Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:
- по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ;
- по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п. По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются:
- прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств;
- косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства;
- потери от брака. По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются:
- суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.
Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др.
Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 - 39, то аналитический учет по счету 20 «Основное производство» осуществляется также по подразделениям организации.
| Первичный документ
| Содержание операций
| Корреспондирующие счета
|
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
| Инвентарная карточка учета форма
№ ОС-6
| Начисление амортизации по объектам основных средств основных производств
|
|
|
| Карточка учета нематериальных активов форма
№НМА-1
| Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым в основных производствах
|
|
|
| Карточка учета материалов форма
№М-17
| Материалы отпущены для нужд основного производства
|
|
|
| Справка бухгалтерии
| Списание отклонений в стоимости материалов за счет основного производства - в соответствующей доле расхода
|
|
|
| Справка бухгалтерии, расчет НДС
| НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) относится на себестоимость основного производства (в случае если данные ресурсы используются в производстве продукции (работ, услуг), освобожденной от НДС)
|
|
|
| Требование-накладная форма
№ М- 11
| Полуфабрикаты собственного производства переданы для дальнейшей переработки в основное производство
|
|
|
| Справка бухгалтерии
| Затраты вспомогательных производств включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства
|
|
|
| Ведомость распределения общепроизводственных расходов
| Общепроизводственные расходы включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства
|
|
|
| Ведомость распределения общехозяйственных расходов
| Общехозяйственные расходы включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства
|
|
|
| Ведомость учета брака в производстве
| Потери от брака включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства; возврат забракованной продукции в основное производство
|
|
|
| Требование-накладная форма
№М-11
| Товары, приобретенные для перепродажи, отпущены на нужды основного производства
|
|
|
| Справка бухгалтерии; Требование-накладная форма
№М-11
| Готовая продукция отпущена на собственные нужды основного производства; возврат оприходованной готовой продукции в основное производство на переработку
|
|
|
| Договор; акт приемки-сдачи выполненных работ
| Акцептованы счета поставщиков (исполнителей) за работы и услуги, включенные в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства
|
|
|
| Справка бухгалтерии об определении налоговой базы
| Начисление налогов и сборов, включаемых в затраты основного производства
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчетно-платежная ведомость форма
№ Т-49;
справка бухгалтерии об определении налоговой базы
| Начисление единого социального налога на фонд оплаты труда рабочих основного производства
|
|
|
| Табель учета рабочего времени и расчета заработной платы форма
№Т- 12;
расчетно-платежная ведомость форма
№ Т-49
| Начисление заработной платы основным производственным рабочим
|
|
|
| Авансовый отчет форма
№ АО- 1;
служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении форма
№Т-10а
| Расходы, произведенные подотчетными лицами, включены в затраты основного производства
|
|
|
| Договор страхования
| Задолженность страховым организациям включена в затраты основного производства
|
|
|
| Справка бухгалтерии
| Затраты обособленных подразделений, связанных с процессом производства, включены в затраты основного производства
|
|
|
| Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей форма
№ ИНВ-19;
ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией форма
№ ИНВ-26;
приказ руководителя
| Ценности, оставшиеся при выбытии активов, отпущены на собственные нужды основного производства
|
|
|
| Расчет норм естественной убыли; сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей форма
№ ИНВ-19;
ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией форма
№ ИНВ-26;
приказ руководителя
| Суммы недостач и потерь от порчи ценностей в установленных случаях включены в затраты основного производства
|
|
|
| Справка бухгалтерии
| Начисление сумм в резерв предстоящих расходов и платежей за счет себестоимости продукции (работ, услуг) основного производства (резерв на отпуска рабочих, ремонтный фонд и т.п.)
|
|
|
| Справка бухгалтерии
| Доля расходов будущих периодов, приходящаяся на текущий период, включена в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства
|
|
|
|
|
|
|
|
| Требование-накладная форма
№М-П
| Принятие к учету материалов, возвращенных из основного производства; включение в себестоимость материалов затрат основного производства по их доставке и доведению до необходимого для производственного процесса состояния
|
|
|
| Справка бухгалтерии
| Списание работ и услуг основного производства, оказанных в процессе заготовления материальных ценностей, которые подлежат включению в себестоимость этих работ и услуг
|
|
|
| Накладная на внутреннее перемещение; приходный ордер форма
№ М-4
| Принятие к учету полуфабрикатов основного производства
|
|
|
| Ведомость по учету брака в производстве
| Отражение потерь от неисправимого брака продукции (работ, услуг) основного производства
|
|
|
| Справка бухгалтерии; расчет себестоимости продукции; приемо-сдаточные накладные
| Отражение выпуска продукции (работ, услуг) основного производства по фактической производственной себестоимости
|
|
|
| Справка бухгалтерии; приемосдаточные накладные
| Принятие к учету готовой продукции, изготовленной основным производством
|
|
|
| Договор страхования
| Уменьшение стоимости незавершенного основного производства за счет разных дебиторов и кредиторов (например, начисление задолженности страховой организации по наступившему страховому случаю - потерях в основном производстве)
|
|
|
| Акт приемки-передачи затрат основного производства
| Выполнение силами основного производства работ (услуг) для обособленных подразделений
|
|
|
| Акт о приемке выполненных работ, оказанных услуг;
счета на оплату
| Продажа (реализация) работ (услуг) основного производства
|
|
|
| Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей форма
№ИНВ-19;
ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией форма
№ ИНВ-26;
приказ руководителя
| Отражение недостач, выявленных в незавершенном основном производстве
|
|
|
| Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей форма
№ИНВ-19;
ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией форма
№ ИНВ-26;
приказ руководителя
| На убытки отнесены затраты основного производства по аннулированным производственным заказам; затраты основного производства на производство, не давшее продукции; не компенсируемые потери незавершенного основного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами
|
|
|
