Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







ФГБОУ ВО «Уральский государственный экономический университет»





Кафедра государственных и муниципальных финансов

 

 

Налоги и налогообложение

(2 часть)

 

Конспект лекций

 

 

Составители: к.э.н., доцент Шадурская М.М.,

К.э.н., доцент Смородина Е.А.,

Cт. преподаватель Анкудинова А.П.

 

 

Екатеринбург

Год


ТЕМА 1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Глава 23 НК РФ

 

Налог на доходы физических лиц:

· Налог, уплачиваемый физическими лицами;

· Федеральный налог;

· Прямой налог;

· Общий налог;

· Налог уплачиваемый по декларации и у источника;

· Периодично-календарный налог;

· Налог с пропорциональными ставками;

· 85 % идет в региональный бюджет;

· 15% идет в местный бюджет.

Налогоплательщики НДФЛ

Лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы
лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России
Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход Лица, не обязанные самостоятельно декларировать доход
· индивидуальные предприниматели; · нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой; · физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов; · физические лица по суммам, полученным от продажи имущества; · физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ; · физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; · физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр; · физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений; · физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения. · все остальные физические лица (обязанность по декларированию возложена на налогового агента).
крайний срок для подачи декларации – 30 апреля вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года

Объект обложения НДФЛ

Доход, полученный налогоплательщиками
от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (для физических лиц – налоговых резидентов РФ) от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ)
Доходы, облагаемые НДФЛ Доходы, не облагаемые НДФЛ
· от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; · от сдачи имущества в аренду; · доходы от источников за пределами РФ; · доходы в виде разного рода выигрышей; · иные доходы.   · доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; · доходы, полученные в порядке наследования; · доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); · государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком) и иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством; · государственные пенсии; · компенсационные выплаты, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами различного уровня; · алименты, получаемые налогоплательщиками; · единовременная материальная помощь, оказываемая в различных ситуациях (ЧС, террористических актов, смерти кормильца и т.д.); · стипендии (учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов); · доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в определенных случаях (призы и подарки, материальная помощь в связи с выходом на пенсию, возмещение лекарств и лечения и т.д.); · проценты по депозитам, если они не превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ (по рублевым депозитам), увеличенную на 5% или 9% годовых (по валютным депозитам); · иные доходы.

Налоговая база по НДФЛ

Денежное выражение полученного дохода
Сумма полученного дохода, уменьшенная на величину полагающихся вычетов (при общей ставке) Сумма полученного дохода (при специальных ставках)

 


 

Налоговые вычеты по НДФЛ

Вычет Описание
Стандартные • 3000 руб. (пострадавшие и ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС; военнослужащие-инвалиды) – предоставляется ежемесячно. • 500 руб. (Герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом славы 3-х степеней; инвалиды; лица, участвующие в боевых действиях) – предоставляется ежемесячно. • 1400 руб. – (1400 - на первого и второго ребенка каждому родителю; родителям одиночкам в двойном размере; 3000 – на третьего и последующего ребенка) (на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям) ) – предоставляется ежемесячно, пока совокупный доход с начала года не превысит 350 000 руб.
Социальные • В сумме социальных расходов, но не более 120 000 руб. • Доходы, перечисленные на благотворительные цели – в сумме фактически понесенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде. • Расходы на образование – в размере фактически понесенных расходов (у учетом ограничений НК РФ), в том числе расходы налогоплательщиков родителей на обучение детей в возрасте до 24 лет (не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей). • Расходы по лечению. • Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Имущественные • Продажа недвижимого имущества (квартиры, садовые и дачные дома, гаражи, земельные участки и др.), находящегося в собственности менее 3-х лет – в размере фактически полученных доходов, но не более 1 000 000 руб.; находящегося в собственности более 3-х лет – в размере фактически полученных доходов. • Продажа иного имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет – в размере фактически полученных доходов, но не более 250 000 руб.; находящегося в собственности более 3-х лет – в размере фактически полученных доходов. • Приобретение или строительство жилья - в сумме, израсходованной на новое строительство или на приобретение жилого дома или квартиры, но не более 2 000 000 рублей.
Профессиональные Предоставляются индивидуальным предпринимателям: в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (предпринимательской деятельностью). В случае невозможности документального подтверждения расходов вычет предоставляется в размере 20% от полученных доходов.

 

 

Налоговые ставки НДФЛ

13% В общем случае, если не предусмотрено иное
9% Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми резидентами по ипотечным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 г.
15% Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми нерезидентами
35% • Выигрыши, призы, подарки (получаемых в рекламных целях) - в части превышения 4000 руб. • Проценты по банковским вкладам – в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5% в течении периода, за который получены проценты (по рублевым вкладам) или 9% годовых (по валютным вкладам). • Сумма экономии на процентах, при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения норматива (2/3 ставки рефинансирования).
30% Для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов и доходов от трудовой деятельности

Налоговый период –календарный год

Порядок расчета налога:

 

Размер налога = Ставка налога (НС) * Налоговая база (НБ)

НДФЛ = НС*НБ

 

НС – 9%, 13%, 15%, 30%, 35%

 

НБ (при ставке 13%) = сумма дохода – вычеты

НБ (при всех других ставках) = сумма дохода

 

 








Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2023 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.