Виявлення та розкриття злочинів, що вчиняються у сфері паливно-енергетичного комплексу України

З метою забезпечення ефективного контролю за повнотою сплати податків, інших обов'язкових платежів до бюджету, упередження неправомірного відшкодування сум ПДВ та руйнування схем мінімізації податкових зобов'язань підприємствами ПЕК необхідно організувати комплекс оперативно розшукових заходів пов’язаних із:

- постійним збором і аналізом всіх відкритих відомостей щодо, показників фінанси-господарської діяльності СГД, податкової звітності, відомостей про майновий стан підприємства, та посадових осіб. Для цього оперативним працівникам, які закривлені за відповідною лінією роботи (нафтобізнес, газ, виробництво та трансформація енергії, ринок твердого палива) необхідно постійно проводити збір, моніторинг відкритих джерел інформації у відношенні діяльності певних СГД. Особливу увагу слід звернути на моніторинг інтернет-джерел (форуми, журналістки розслідування, публікації в спеціалізованих журналів «Нафтобізнес», «ТЕК». «Термінал», «Енергоринок», «Газ & Нафта», «Дзеркало тижня» та і.);

- постійно проводити аналіз відомостей інформаційних джерел ДФС України, а саме: АС 2Податковий Блок»; АІС "Розширений пошук у схемах товарно-грошових потоків" (WEBDPA); ПК "Моніторинг"; Підсистема співставлення податкової звітності та розшифровок податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (ЦБД); "Перегляд журналу звірки податкових зобов’язань в розрізі контрагентів платників свого регіону" та "Робота з юридичними особами"; "Перегляд журналу звірки податкових зобов’язань в розрізі контрагентів платників свого регіону” та "Робота з фізичними особами"; "Перегляд загального журналу звірки податкових зобов’язань в розрізі контрагентів"; Реєстр суб`єктів фіктивного підприємництва та субєктів господарювання з ознаками фіктивності (Реєєстр СФП); АІС ПДС «пошукова база даних центрального рівня»; Підсистема реєстрації результатів контрольно-перевірочної роботи ДПС України; АІС "Оголошення про банкрутство"; Звіт про податкову заборгованість; Звіт про стан відшкодування ПДВ; Звіт про пільги; Реєстр великих платників (перегляд); Перегляд основних реєстраційних даних; Перегляд даних контрагентів; АІС «Податки».

Саме з використанням зазначених інформаційних ресурсів оперативник може отримати відомості, щодо обсягів волових доходів, витрат, сплачених податків, системи оподаткування, видів діяльності, обсягів податкового кредиту та податкових зобов’язань, контрагентів, реєстраційних даних, кількості працюючих на СГД, вартості основних фондів по їх групах, та ін.;

- регулярно ініціювати запити до органів державної реєстрації майна;

- отримувати відомості про наявність ліцензій. згідно ст. 9 ЗУ «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» на видобування корисних копалин із родовищ, що мають загальнодержавне значення та включені до Державного фонду родовищ корисних копалин, транспортування нафти, нафтопродуктів магістральним трубопроводом, транспортування природного, нафтового газу та газу (метану) вугільних родовищ трубопроводами та їх розподіл, постачання природного газу, газу (метану) вугільних родовищ за регульованим та нерегульованим тарифом, зберігання природного газу, газу (метану) вугільних родовищ в обсягах, що перевищують рівень, установлений ліцензійними умовами, виробництво теплової енергії, транспортування її магістральними та місцевими (розподільчими) тепловими мережами та постачання теплової енергії, виробництво, зберігання та реалізація біогазу, проектування, технічне обслуговування, будівництво нових і реконструкція діючих систем видобування газу (метану) вугільних родовищ та окремих об'єктів інженерної інфраструктури, оцінка протиаварійного стану зазначених об'єктів;

- з працівниками аудиту ДПІ супроводжувати планові документальні перевірки підприємств за лінією закріплення. Проводити аналіз схем порушення податкового законодавства згідно актів перевірок зазначених СГД.

Метою вказаних заходів є встановлення транзитних підприємств та підприємств з ознаками фіктивності, за допомогою яких виводяться грошові кошти з легального обігу, а також виявлення інших схем мінімізації та ухилення від оподаткування.

Уразі встановлення схем мінімізації та ухилення від оподаткування оперативник спільно з співробітниками підрозділів податкового аудиту та іншими підрозділами органів державної фіскальної служби, відповідальними за адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів), вживають спільні заходи щодо руйнування таких схем, притягнення винних до відповідальності та відшкодування завданих державі збитків згідно з чинним законодавством.

З цією метою необхідно належним чином організувати підготовку матеріалів і доказової бази, а також забезпечити подання до судових органів позовів:

про визнання недійсними установчих документів;

про стягнення в дохід держави коштів, одержаних за правочинами, вчиненими з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, посилаючись на їхню нікчемність.

