|
При расчете среднегодовой стоимости имущества нужно использовать данные об остаточной стоимости основных средств на 31 декабря текущего налогового периодаСтр 1 из 3Следующая ⇒ Налоговая база по налогу на имущество организаций - среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). При ее расчете используются, в том числе, данные об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января следующего года (п. 4 ст. 376 НК РФ). Согласно поправкам в п. 4 ст. 376 НК РФ с 2008 года организациям для расчета среднегодовой стоимости имущества следует брать остаточную стоимость ОС по состоянию на 31 декабря текущего налогового периода, а не на 1 января следующего года. Согласно п. 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н) коммерческие организации вправе ежегодно проводить переоценку основных средств, и результаты этой переоценки отражаются в бухгалтерском учете на начало отчетного года, то есть на 1 января. При прежнем порядке определения среднегодовой стоимости переоценка основных средств, проводимая в следующем году, влияла на сумму налога на имущество за предшествующий период. Внесенные в п. 4 ст. 376 НК РФ изменения устраняют такое несоответствие. Средняя стоимость имущества для целей уплаты авансовых платежей по отчетным периодам будет определяться в прежнем порядке. Переходные положения В письме от 03.10.2007 N 03-05-06-01/108 Минфин России указал, что данные изменения в п. 4 ст. 376 НК РФ вступают в силу с 1 января 2008 г., следовательно, их действие распространяется только на 2008 г. и следующие за ним налоговые периоды. При определении среднегодовой стоимости имущества за 2007 г. в расчетах нужно использовать данные об остаточной стоимости основных средств на 1 января 2008 г. 3. Налог на имущество физических лиц (см. § 4.4 пособия, стр.282-286). 9 декабря 1991 года N 2003-1
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН «О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» (в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1; Федер. законов от 11.08.1994 N25-ФЗ, от 27.01.1995 N10-ФЗ, от 17.07.1999 N168-ФЗ, от 24.07.2002 N110-ФЗ, от 22.08.2004 N122-ФЗ, от 05.04.2009 N 45-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ) Статья 1. Плательщики налогов (в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ) 1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). 3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) Статья 2. Объекты налогообложения (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; Действие положений пункта 7 статьи 2 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи. Статья 3. Ставки налога (в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ) 1. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
(п. 1 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) 3. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Статья 4. Льготы по налогам 1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча"; (в ред. Федерального закона от 05.04.2009 N 45-ФЗ) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; (абз. введен Фед. законом от 27.01.1995 N 10-ФЗ) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; (абзац введен Федеральным законом от 11.08.1994 N 25-ФЗ) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. (абзац введен Фед. законом от 11.08.1994 N 25-ФЗ) 2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами РФ; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования; с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. (абзац введен Фед. законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ) (п. 2 в ред. Фед. закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ) 4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками. (п. 4 в ред. Фед. закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ) Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов 1. Исчисление налогов производится налоговыми органами. (в ред. Фед. закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ) Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)
Действие положений пункта 2 статьи 5 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
2. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. (п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) 4. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам бесплатно. (п. 4 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) 5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. (абзац введен Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ) 8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) 9. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. 10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) 11. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. (п. 11 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) 12. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ. (п. 12 введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ) ГОРОДСКАЯ ДУМА ГОРОДА НИЖНЕГО НОВГОРОДА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 19 сентября 2007 г. N 74 О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОРОДСКОЙ ДУМЫ ГОРОДА НИЖНЕГО НОВГОРОДА ОТ 22.12.1999 N 69 "О СТАВКАХ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
1.1. Изложить пункт 1 в следующей редакции: "1. Установить с 1 января 2008 года ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества:
1.2. Дополнить пунктом 2 следующего содержания: "2. Освободить от уплаты налога на имущество физических лиц следующие категории граждан: дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей; лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в возрасте от 18 до 23 лет, обучающиеся во всех типах государственных или муниципальных учреждений среднего и высшего профессионального образования; инвалиды III группы; родители и дети из многодетных семей; малоимущие граждане ( в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2003 N 44-ФЗ); члены семьи военнослужащего, проходящего службу по призыву.".
ГОРОДСКАЯ ДУМА ГОРОДА НИЖНЕГО НОВГОРОДА ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 22 декабря 1999 г. N 69 О СТАВКАХ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (в ред. постановлений Городской Думы г. Н.Новгорода от 28.11.2001 N 61, от 21.09.2005 N 51, от 19.09.2007 N 74, решения Городской Думы г. Н.Новгорода от 14.07.2010 N 25)
1. Установить с 1 января 2011 года ставки налога на имущество, находящееся в собственности физических лиц, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества:
(п. 1 в ред. решения Городской Думы г. Н.Новгорода от 14.07.2010 N 25)
Ставки налога на имущество физических лиц
ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования... ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между... ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры... Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|