Управление» всех форм обучения

для студентов специальностей 060400 «Финансы и кредит» и 3510 «Антикризисное

© Наумкина Т.В. Банковское дело. Учебно-практическое пособие. – М.,МГУТУ, 2004

В учебно-практическом пособии старшего преподавателя Т.В. Наумкиной в кратком и систематическом виде изложено содержание курса «Банковское дело». В курсе рассматриваются вопросы организации банковской системы, виды банковских операций по привлечению и размещению ресурсов, вопросы анализа деятельности, управления ликвидностью и формирования прибыли коммерческого банка. После каждого модуля даны вопросы и тесты, позволяющие контролировать степень усвоения материала. Имеется словарь основных понятий.

3 курса специальности 060400 очной формы обучения

4 курса специальности 060400 заочной полной формы обучения

2 курса специальности 060400 заочной сокращенной формы обучения

3 курса специальности 060400 очно-заочной полной формы обучения

2 курса специальности 060400 очно-заочной сокращенной формы обучения

3 курса специальности 351000 очной формы обучения

3 курса специальности 351000 заочной полной формы обучения

2 курса специальности 351000 заочной сокращенной формы обучения

Автор: старший преподаватель Наумкина Татьяна Васильевна

Рецензенты: Сметана Павел Юрьевич, финансовый директор

Паршина Лариса Михайловна, зам. главного бухгалтера

Современное банковское дело постоянно обновляется и совершенствуется. В России банковский бизнес в полном своем объеме очень молод.

Как известно, ранее всю нашу банковскую систему представляли три крупных государственных банка: Госбанк СССР, Стройбанк СССР и Внешторгбанк СССР. Они являлись мощными монополизированными структурами, имеющими сеть филиалов по всей стране. Наряду с банковским обслуживанием клиентуры эти структуры выполняли властные функции с целым рядом контрольных полномочий. В конце 1990 года произошли радикальные изменения банковской системы. Государственные спецбанки были преобразованы в коммерческие банки.

Российские банки в настоящее время активно осваивают новые услуги и операции, выходят на международные рынки, внедряют прогрессивные информационные технологии.

Банковское дело регулируется банковским законодательством.

В предлагаемом учебно-практическом пособии систематизированы все вопросы, возникающие в ходе изучения законодательных и нормативных актов по банковскому делу.

Целью обучения является получение исчерпывающих знаний по банковскому делу.

В ходе изучения дисциплины должны быть решены следующие задачи:

- приобретение базовой подготовки в области деятельности банковской системы;

- овладение широким кругом вопросов, связанных с деятельностью различных видов банков в современной России;

- изучение функций банка в экономике России.

Учебно-практическое пособие представлено в виде модулей.

С целью проверки результатов полученных знаний в данном учебном пособии в конце каждого модуля приведены вопросы для самостоятельного контроля знаний. Даны упражнения по закреплению пройденного материала.

Тесты для самостоятельной проверки уровня усвоения изучаемого материала сформулированы и расположены таким образом, чтобы обучающийся смог самостоятельно оценить свои знания как по ходу изучения учебного материала, так и в конце обучения.

Список рекомендуемой литературы приведен в каждом модуле.

Банк – финансовое предприятие, производящее операции со вкладами, кредитами и платежами.[1]

Но предприятие в России всегда ассоциировалось с фабрикой, заводом, сферой производства, создающей материальный продукт. Поэтому обращение к банковской «конторке» как предприятию вызывало отторжение. Это не мешала однако другим звеньям экономики не носить данного «титула», и в тоже время относиться к сфере материального производства. Строительные, транспортные организации не имели «титула» предприятия, однако их место в числе субъектов, производящих материальный продукт, было общепризнанным.

По-видимому, дело не в самом слове. На Руси под «предприятием» понимается – дело, деятельность безотносительно того, каким видом деятельности занимается тот или иной субъект.

Поэтому, банк – это предприятие. Но банк – это действительно не фабрика, не завод, не строительная организация.

В отличие, к примеру, от промышленных предприятий деятельность банка сосредоточена не в сфере производства, а в сфере обращения, обмена.

Банк – это посредник между товаро-производителями, скорее продавец, чем производитель.

Основным продуктом банка в сфере услуг является не производство вещей, предметов потребления, а предоставление кредита. Особенность банковского кредита состоит в том, что он предоставляется не как некая сумма денег, а как капитал. Это означает, что предоставленные взаймы денежные средства не просто должны совершать круговращение в хозяйстве заемщика, но и возвратиться с приращением в виде ссудного процента как части вновь созданной стоимости.

Банк работает в основном на чужих деньгах, аккумулируемых на началах возвратности. Предприятие осуществляет свою деятельность преимущественно на собственных ресурсах.

Банк отличается от промышленного предприятия и характером своего эмитирования. Он не только выпускает акции и другие ценные бумаги, но и совершает операции по учету и хранению ценных бумаг других эмитентов.

В банке работает особый персонал – преимущественно служащие, а не рабочие, люди занятые не физическим трудом, а денежными операциями, обработкой цифр и информации, экономическим анализом, организацией учета и расчетов между предприятиями.

Банк скорее торговое, посредническое, нежели промышленное предприятие. Банк как бы «покупает» ресурсы, «продает» их, функционирует в сфере перераспределения, содействует обмену товарами. Он имеет своих «продавцов», хранилища, его деятельность во многом зависит от оборачиваемости.

Торговое предприятие в свою очередь похоже на банк. Например, торговое предприятие может, как и банк, выдать значительные суммы денежного кредита (продажа товара в кредит). В свою очередь торговля может работать не на своих, а заемных капиталах.

Фундаментальное отличие банка от торгового предприятия заключено в основе банка. Под основой банка понимается его главное качество – кредитное дело; то, что в массе других видов деятельности исторически закрепилось за банком как основополагающее занятие в масштабах, потребовавших особой организации.

В этих условиях банк предстает перед нами не как торговое, а как особое, специфическое предприятие, так как:

- при торговле имеет место встречное движение стоимости, в то время как в кредите одностороннее ее движение (ссужаемая стоимость передается заемщику, который возвращает суду только по истечении определенного срока);

- при торговле собственность на товар переходит от продавца к покупателю; в кредите это не происходит (ссужаемая стоимость переходит к заемщику только во временное владение);

- в торговой сделке продается то, что принадлежит владельцу, в кредите это происходит не всегда (например, банк в большей части передает то, что ему не принадлежит, он торгует чужими деньгами);

- при торговле продавец получает от покупателя цену товара; при кредите кредитор получает не только сумму предоставленной ссуды, но и ссудный процент.

При всей условности понятие «банк как предприятие» имеет право на существование, так как в большей степени характеризует производительный характер его деятельности.

Банк является элементом банковской системы.

Банковская система используется для решения текущих и стратегических задач:

Характерной чертой банковской системы является, наряду с концентрацией банков, их достаточно широкая специализация (центральные (эмиссионные), инвестиционные, ипотечные, сберегательные и др.). Отсюда возникает конкурентная борьба за привлечение ресурсов, за надежную и выгодную клиентуру, за высокие доходы.

Конкуренция наблюдается как между отдельными банками, так и между крупнейшими союзами банковского капитала.

Конкуренция усиливает стремление к объединению банков. Крупные финансовые операции – размещение государственных займов, организация крупных акционерных обществ – все чаще осуществляется не каким-либо отдельным банком, а в рамках соглашения между несколькими ведущими банками.

Централизация банковского капитала проявляется в слиянии крупных банков в крупнейшие банковские объединения, в росте филиальной сети крупных банков.

Существует открытая и скрытая формы концентрации банков.

Открытая – увеличение банковских ресурсов и поглощение их крупными и слияния крупных в крупнейшие.

Скрытая – это фактическое превращение банков, сохраняющих свою юридическую самостоятельность, в дочерние компании более крупных, скупающих пакеты их акций, или использование ресурсов мелких банков в активных операциях крупных.

2. Объясните в чем состоит отличие открытой формы централизации банков от скрытой.

а) совокупность центральных и коммерческих банков, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма;

б) совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма;

в) совокупность всех организаций и учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма.

2. Открытая форма концентрации банков – это…

а) фактическое превращение банков, сохраняющих свою юридическую самостоятельность, в дочерние компании более крупных, скупающих пакеты их акций, или использование ресурсов мелких банков в активных операциях крупных;

б) увеличение банковских ресурсов и поглощение их крупными и слияние крупных в крупнейшие;

в) централизация банковского капитала путем приобретения и выпуска новых акций.

1. Банк – это обособленное подразделение юридического лица, которому на основании лицензии (размещения), выдаваемый Центральным банком, предоставлено право привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять иные банковские операции.

2. Банк – это коммерческое учреждение, являющееся юридическим лицом, которому на основании лицензии (размещения), выдаваемой Центральным банков, предоставлено право привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от их имени размещать эти средства на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять иные банковские операции.

3. Банк – это коммерческое учреждение, являющееся юридическим лицом, которому на основании лицензии (разрешения), выдаваемой Центральным банком, предоставлено право привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять иные банковские операции.

4. Откуда происходит и что обозначает слово «банк»?

а) Слово «банк» заимствовано из Англии и происходит от латинского слова «Banco» - кожаный мешок.

б) Слово «банк» свое начало от средневекового латинского терминала «Banco», означавшего производство обязательного платежа в конце платежного срока.

в) Слово «банк» происходит от итальянского слова «Banco» - скамья менялы, денежный стол.

а) обособленное подразделение банка, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

б) юридическое лицо, которое не является банком, но выполняет отдельные банковские операции.

в) обособленное подразделение банка, расположенное вне мест его нахождения, которое представляет интересы банка и осуществляет их защиту.

Определение договора содержится в статье 420 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).

Договор – это акт, в котором выражено взаимное согласие сторон действовать совместно в интересах обоюдной выгоды. Если взаимное согласие отсутствует, нет и договора.

Большинство банковских операций осуществляется через банковские счета, вследствие этого банковский счет является основой взаимоотношений банка и клиента. Их взаимоотношения оформлены в договоре банковского счета. В настоящее время договор банковского счета получил законодательное регулирование на уровне ГК РФ, чему посвящена глава 45.

Договор банковского счета характеризуется как:

- консенсуальный, в силу чего он считается заключенным с момента достижения согласия сторон по существенным условиям договора;

- двустороннеобязывающий, поскольку права и обязанности существуют у каждой стороны.

Договор банковского счета является возмездным, причем обязанность оплаты может возникать как у одной, так и у другой стороны:

- у клиента возникает обязанность оплаты услуг банка по управлению счетом;

- у банка – обязанность по начислению процентов на остаток денежных средств на счете. Данные правила являются диспозитивными, и стороны в договоре могут предусмотреть иные правила.

Основной обязанностью банка является выполнение операций по счету:

- принимать денежные суммы, поступающие на счет клиента;

- зачислять поступившие денежные суммы на банковский счет клиента;

- выполнять распоряжение клиента о перечислении денежных средств.

Конкретный перечень операций, который по соответствующему счету должен осуществляться банком, определяется законом, банковскими правилами, обычаями делового оборота в банковской практике и договором банковского счета.

Банк обязан выполнять операции по счету с соблюдением установленных для этого законом и договором сроков.

- зачислять поступившие на счет клиента денежные суммы не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, при этом договор банковского счета может быть установлен более короткий срок.

- выдавать или перечислять со счета клиента денежные суммы не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, при этом договором банковского счета могут быть предусмотрены иные сроки.

По общему правилу клиент распоряжается находящимися на счете денежными средствами по своему усмотрению и банк не вправе каким-либо образом ограничивать право клиента распоряжаться денежными средствами либо контролировать направления их использования. Ограничения могут быть установлены законом, банковскими правилами и договором банковского счета.

Банк обязан выполнять требования клиента в отношении находящихся на счете денежных средств при выполнении ряда условий:

- наличие на счете клиента достаточных денежных средств;

- правильность оформления клиентом соответствующего распоряжения. При отсутствии достаточных денежных средств банк в праве (но не обязан) выполнить распоряжение клиента, однако в этом случае будет считаться, что банк предоставил клиенту кредит, соответственно права и обязанности сторон в связи с осуществлением кредитования счета будут определяться по правилам, предусмотренным гражданским законодательством для займа и кредита. При этом договором банковского счета могут быть установлены иные правила. При осуществлении расчетных операций клиент должен предоставить банку расчетный документ, оформленный в соответствии с законодательством и банковскими правилами.

При этом от имени клиента распоряжение должно поступить от лиц, права которых на распоряжение счетом подтверждены в соответствии с требованием закона, банковских правил и договора банковского счета.

Например, лица, имеющие право распоряжаться расчетным счетом, и образцы их подписей в соответствии с банковскими правилами указаны в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

1. Составьте иерархическую схему источников банковского законодательства.

2. Приведите примеры диспозитивных статей ГК РФ, регулирующие отношения сторон по договору банковского счета.

3. Составьте схему расторжения договора банковского счета.

1. Согласно какому нормативному акту регулирование банковской

деятельности отнесено к ведению Российской Федерации?

а) Закон «О банках и банковской деятельности».

б) Закон «О Центральном Банке РФ (Банке России)».

2. Какой нормативный акт относится к специальному банковскому

в) Закон «О Центральном Банке РФ (Банке России)».

а) соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или

прекращении гражданских прав и обязанностей.

б) документ, в котором определены права и обязанности какого-либо лица.

а) банк обязуется выдать клиенту деньги на условиях возвратности,

б) банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый

клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения

клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и

в) банк обязуется перед каким-либо лицом (клиентом) полностью или

частично отвечать за исполнение им обязательства.

5. Если расторжение договора банковского счета происходит по требованию

а) достаточно заявления клиента без объявления причин.

б) необходимо решение председателя правления банка.

1. Расскажите о порядке формирования и использования резервного фонда.

2. Сделайте схему организационной структуры коммерческого банка.

3. Расскажите порядок составления расчетного баланса и плана доходов, расходов и прибыли.

1. Кредитная организация может быть образована в форме:

в) общества с дополнительной или ограниченной ответственности.

2. Учредители банка не имеют права выходить из состава участников

(акционеров), то есть полностью или частично изымать свою долю (акции) из уставного капитала, …

а) в течение первого года со дня его регистрации.

б) в течение первых трех лет со дня его регистрации.

в) в течение всего времени, пока не ликвидируется банк.

3. Генеральную лицензию может получить только банк, с даты регистрации

4. Какой минимальный размер уставного капитала установлен для вновь создающихся небанковских кредитных организаций?

5. Предельный размер неденежной части уставного капитала банка не должен превышать…

Бухгалтерский учет в банках имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Организация учетно-операционной работы в банке включает:

- построение учетно-операционного аппарата;

- организацию рабочего дня и документо-оборота;

В структуре учетно-операционного аппарата выделяются учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависит от направления и масштаба деятельности банка.

Например, ведение счетов осуществляют учетно-операционные работники и далее доверенные сотрудники банка оформляют и подписывают расчетно-денежные документы. Счета и операции распределяются между соответствующими исполнителями, регистрируются в специальной книге, оформляются подписями главного бухгалтера и работников.

Организация учетно-операционной работы должна обеспечивать выполнение следующих условий:

- все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного дня, отражаются в бухучете за этот день (операционное время выбирается банком самостоятельно);

- движение денежных средств по документам клиента должно производиться в тот же операционный день;

- бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее начала следующего дня.

При оформлении банковских операций необходимо обеспечить контроль за законностью операций и сохранностью средств.

Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления документа и заверяет его своей подписью.

Если документ требует дополнительной проверки, то он передает его контролеру, после чего операция исполняется.

Все проведенные операции с различной степенью детализации отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерия является одним из структурных подразделений банка. Но бухгалтерский аппарат банка не ограничивается бухгалтерией, как структурным подразделением, так как практически во всех подразделениях крупного банка есть бухгалтерские работники, формирующие баланс банка по счетам соответствующих подразделений (валютные операции, ценные бумаги и пр.).

Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банка на определенную дату (путем составления баланса и других форм отчетности).

Баланс КБ характеризует в денежном выражении состояние ресурсов КБ, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода.

Баланс банка – это основной документ бухгалтерского учета, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банка за определенный период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности; о возможных перспективах развития коммерческих банков.

Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.

Пользователи информации, содержащейся в бухгалтерском учете, делятся на:

1) внутренних (руководители, учредители, другие работники организации);

1) формирование детальной, достоверной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении;

2) ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличие и движение (платежных) требований и обязательств, использование кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов.

3) определение внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

Рис. 2 Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура (см. рис.2):