Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Основные расчетно – кассовые операции.





Расчетные операции

Расчетно – кассовые операции для рублевых и валютных счетов клиентов предусматривают:

· открытие, ведение и закрытие счетов;

· выдача выписок по счету, выдача дубликатов выписок и приложений;

· запросы в банки о платежах по просьбе клиента;

· расчеты по аккредитивам.

· списание и зачисление денежных средств клиента;

· прием и выдача наличности (в рублях и иностранной валюте);

 

Кроме того, для рублевых клиентских счетов предусмотрены следующие операции:

· межбанковские расчеты через корреспондентский счет, открытый в РКЦ, или через специальные счета (при прямых банковских расчетах);

· отмена (отзыв) платежного поручения по просьбе клиента и т.д.

Расчетное обслуживание счетов в иностранных валютах, кроме уже перечисленных, операций, включает:

- международные расчеты через систему корреспондентских счетов, открытых в иностранных банках;

- внутрибанковские переводы;

- аннулирование платежного поручения или изменение платежных инструкций;

- документарные аккредитивы;

- операции по валютному контролю.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств (Приложение 1).

В банке платежные поручения клиентов принимаются к исполнению независимо от наличия средств на счете. При недостаточности средств на счете плательщика неоплаченные платежные поручения помещаются в картотеку. Оплата таких поручений, после поступления средств на счет, осуществляется согласно установленной очередности платежей.

Примечание. Отражение банковских операций на счетах картотеки 2 будет рассмотрено в теме 4 "Внебалансовый учет.doc"

Пример 1

Списание денежных средств с текущего счета клиента могут отражаться одной из следующих проводок:

Проводится клиентский платеж в другой банк через корреспондентский счет банка на сумму 20 000 руб.

Дт 40702 Кт 30102 Сумма 20000,00 руб.

Проводится клиентский платеж другому клиенту (некоммерческой организации) этого же банка на сумму 18 000 руб.

Дт 40702 Кт 40703 Сумма 18000,00 руб.

Проводится клиентский платеж в другой банк через счет ЛОРО на сумму 17 600 руб.

Дт 40702 Кт 30109 Сумма 17600,00 руб.

Проводится клиентский платеж в другой банк через счет НОСТРО на сумму 58 800 руб.

Дт 40702 Кт 30110 Сумма 17600,00 руб.

Где:

- 30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (А);

- 30109 - корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов, счета ЛОРО

(П);

- 30110- корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счета

НОСТРО (А);

- 40702 - расчетные счета коммерческих организаций (П);

- 40703 - расчетные счета некоммерческих организаций (П).

 

Примечание. Назначение и особенности работы со счетами ЛОРО и НОСТРО будет рассмотрено в теме 7 "Основы межбанковских расчетов"

Зачисление средств на счета получателей, списанных со счетов клиентов банка – юридических лиц рассматривается в примере 3 данной темы.

Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу контрагента. По договору банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им (поставщиком) документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.

Существуют следующие виды аккредитива:

  • по обеспеченности:
      • покрытый (депонированный), при открытии такого аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на весь срок действия аккредитива;
      • непокрытый аккредитив открывается путем предоставления права банку поставщика списывать сумму аккредитива с корреспондентского счета банка покупателя.
  • по условиям исполнения:
      • отзывный аккредитив - может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком;
      • безотзывный аккредитив - не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.

По расчетным счетам клиентов, в главе. А оформляются проводки по списанию аналогично операциям с платежными поручениями, описанным в примере 1.

Расчеты чеками

В Положении 2 –П ЦБ РФ даются следующие определения чека и участников операций с ними:

· Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

· Чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

· Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

· Плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

 

Необходимо отметить, что существует два вида чеков:

  • Денежный чек – этодокумент установленной формы, содержащий приказ предприятия подразделению банка о выплате со счета чекодателя наличными деньгами суммы, указанной в чеке;
  • Расчетный чек – этодокумент строгой отчетности, с помощью которого производятся безналичные расчеты: поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя-чекодержателя. Оплата таким чеком производится из средств чекодателя на его счете в банке, который открыл и ведет этот счет. Указанные чеки используются только для безналичных расчетов через банки и не могут циркулировать помимо них.

 

Примечание. В данном разделе рассматриваются примеры проводок по расчетным чекам. Проводка по денежному чеку в части корреспонденции счетов аналогична проводки 1 из 4 примера.

 

По условиям соглашения банк может гарантировать оплату чеков при временном отсутствии средств на счете предприятия. Покрытием чеков могут выступать:

· средства, депонированные на специальном счете 40903 "Расчетные чеки"

· средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком к оплате.

Чеки действительны в течение 10 дней с момента выписки, не считая дня выписки.

Пример 2

Для отражения расчетных операций чеками в бухгалтерском учете коммерческого банка предусмотрена одна из следующих проводок:

Проводиться депонирование средств клиентом банка на сумму 12 000 руб.

Дт 40702 Кт 40903 Сумма 12000,00 руб.

Производиться оплата чека другому клиенту этого же банка некоммерческой организации на сумму 4 500 руб.

Дт 40903 Кт 40703 Сумма 4500,00 руб.

Производиться оплата чека в другой банк через корреспондентский счет на сумму 2 000 руб.

Дт 40903 Кт 30102 Сумма 2000,00 руб.

Производиться оплата чека в другой банк через счет ЛОРО на сумму 3 000 руб.

Дт 40903 Кт 30109 Сумма 3000,00 руб.

