рабочих, обслуживающих машины и оборудование
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | персонала цехов
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | персонала заводоуправления
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | Итого
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Включены в состав внереализационных расходов суммы отчислений в резервы по сомнительной задолженности со сроком возникновения
свыше 90 дней
|
|
|
|
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Списана на общепроизводственные затраты соответствующая доля расходов будущих периодов
|
|
|
|
|
|
| |
| Выписка из расчетного счета. Оплачены с расчетного счета за электроэнергию, использованную на:
изготовление изделий А
|
|
|
|
|
|
| | изготовление изделий Б
|
|
|
|
|
|
| | обслуживание производственного оборудования
|
|
|
|
|
|
| | отопление и освещение производственного цеха
|
|
|
|
|
|
| | отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения
|
|
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Списываются в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования:
|
|
|
|
|
|
| | на изделия А
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | на изделия Б
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | Итого
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Списываются общепроизводственные расходы:
|
|
|
|
|
|
| | на изделия А
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | на изделия Б
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | Итого
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Списываются общехозяйственные расходы
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Накладные. Выпускается в течение месяца из основного производства и оприходована на складе готовая продукция по плановой
производственной себестоимости:
|
|
|
|
|
|
| | изделий А
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | изделий Б
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Выпущена
из основного производства готовая продукция и оприходована на складе по фактической себестоимости
|
|
|
|
|
|
| | изделий А
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | изделий Б
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Списываются отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия «-», перерасход «+»)по:
|
|
|
|
|
|
| | изделиям А
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | изделиям Б
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Счета. Отражена задолженность за проданную продукцию, в том числе НДС (20 %)
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | Списана себестоимость проданной продукции
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Ведомость. Начислен НДС на проданную продукцию (20 %)
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Списываются расходы на продажу
|
|
|
|
|
|
| |
| Выписка из расчетного счета. Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям
|
|
|
|
|
|
| |
| Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет:
от покупателей за реализованную продукцию в том числе НДС 20 %
|
|
|
|
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Списан финансовый результат от реализации продукции
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Чеки. Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов
|
|
|
|
|
|
| |
| Выписки из расчетного счета, платежные поручения. Перечислены с расчетного счета:
|
|
|
|
|
|
| | единый социальный налог
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | налог на доходы физических лиц
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | Итого
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Платежная ведомость, расходные кассовые ордера. Выданы из кассы:
|
|
|
|
|
|
| | заработная плата
|
|
|
|
|
|
| | под отчет на хозяйственные и командировочные расходы
|
|
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
|
|
| |
| Выписка из расчетного счета,
платежное поручение. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочной ссуде
|
|
|
|
|
|
| |
| Выписка из расчетного счета. По-
ступили средства от дебиторов, ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности
|
|
|
|
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Начислен налог на прибыль
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Выписка из расчетного счета, платежные поручения. Перечислены с расчетного счета в бюджет:
|
|
|
|
|
|
| | налог на добавленную стоимость
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| | налог на прибыль
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Бухгалтерская справка. Произведены отчисления от прибыли в резервный фонд
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| Заключительными записями декабря списана сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года
| ?
| ?
| ?
| ?
|
|
| |
| ВСЕГО:
|
|
|
|
|
|
| |
Таблица 2
Таблица 3
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ И ЭКСПЛУАТАЦИЮ МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ
Виды продукции
| Сметные расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, д.е.
| ФАКТ
| Сумма, д.е.
| %
| А
|
|
|
| Б
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
Таблица 4
Таблица 5
Таблица 6
Таблица 7
Таблица 8
Бухгалтерский баланс
на
| |
| | г.
| Коды
| Форма по ОКУД
|
| Дата (число, месяц, год)
|
|
|
| Организация
|
| по ОКПО
|
| Идентификационный номер налогоплательщика
| ИНН
|
| Вид экономической деятельности
|
| по ОКВЭД
|
| Организационно-правовая форма/форма собственности
|
|
|
|
|
| по ОКОПФ/ОКФС
|
|
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
| по ОКЕИ
| 384 (385)
| | | | | | | | | | | | | | | | | Местонахождение (адрес)
|
| На
|
|
| На 31 декабря
| На 31 декабря
| Пояснения 1
| Наименование показателя 2
|
|
| г.3
|
|
| г.4
|
|
| г.5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| АКТИВ
|
|
|
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
| Нематериальные активы
|
|
|
|
| Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
| Финансовые вложения
|
|
|
|
| Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
| Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
| Итого по разделу I
|
|
|
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
| Запасы
|
|
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
|
|
| Финансовые вложения
|
|
|
|
| Денежные средства
|
|
|
|
| Прочие оборотные активы
|
|
|
|
| Итого по разделу II
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | Форма 0710001 с. 2
|
| На
|
|
| На 31 декабря
| На 31 декабря
| Пояснения 1
| Наименование показателя 2
|
|
| г.3
|
|
| г.4
|
|
| г.5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ПАССИВ
|
|
|
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
|
|
|
|
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
|
|
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
| (
|
| )7
| (
|
| )
| (
|
| )
|
| Переоценка внеоборотных активов
|
|
|
|
| Добавочный капитал (без переоценки)
|
|
|
|
| Резервный капитал
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
| Итого по разделу III
|
|
|
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
| Заемные средства
|
|
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
| Резервы под условные обязательства
|
|
|
|
| Прочие обязательства
|
|
|
|
| Итого по разделу IV
|
|
|
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
| Заемные средства
|
|
|
|
| Кредиторская задолженность
|
|
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
|
|
| Резервы предстоящих расходов
|
|
|
|
| Прочие обязательства
|
|
|
|
| Итого по разделу V
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Руководитель
|
|
|
| Главный бухгалтер
|
|
|
|
| (подпись)
|
| (расшифровка подписи)
|
| (подпись)
|
| (расшифровка подписи)
|
ДАННЫЕ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ
Приложение 1
На 1 января 20хх года
№ счета
| Вид хозяйственных средств и их источники
| Варианты
| I
| II
| III
| IV
|
| Основные средства
|
|
|
|
|
| Амортизация основных средств
|
|
|
|
|
| Материалы
|
|
|
|
|
| Основное производство
|
|
|
|
|
| Готовая продукция
|
|
|
|
|
| Касса
|
|
|
|
|
| Расчетные счета
|
|
|
|
|
| Валютные счета
|
|
|
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
|
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
|
|
| Краткосрочные кредиты банка
|
|
|
|
|
| Долгосрочные кредиты банка
|
|
|
|
|
| Расчеты по налогам и сборам
|
|
|
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
|
|
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
|
|
|
| Уставной капитал
|
|
|
|
|
| Резервный каптал
|
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
|
| Резервы предстоящих расходов
|
|
|
|
|
| Расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
ФГБОУ ВПО «ВСГУТУ»
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА
ПО ТЕОРИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Для заочного обучения
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|