|
ФГБОУ ВО «Уральский государственный экономический университет»
Кафедра государственных и муниципальных финансов
Налоги и налогообложение
(2 часть)
Конспект лекций
Составители: к.э.н., доцент Шадурская М.М.,
К.э.н., доцент Смородина Е.А.,
Cт. преподаватель Анкудинова А.П.
Екатеринбург
Год
ТЕМА 1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 23 НК РФ
Налог на доходы физических лиц:
· Налог, уплачиваемый физическими лицами;
· Федеральный налог;
· Прямой налог;
· Общий налог;
· Налог уплачиваемый по декларации и у источника;
· Периодично-календарный налог;
· Налог с пропорциональными ставками;
· 85 % идет в региональный бюджет;
· 15% идет в местный бюджет.
Налогоплательщики НДФЛ
| Лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы
| | лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение
12 следующих подряд месяцев)
| лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России
| | Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход
| Лица, не обязанные самостоятельно декларировать доход
| | · индивидуальные предприниматели;
· нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
· физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
· физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
· физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
· физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
· физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
· физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
· физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
| · все остальные физические лица (обязанность по декларированию возложена на налогового агента).
| | крайний срок для подачи декларации – 30 апреля
| вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года
|
Объект обложения НДФЛ
| Доход, полученный налогоплательщиками
| | от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (для физических лиц – налоговых резидентов РФ)
| от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ)
| | Доходы, облагаемые НДФЛ
| Доходы, не облагаемые НДФЛ
| | · от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
· от сдачи имущества в аренду;
· доходы от источников за пределами РФ;
· доходы в виде разного рода выигрышей;
· иные доходы.
| · доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
· доходы, полученные в порядке наследования;
· доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
· государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком) и иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством;
· государственные пенсии;
· компенсационные выплаты, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами различного уровня;
· алименты, получаемые налогоплательщиками;
· единовременная материальная помощь, оказываемая в различных ситуациях (ЧС, террористических актов, смерти кормильца и т.д.);
· стипендии (учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов);
· доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в определенных случаях (призы и подарки, материальная помощь в связи с выходом на пенсию, возмещение лекарств и лечения и т.д.);
· проценты по депозитам, если они не превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ (по рублевым депозитам), увеличенную на 5% или 9% годовых (по валютным депозитам);
· иные доходы.
|
Налоговая база по НДФЛ
| Денежное выражение полученного дохода
| | Сумма полученного дохода, уменьшенная на величину полагающихся вычетов (при общей ставке)
| Сумма полученного дохода (при специальных ставках)
|
Налоговые вычеты по НДФЛ
| Вычет
| Описание
| | Стандартные
| • 3000 руб. (пострадавшие и ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС; военнослужащие-инвалиды) – предоставляется ежемесячно.
• 500 руб. (Герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом славы 3-х степеней; инвалиды; лица, участвующие в боевых действиях) – предоставляется ежемесячно.
• 1400 руб. – (1400 - на первого и второго ребенка каждому родителю; родителям одиночкам в двойном размере; 3000 – на третьего и последующего ребенка) (на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям)) – предоставляется ежемесячно, пока совокупный доход с начала года не превысит 350 000 руб.
| | Социальные
| • В сумме социальных расходов, но не более 120 000 руб.
• Доходы, перечисленные на благотворительные цели – в сумме фактически понесенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
• Расходы на образование – в размере фактически понесенных расходов (у учетом ограничений НК РФ), в том числе расходы налогоплательщиков родителей на обучение детей в возрасте до 24 лет (не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей).
• Расходы по лечению.
• Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
| | Имущественные
| • Продажа недвижимого имущества (квартиры, садовые и дачные дома, гаражи, земельные участки и др.), находящегося в собственности менее 3-х лет – в размере фактически полученных доходов, но не более 1 000 000 руб.; находящегося в собственности более 3-х лет – в размере фактически полученных доходов.
• Продажа иного имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет – в размере фактически полученных доходов, но не более 250 000 руб.; находящегося в собственности более 3-х лет – в размере фактически полученных доходов.
• Приобретение или строительство жилья - в сумме, израсходованной на новое строительство или на приобретение жилого дома или квартиры, но не более 2 000 000 рублей.
| | Профессиональные
| Предоставляются индивидуальным предпринимателям: в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (предпринимательской деятельностью).
В случае невозможности документального подтверждения расходов вычет предоставляется в размере 20% от полученных доходов.
|
Налоговые ставки НДФЛ
| 13%
| В общем случае, если не предусмотрено иное
| | 9%
| Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми резидентами по ипотечным ценным бумагам, эмитированным до 1 января 2007 г.
| | 15%
| Дивиденды, полученные физическими лицами-налоговыми нерезидентами
| | 35%
| • Выигрыши, призы, подарки (получаемых в рекламных целях) - в части превышения 4000 руб.
• Проценты по банковским вкладам – в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5% в течении периода, за который получены проценты (по рублевым вкладам) или 9% годовых (по валютным вкладам).
• Сумма экономии на процентах, при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения норматива (2/3 ставки рефинансирования).
| | 30%
| Для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов и доходов от трудовой деятельности
| Налоговый период – календарный год
Порядок расчета налога:
Размер налога = Ставка налога (НС) * Налоговая база (НБ)
НДФЛ = НС*НБ
НС – 9%, 13%, 15%, 30%, 35%
НБ (при ставке 13%) = сумма дохода – вычеты
НБ (при всех других ставках) = сумма дохода
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|