Производиться оплата чека в другой банк через счет НОСТРО на сумму 5500 руб.

Дт 40903 Кт 30110 Сумма 5500,00 руб.

Где:

- 30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (А);

- 30109 - корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов, счета ЛОРО

(П);

- 30110- корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счета

НОСТРО (А);

- 40702 - расчетные счета коммерческих организаций (П);

- 40703 - расчетные счета некоммерческих организаций (П);

- 40903 - средства для расчетов чеками, предоплаченными картами (П);

Примечание. Назначение и особенности работы со счетами ЛОРО и НОСТРО будет рассмотрено в теме 7 "Основы межбанковских расчетов"

 

Расчеты по инкассо.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основе:

· инкассовых поручений;

· платежных требований.

Инкассовое поручение представляет собой расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовое поручение применяется:

· для взыскания денежных средств контрольными органами;

· для взыскания денежных средств по исполнительным документам;

· в случаях, предусмотренных сторонами в договоре.

Платежные требования.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя) средств по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Такие расчеты могут проводиться с предварительным акцептом или в безакцептном порядке (форма «Платежного требования» представлена в приложении 2).

Акцепт — гарантия оплаты или согласие на оплату денежных, товарных или расчетных документов. Банк выполняет платежное требование доставщика (выставившего требование) и снимает деньги со счета плательщика при его согласии (акцепте).

Безакцептные платежи — платежи организаций, предприятий, граждан, осуществляемые на основе платежных требований в бесспорном порядке, не требующие согласия плательщика на их оплату. К ним относятся судебные иски, налоговые платежи и ряд других платежей.

Срок для акцепта (период времени, в течение которого плательщик может отказаться от оплаты) определяется условиями договора, но не может быть менее 5 рабочих дней (Положение 2-П).

Дополнительные реквизиты платежных требований (в отличие от платежных поручений):

· условие оплаты (с акцептом, или без акцепта);

· срок для акцепта;

· дата отсылки плательщику платежного требования;

· наименование, дата и номер документа, подтверждающего выполнение договорных обязательств поставщиком.

 

Примечание. Списание средств с расчетных счетов клиентов по платежным требованиям с точки зрения набора балансовых счетов главы А аналогична проводкам оплаты платежных поручений, рассмотренных в примере 1. В данной теме не рассматриваются проводки по внебалансовым счетам. Это будет описано в теме 4 "Внебалансовый учет

Зачисление средств по оплаченным требованиям с точки зрения набора балансовых счетов главы А аналогична проводкам оплаты платежных поручений. Они приводятся в следующем примере.

Пример 3

Зачисление денежных средств на счет клиента получателя платежа в бухгалтерском учете коммерческого банка оформляются одной из следующих проводок:

 

Зачисление средств по платежному требованию на счет получателя клиента банка – не коммерческой организации со счета плательщика другого клиента этого же банка – коммерческой организации на сумму 13 400 руб.

Дт 40703 Кт 40702 Сумма 13400,00 руб.

Зачисление средств по платежному требованию от плательщика клиента другого банка на счет получателя - клиента банка через корреспондентский счет банка на сумму 17 200 руб.

Дт 30102 Кт 40702 Сумма 17200,00 руб.

Зачисление средств по платежному требованию на счет получателя - клиента банка от плательщика клиента другого банка через корреспондентский счет банка НОСТРО на сумму 1 200 руб.

Дт 30110 Кт 40702 Сумма 1200,00 руб.

Зачисление средств по платежному требованию на счет получателя клиента банка от плательщика - клиента другого банка через корреспондентский счет банка ЛОРО на сумму

7 800 руб.

Дт 30109 Кт 40702 Сумма 7800,00 руб.

Где:

- 30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (А)

- 30109 - корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов, счета ЛОРО

(П);

- 30110- корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счета

НОСТРО (А);

- 40702 - расчетные счета коммерческих организаций (П)

- 40703 - расчетные счета некоммерческих организаций (П)

 

Примечание. Отражение банковских операций на счетах картотеки 1 будет рассмотрено в теме 4 "Внебалансовый учет"

Кассовые операции

К кассовым операциям, в рамках РКО, относятся бухгалтерские документы и проводки в корреспонденции счетов, которых присутствуют счета клиентов и счета касс (рублевой, валютной). Данные операции регламентируются Положением «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» N 318-П 24 апреля 2008 г.

Касса — (итал. cassa, от лат. capsa - вместилище, ящик) — в данном случае бухгалтерский счет, отражающий поступление, движения, выдачу наличных денег. В плане баланса кассе соответствуют активные счета 20202, 20203, 20207.

При банковских кассовых операциях выполняется ряд обязательных требований:

· правомерность осуществляемых кассовых операций (выдача наличных юридическим лицам);

· порядок ведения учета и отчетности по кассовым операциям в разрезе кассовых символов по приходу и расходу;

· соответствие фактического наличия ценностей данным учета;

· соблюдение лимита кассы, в том числе, и по данным кассового плана;

· соблюдение разделения функций кассы и бухгалтерии.

 

Состав кассовых документов:

· приходный кассовый ордер (рублевый, валютный). Форма рублевого приходного ордера представлена в приложении 3;

· расходный кассовый ордер (рублевый, валютный);

· объявление на взнос наличными. Форма представлена в приложении 4.

· денежный чек на получение наличных;

· кассовый ордер по подкреплению при передаче ценностей.







ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.