Оперативне документування податкових злочинів суттєво не відрізняється від документування подібних злочинах в інших галузях економіки, але основною відміною є оперативне документування злочинів, пов’язаних з незаконним виготовленням сумішевих високооктанових бензинів та дизельних палив.

Сутність оперативно-розшукових заходів, пов’язаних з фіксацією фактів виготовлення, та реалізації сумішевих високооктанових бензинів та дизельних палив полягає у слідкуючому:

- встановлення відомостей про реалізацію на території регіону (зона оперативного обслуговування) неякісних ПММ з певних АЗС. Зазначені відомості оперативний працівник може отримати з звернень громадян, із запитів до інспекції із захисту прав споживачів, обласних центрів стандартизації, метрології та сертифікації, особистим пошуком та із повідомлень оперативних джерел;

- встановлення місць, де відбувається виробництво сумішевих ПММ. Це можна зробити шляхом застосування зовнішнього спостереження за бензовозами, які проводили злив ПММ на АЗС;

- шляхом контрольної закупівлі та проведенням лабораторної експертизі з’ясувати компоненти, які містяться у відібраних оперативним шляхом пробах;

- організувати перевірку місця виробництва сумішевих ПММ з відбором контрольних проб з резервуарів де зберігаються компонентів також з зливних рукавів (труб). Проби відбираються з участю спеціаліста відповідної лабораторії у відповідний посуд;

- опитати всіх причетних до скоєння злочину осіб.

На підставі результатів перевірок, а також іншої зібраної інформації оперативні підрозділи податкової міліції готують матеріали для внесення відомостей про вчинення злочину в ЄРДР.

Основними цілями та завданнями державної політики у сфері енергетики на 2016р. залишаються:

• Прийняття та виконання належного законодавства, спрямованого на імплементацію в Україні директив та регламентів ЄС відповідно до членства України в Договорі про заснування Енергетичного Співтовариства. Перед Україною стоїть завдання прийняти та імплементувати закони “Про ринок електричної енергії”, “Про відокремлення окремих видів діяльності в електроенергетиці”, “Про державну підтримку вугільної промисловості”, “Про Національну комісію, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики та комунальних послуг”, Кодекс електричних мереж, Державну цільову економічну програму реформування вугільної промисловості на 2015-2020 роки, а також затвердити відповідно до рішення РНБО від 6 травня 2015р. нову версію Енергетичної стратегії України.

• Забезпечення прозорості та передбачуваності державної політики, що стимулюватиме іноземних інвесторів до вкладення капіталів у енергетичний сектор України.

• Посилення відповідальності органів влади та суб’єктів господарювання. Сьогодні в Україні немає єдиного центру вироблення, прийняття та реалізації стратегічних рішень в енергетичній політиці держави. КМ України, Комітет Верховної Ради з питань паливно-енергетичного комплексу, ядерної політики та ядерної безпеки, НКРЕКП, РНБО, Рада оптового ринку електроенергії, державні та приватні компанії-монополісти – усі вони більшою чи меншою мірою дублюють функції один одного (при цьому перебуваючи іноді у протиріччях), що не дає можливості забезпечити баланс інтересів між учасниками галузі, енергетиками та споживачами.

• Розробка стратегії модернізації енергосистеми та її ефективна імплементація, продовження диверсифікації джерел постачання енергоносіїв, а також створення стратегічного енергетичного резерву.

• Забезпечення енергетичної самодостатності шляхом зменшення залежності від імпорту енергоносіїв через стимулювання власного видобутку паливно-енергетичних ресурсів (насамперед, природного газу та вугілля). • Формування енергоефективної свідомості громадян України шляхом подальшого скорочення споживання традиційних видів палива та переходу на енергозберігаючі технології.

1. Закон України «Про оперативно-розшукову діяльність». – 1992. зі змінами та доповненнями станом на 01.01.2016. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2135-12.

2. Постанова Верховної Ради України від 6 жовтня 2005 року № 2966-1V "Про заходи щодо запобігання енергетичній кризі в Україні". [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2966-iv.

3. Указ Президента України "Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 14.01.2000 року "Про невідкладні заходи щодо подолання кризових явищ у паливно-енергетичному комплексі України" [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/457/2000

4. Закон України “Про ринок природного газу” від 9 квітня 2015р.

5. Закон України “Про запровадження нових інвестиційних можливостей, гарантування прав та законних інтересів суб’єктів підприємницької діяльності для проведення масштабної енергомодернізації” від 9 квітня 2015р.

6. Закон України “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо посилення прозорості видобувних галузей в Україні” від 16 червня 2015р.

7. Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році” від 24 грудня 2015 р.

8. Постанова КМ України “Питання стабілізаційного (резервного) енергетичного фонду” №459 від 24 червня 2015 р.

9. Розпорядження КМ України “Про Національний план дій з енергоефективності на період до 2020 року” №1228 від 25 листопада 2015 р.

10. Постанова КМ України “Про затвердження Порядку забезпечення прозорості у видобувних галузях” №1039 від 2 грудня 2015 р.

11. Проект Постанови КМ України “Про затвердження Державної цільової економічної програми реформування вугільної промисловості на 2015-2020 роки” (Програма).

12. Розпорядження КМУ “Про започаткування реалізації пілотного проекту “Енергетичний міст “Україна – Європейський Союз” №671 від 15 червня 2015 р.

13. Наказ Міністерства фінансів України “Про затвердження переліку товарів, митне оформлення яких здійснюється Енергетичною митницею Державної фіскальної служби України” №448 від 20 квітня 2015 р.

14. Розпорядження КМ України “Про ліквідацію деяких збиткових вугледобувних підприємств” №696 від 8 липня 2015р.

15. Закон України “Про природні монополії” від 20.04.2000 № 1682-III в редакції від 24.06.2015 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1682-14

16. Наказ Міністерства економічного розвитку і торгівлі України “Про затвердження плану комплексних планових заходів державного нагляду (контролю) органів державного нагляду (контролю) на 2016 рік” №1553 від 30 листопада 2015р.

17. Указ Президента України “Про затвердження Положення про Національну комісію, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг” (№715 від 10 вересня 2014р.)

18. Наказ Міністерства фінансів України “Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку” №14 від 23 січня 2015р. набув чинності 30 січня 2015 р.

19. Постанова КМУ “Про проведення прозорої та конкурентної приватизації у 2015 році” №271 від 12 травня 2015 р.

20. Закон України “Про внесення змін до деяких законів України (щодо уточнення деяких положень)” (законопроект №2319а-д) прийнято 16 лютого 2016 р.

21. Розпорядження КМ України “Питання реформування газового сектору” №375 від 25 березня 2015 р.

22. Індикативні роздрібні ціни на АЗС та їх структура на першу декаду лютого 2016 року. – Міненерговугілля, http://mpe.kmu.gov.ua/minugol/control/uk/publish/article?art_id=245084699&cat_id=35109

23. Проблеми та перспективи розвитку ринку нафтопродуктів у контексті забезпечення енергетичної безпеки. – НІСД, http://www.niss.gov.ua/content/articles/files/nafta-89ffa.pdf

24. Энергобизнес: Еженедельный информационно-аналитический журнал – №3, 19 января 2016 г.

25. Звіт про результати перевірки обґрунтованості планування та результативності контролю повноти нарахування та своєчасності надходжень акцизного податку з бензину моторного для автомобілів. – Рахункова палата. http://www.ac-rada.gov.ua/doccatalog/document/16746491/Zvit_10-4.pdf.

26. Коваль І., Кільницький О. Острів Крим: пробний енергетичний Армагеддон. – Forbs Україна, 23 листопада 2015 р., http://forbes.net.ua/ua/nation/1406141-ostriv-krim-probnij-energetichnij-armageddon.

27. Статистична інформація за січень-грудень 2015р. – Міністерство енергетики та вугільної промисловості України, http://mpe.kmu.gov.ua/minugol/control/uk/publish/article;jsessionid= 4F16A3872A9A4116796089D50C695 CAB.app1?art_id=245086132&cat_id=35081.

28. ТЕС і ТЕЦ України скоротили споживання вугілля майже на 20%. – Європейська правда, 4 січня 2016 р., http://www.epravda.com.ua/news/2016/01/4/575071.

29. Україна 2015-2016: випробування реформами (аналітичні оцінки) – Центр Разумкова, 2016

30. Маркевич К., Омельченко В. Ядерна енергетика у світі та Україні: поточний стан та перспективи розвитку. – Центр Разумкова, http://www.uceps.org/upload/2015_atom-1.pdf

31. Гідроенергетика – Державне агентство з енергоефективності та енергозбереження України, http://saee.gov. ua/uk/ae/hydroenergy.

32. Л.В. Борець. Викриття злочинів, що здійснюються у паливно-енергетичному комплексі. Лекція. / НУДПС України, Ірпінь. - 2006. - 42 с.

33. В.В. Гриценко. Організація і тактика попередження, виявлення та розкриття злочинів у сфері паливно-енергетичного комплексу. Лекція. / АДПСУ, Ірпінь - 2000. - 52 с.

34. В.В. Гриценко. Навчально-методичні рекомендації щодо організації роботи по виявленню правопорушень податкового законодавства у сфері постачання та реалізації паливно-мастильних матеріалів (ППМ) (для слухачів та курсантів факультету підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації кадрів податкової міліції). Ірпінь - 2000. - 8с.

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: