Податок на прибуток підприємств. Платники податку. Об'єкт оподаткування. Податкова база.

Податок на прибуток підприємств – це прямий податок, який справляється з юридичних осіб.

Платниками податку на прибуток з числа резидентів:

· суб'єкти господарювання - юридичні осо­би, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

· управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту. Перелік робіт та послуг, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, визначається Кабінетом Міністрів України. Доходи залізниць, отримані від основної діяльності залізничного транспорту, визначаються в межах надходжень доходу, перерозподіленого між залізницями в порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України;

· підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

· неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

· відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у підпункті 133.1.1 цього пункту, визначені відповідно до розділу I цього Кодексу, за винятком представництв.

З числа нерезидентів:

а) іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодав­ства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані), відпо­відно до законодавства України, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

Для суб'єктів господарювання, які застосовують спрощену сис­тему оподаткування, обліку та звітності з 01.01.2011 року встановлюються окремі особливості справляння податку відповідно до глави 1 розділу XIV цього Кодексу (див коментар до даної глави).

Об'єкт оподаткування. Відповідно до ст. 134 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є:

а) прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

б) дохід (прибуток) нерезидента з джерелом походження зУкраїни.

Отже, для визна­чення об'єкта оподаткування платника податку (резидента) включає всі доходи та витрати, які отримуються ним у процесі господарської діяльності як на території України, так і за її межами (закордонні філіали, представниц­тва, участі в іноземних компаніях тощо).

Одиницею виміру бази оподаткування податку на прибуток є грошова одиниця України - гривня без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами. Після застосування до бази оподаткування ставки податку визначається податкове зобов'язання платника податку.

У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:

· вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;

· вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.

16. Ставки податку на прибуток. Порядок обчислення податку. Оподаткування операцій особливого виду.

Основна ставка податку на прибуток становить 16 % від об'єкта оподаткування, визначеного статтею 134 ПКУ.

При здійсненні страхової діяльності юридичних осіб - резидентів ставки податку встановлюються у таких розмірах:

· 3 відсотки - при отриманні доходу внаслідок виконання договорів з інших видів страхової діяльності.

· 0 відсотків - при отриманні доходу внаслідок виконання договорів з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення у разі виконання вимог до таких договорів.

· За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених статтею 160 цього Кодексу (оподаткування неризедентів).

· За ставкою 10 відсотків від об'єкта оподаткування, визначеного відповідно до пунктів 153.8 (операції з цінними паперами) та 153.9 (операції конвертації ц.п.) статті 153 цього Кодексу за операціями з цінними паперами та деривативами.

Податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом ПК, від податкової бази, визначеної згідно зі статтею 149 цього Кодексу. Податок, отри­маний від діяльності, яка підлягає патентуванню відповідно до роз­ділу XII цього Кодексу, підлягає сплаті до бюджету в сумі, яка визна­чена відповідно до цього розділу, і зменшена на вартість придбаних тор­гових патентів на право провадження такого виду діяльності.

Платник податку, який проводить діяльність, що підлягає па­тентуванню відповідно до розділу XII цього Кодексу, зобов'язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окре­мо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою ведеться окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягає патен­туванню, та витрат, пов'язаних з веденням діяльності з урахуванням від'ємного значення як результату розрахунку об'єкта оподаткуван­ня.

Платники податків у строки, передбачені законом, подають у податковий орган податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховано наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значенняоб'єкта оподаткування в результатах наступних податкових періодів. Якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включеннюдо витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого

невідємного значення. При цьому за звітний квартал, півріччя й три квартали платники податків подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року — повну. Форми декларацій по цьому податку встановлюються центральним податковим органом за узгодженням з комітетом Верховної Ради України, що відповідає за проведення

податкової політики.

Оподаткування операцій особливого виду:

1. Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті (ст.153.1 ПКУ).

2. Оподаткування операцій із пов’язаними особами (ст.153.2 ПКУ).

3. Оподаткування дивідендів (ст.153.3 ПКУ).

4. Оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями (ст.153.4 ПКУ).

5. Оподаткування операцій з відступлення права вимоги (ст.153.5 ПКУ)..

6. Оподаткування операцій при відчуженні майна, заставленого з метою забезпечення повної суми боргової вимоги (ст.153.6 ПКУ)

7. Оподаткування операцій лізингу (оренди) (ст.153.7 ПКУ).

8. Оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами (ст.153.8 ПКУ).

9. Операції з конвертації цінних паперів (ст.153.9 ПКУ).

10. Доходи та витрати від проведення товарообмінних (бартерних) операцій (ст.153.10 ПКУ).

11. Суми перевищення доходів над витратами, пов’язаними з випуском та проведенням державних грошових лотерей (ст.153.11 ПКУ).

12. Оподаткування прибутку, отриманого платником податку в умовах дії угоди про розподіл продукції, (ст.153.12 ПКУ).

13. Особливості оподаткування діяльності, що здійснюється за договорами управління майном (ст.153.13 ПКУ).

14. Оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи (ст.153.14 ПКУ).

15. Особливості обліку під час реорганізації юридичних осіб (ст.153.15 ПКУ).

16. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції (ст.155 ПКУ).

17. Особливості оподаткування страховика (ст.156 ПКУ).

18. Оподаткування неприбуткових установ та організацій(ст.157 ПКУ).

19. Особливості оподаткування прибутку підприємств, отриманого у зв’язку із впровадженням енергоефективних технологій (ст.158 ПКУ).

20. Порядок урегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості (ст.159 ПКУ).

21. Особливості оподаткування нерезидентів (ст.160 ПКУ).

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: