Особенности учета движения денежных средств банка

Стр 1 из 3Следующая ⇒

Основными задачами бухгалтерского учета и анализа денежных средств является[10]:

- полный, точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.

План счетов по балансовым счетам в коммерческом банке состоит из разделов и подразделов, отражающих функции коммерческого банка (таблица 1.2). Он предусматривает трехзначную нумерацию счетов и пятизначную - для счетов второго порядка (субсчетов). Планом счетов предусмотрены также лицевые счета аналитического учета (по расчетным счетам, депозитам, ссудным счетам в валюте РФ и иностранной валюте и пр.).

Таблица 1.2

Банковский план счетов (балансовые счета)[11]

№ раздела	Раздел	Подразделы	Номера счетов
	Капитал		102-109
	Денежные средства и драгоценные металлы	- денежные средства; - драгоценные металлы	202-204
	Межбанковские операции	- межбанковские расчеты; - межбанковские привлеченные и размещенные средства	301-329
	Операции с клиентами	- средства на счетах; - депозиты; - прочие привлеченные средства; - кредиты предоставленные; - прочие размещенные средства; - прочие активы и пассивы	401-479
	Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами	- вложения в долговые обязательства; - вложения в долевые ценные бумаги; - учтенные векселя; - выпущенные банками ценные бумаги; - производные финансовые инструменты	501-526
	Средства и имущество	- участие в обществах; - расчеты с дебиторами и кредиторами; - имущество банков; - доходы и расходы будущих периодов; - резервы - оценочные обязательства не кредитного характера; - вспомогательные счета	601-616
	Результаты деятельности		701-708

Субсчета (счета второго порядка) в плане счетов определены либо как только активные, либо как только пассивные. В тех случаях, когда возможно сальдо как активное, так и пассивное, открываются парные счета.

План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках в отношении денежных средств представлен в таблице 1.3.

Таблица 1.3

План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках в отношении денежных средств[12]

Номер счета	Наименование счета	Счет второго порядка	Признак счета
	Наличная валюта и чеки		А
	Касса кредитных организаций
	Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
	Касса обменных пунктов
	Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций
	Денежные средства в банкоматах
	Денежные средства в пути
	Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути

Коммерческий банк начинает свою деятельность, ведет учет совершаемых операций. Бухгалтерский учет движения денежных средств ведется в соответствии с правилами и принципами, предусмотренными Положением 385-П (таблица 1.4).

Таблица 1.4

Принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях[13]

№	Принципы учета	Пояснение
	Непрерывность деятельности	Отсутствуют намерения ликвидации либо сокращения деятельности
	Отражение доходов и расходов по методу «начисления»	Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся
	Постоянство правил бухгалтерского учета	Коммерческий банк меняет правила ведения бухгалтерского учета лишь при изменении законодательства либо при существенных изменениях в деятельности. При изменениях следует обеспечивать сопоставимость и сравнимость показателей
	Осторожность	Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности
	Своевременность отражения операций	Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов)
	Раздельное отражение активов и пассивов	Активы и обязательства учитываются на раздельных счетах и разделах баланса
	Приоритет содержания над формой	Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью (юридическая форма является второстепенной)
	Преемственность входящего баланса	Остатки по счетам на конец прошедшего периода и на начало будущего периода должны соответствовать
	Открытость	Отчеты кредитной организации публикуются, они должны достоверно отражать операции
	Отчетность	Коммерческие банки должны составлять отчетность по филиалам и сводную по организации. Ежедневно составляются балансы по счетам второго порядка
	Оценка активов и обязательств	Активы и обязательства должны иметь денежную оценку. Методика оценки разрабатывается в учетной политике
	Использование внебалансовых счетов	Эти счета используются для учета ценностей и документов, принятых на хранение, и в иных случаях

Указанные принципы должны быть учтены при формировании учетной политики в отношении движения денежных средств коммерческого банка. Действующие и вновь открываемые банки должны иметь приказ об учетной политике. В этом приказе отражается порядок применения банковского плана счетов, основные учетные регистры. Коммерческий банк утверждает также порядок формирования отчетности, план документооборота.

На основании Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»[14] Центробанк РФ разработал Положение № 383-П от 19 июня 2012 г. «О правилах осуществления перевода денежных средств»[15]. Согласно Положению 383-П перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

- расчетов платежными поручениями;

- расчетов по аккредитиву;

- расчетов инкассовыми поручениями;

- расчетов чеками;

- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

В отличие от действовавшей ранее инструкции (№ 2-П), регламентированы расчеты без применения расчетных счетов, по поручению плательщика. Форма платежа может оговариваться плательщиком и получателем особо, при заключении договоров и контрактов. Рассмотрим основные формы безналичных переводов средств на основании платежных поручений, требований, аккредитивов, инкассовых поручений, расчетных чеков. Центробанк разработал унифицированные формы банковских документов, на основании которых осуществляются расчеты. Данные документы представляются в коммерческий банк в бумажном варианте, с подписями и печатями организации.

Операции по расчетному счету имеют шифры, которые отражаются в лицевых счетах клиента и в выписке с расчетного счета (таблица 1.5).

Таблица 1.5

Шифры операций и документов, проводимых по счетам банка[16]

Шифр	Наименование документов по проводимым банковским операциям
	Списано, зачислено по платежному поручению
	Оплачено, зачислено по платежному требованию
	Оплачен наличными денежный чек
	Поступили наличные по объявлению на взнос наличными, препроводительной ведомости к сумке
	Оплачено, зачислено по инкассовому поручению
	Оплачено, поступило по расчетному чеку
	Открытие аккредитива
	Списано, зачислено по мемориальному ордеру
	Документы по погашению кредита
	Документы по выдаче кредита
	Расчеты с применением банковских карт

В коммерческих банках ведутся лицевые счета клиентов (форма № 0401301). Они представляют собой учетный регистр - карточку, в которой отражаются текущие операции[17].

12 3 Следующая ⇒

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: