Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.





Действующая нал.сист. РФ базируется на НК. Учет расч. с бюджетами по нал и сбор вед на сч 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По К 68 отражаются: ∑, причит-ся по нало деклар-ям (расчетам) ко взносу в бюджеты; штраф санкции, нало­женные нал органами по всем нал исбор.

По Д 68 – отраж , ∑ факт-ки переч-ые в бюджет, ∑ НДС, списанные со сч19 (выставленные к возмещению).

С/сч к сч68 откр-ют по видам нал и сбор «Нал на ПР», «НДС», «НДФЛ», «ЕСХН» ит.п.

СХО уплач-ют различ нал в соотв с НК:

Федеральные налоги

НДС

Пор-к исчис-ия и упл НДС регул-ся гл 21 «НДС» НК.

Объектом н/о (ст. 146 п. 1 НК) призн-ся след опер:1) реализ-я тов (р, у) на терр РФ, в т.ч реализ-я предм-в залога и передача тов (резул-в выпол-ых работ, оказ-е услуг) по соглаш-ю о предоставлении отступного или новации, а т/ж передача имущ-ых прав. 2) передача на терр РФ тов (выпол-ие работ, оказ-е усл) для собст-ых нужд, расх на к-ые не прин -ся к вычету (в т.ч ч/з Ао) при исчисл-и нал на ПР орг-ций; 3) выпол-ие СМР для собст-го потребл-я; 4) ввоз тов на тамож терр РФ.

Согл ст 164 НК по НДС – имеются налоговые ставки 0 %; 10 % и 18 %.

Н/о произв-ся по ставке 0 % при реализ-и: - р.у., выполняемых (оказ-ых) непоср-но в космическом пространстве; - драг металлов н/пл, осуществл-ми их добычу или пр-во из лома и отходов, содер-х драг металлы; и др.

Н/о пр-ся по нал ставке 10 % при реал-и: продовол-х тов (н-р, скот и птица в жив весе, мясо и мясопрод, мол и молпрод, зерно, масло растит, комбикорма, хлеб и х/б изделия); тов для детей (трикотаж изделия, обувь, тетради школ-ые; игрушки); период печат изданий и книж прод-ии, связ с образ-ем, наукой и культурой; медиц тов отеч-го и заруб пр-ва. Переч тов утв-ся Правит-вом РФ.

Н/о пр-ся по нал ставке 18 % во всех остал случ.



С 1.01.2006 право на освоб-ие от упл НДС появил у н/пл (орг-ций и ИП), выруч от реализ-и тов (р.у.) к-ых не превыш 2 млн.руб. за три календ месяца.

Для отраж-я в БУ ХО, связ-х с НДС, пред­назн-ся сч: 19; 90/3 «НДС»; 68/«Рас­четы по НДС».

НДС пр.соб разницу м/у нал, к-ый взим-ся с покупат-ей (полученным) при продаже продукции, выпол-и раб и оказ-и усл и нал, уплаченным поставщикам при покупке МЦ.

Т.о. на сч 68/«НДС» вывод-ся ∑ НДС, подлеж-я к упл в бюджет за отч нал период.

2)НДФЛ.НДФЛ регул-ся гл 23 НК.

В соотв со ст 207 НК н/плНДФЛпризн-ся ф/л, явл-ся нал резидентами РФ, а т/ж ф/л, получ-ие дох от источ-в в РФ, не явл-ся нал резид РФ.

Н/о подлежат – дох н/пл, получ-е как в ден, так и натур форме.

Нал база регул ст 210 – 217 НК. При опр-ии размера нал базы н/пл им право на получ-ие нал вычетов. Ст 218 НК предусм станд нал вычеты:

Увеличен предельный размер дох, при к-ом н/пл им право на станд нал вычет по НДФЛ, с 20 000 руб. до 40 000 руб. Дох исчисл-ся нарастающим итогом с нач года, а размер вычета состав 400 руб.

Увеличен "детский" вычет с 600 руб. до 1000 руб. А лимит дох, дающий право на такую льготу, возрос с 40 000 руб. сразу до 280 000 руб. и др. станд нал вычеты.

Ст 219 НК устан соц-ые нал вычеты. Ст 220 НК предусм имущ-ые нал вычеты. Ст 221 НК предусм профес-ые нал вычеты.

Нал ставки НДФЛ (ст. 224 НК): 35 % - в отнош след дох: стоим-ти выигрышей, призов и процентных дох по вкладам в банках; 30 % - в отнош всех дох, получ-ых ф/л, не явл-ся нал резид РФ, за искл-ем дох, получ-ых в виде дивид-в от долевого участия в деят-ти росс орг-ций, в отнош к-ых нал ставка устан-ся в размере 15 %; 9 % - в отнош дох от долевого участия в деят-ти орг-ций, получ-ых в виде дивид-в ф/л, явл-ся нал резид РФ; 13 % - все остальное.

Удержан НДФЛ с ф/л: Д 70 К 68 «НДФЛ». Переч НДФЛ в бюджет: Д 68 «НДФЛ» К 51.

3) Нал на ПР.Пор-к исчисл-я и упл в бюджет нал на ПР регул-ся гл 25 НК.

Пор-к учета расч по нал на ПР опред ПБУ 18/02 «Учет расч по нал на ПР».

В соотв ст. 247 НК объектом н/о призн-ся ПР, к-ая рассч-ся как получ-ый дох, уменьш-ый на велич произведенных расх. Дох и расх опр-ся в соотв с гл 25 НК. Согл гл 25 НК в УП орг-ции могут выбрать один из спос опр-ия дох и расх для целей н/о: 1. м-д начисления 2. кассов м-д.

Общ ставка по нал на ПР снизилась с 24 до 20%.

В рез-те того, что сущ-ет разница при признании дох и расх в целях БУ и НУ, возн-ет необх-ть приведения бух.ПР к н/о. При этом необх руковод-ся ПБУ 18/02. С целью уч инф-и по нал на ПР в соотв с ПБУ 18/02 в Пл сч были введены сч: - 09 «Отложенные нал А» (ОНА), 77 «Отложенные нал обяз-ва» (ОНО).

Н/о ПР не совпад с бух ПР, поск-ку она рассч-ся исходя из глав НК. Опр-ие нал на ПР в БУ связ с опр-емразниц на к-ые отличаются ∑ документальных расх, отраж-ых в БУ от этих же ∑, признаваемых в целях н/о. Эти разницы подразд-ся на: постоянные и временные разницы.

∑ нал на ПР, опр-ая исходя из бух ПР(УБ) и отраженная в БУ независимо от ∑ н/о ПР(УБ), явл-ся условным расх (условным дох) по нал на ПР.

Услов расх(услов дох) по нал на ПР = Бух ПР,сформир-ая в отч перх 20%(ставка нал на ПР).

∑ начисл-го условн расх по нал на ПР отра­ж в БУ: Д 99/«условн расх» К 68/«расч по нал на ПР»

∑ начисл-го условн дох отраж: Д 68 К 99/«условн дох»

Текущ нал на ПР призн-ся нал на ПР для целей н/о, опр-ый исходя из велич условн расх (условн дох), скорректир-ой на ∑ постоянного нал обяз-ва (актива), увелич-я или уменьш-я отложенного нал А и отложенного нал обяз-ва отч периода.

ТНП = +УР (-УД) + ПНО - ПНА + ОНА н - ОНА п - ОНО н + ОНО п,

где ТНП - текущ нал на ПР;

УР (УД) - условн расх (условн дох) по нал на ПР;

ПНО - постоянные нал обяз-ва;

ПНА - постоянные нал А;

ОНА н - отложенные нал А, начисленные в отч периоде;

ОНА п - отложенные нал А, погашенные в отч периоде;

ОНО н - отложенные нал обяз-ва, начисленные в отч периоде;

ОНО п - отложенные нал обяз-ва, погашенные в отч периоде.

Специальные налоговые режимы

4) ЕСХН.Условия исчисл-ия ЕСХН представл в гл 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК.

При переходе на уплату ЕСХН орг-ции освобожд-ся от упл: нал на ПР орг-ций, НДС, нал на имущ-во орг-ций, ЕСН. Орг-ции, перешедшие на уплату ЕСХН, уплач-ют страх взносы на обязат-ое пенс страх-ие в соотв с з/д РФ. Иные нал и сборы уплач-ся орг-ями, перешедшими на упл ЕСХН, в соотв с иными режимами н/о, предусм-ми з/д РФ о нал и сбор.

На уплату ЕСХН переходят в добровол пор-ке. Такое право есть у тех, кто производит с/х продук-ю, осущ-ет ее первичную и последующую переработку (в т.ч. на арендованных ОС) и реализует эту продукцию. С/х тов/произв могут стать спецрежимниками, если в общ дох от продаж доля дох от реализации собств-ой с/х продукции (вкл продукцию первичной переработки, произвед-ую из собств-го сырья) составл не менее 70%. Этот критерий опр-ют по итогам предыдущ календ года.

Объектом н/о призн-ся дох, уменьш-ые на величину расх. Нал базой призн-ся денеж выраж-ие дох, уменьш-ых на величину расх. Нал база исчисл-ся по итогам нал отч периода.

Для целей ЕСХН дох и расх опр-ся кассов методом.

Нал ставка установл 6 %.

На ∑ ЕСХН: Д 99 К 68 «ЕСХН».

Перечисление в бюджет ∑ нал: Д 68 «ЕСХН» К 51.

Региональные налоги

5) Трансп нал. установл гл 28 НК.

∑ трансп нал вкл-ся в со­став с/с продукции (р.у.) Начисление нал отраж: Д 26,44 К 68.

6) Нал на имущ-во орг-ций.Пор-к исчисл-я и упл в бюджет регул-ся гл 30 НК. Исчисленная ∑ нал на имущ отн-ся на увелич-ие проч расх и отраж-ся: Д 91/2 К 68 «Налог на имущество».

Перечисленные в бюджет ∑ нал на имущ отраж: Д 68 «Налог на имущество» К 51.

Местные налоги

7) Земел нал.Пор-к исчисл-я и упл в бюджет регул-ся гл 31 НК. ∑ начисл-го нал отн-ся на затр пр-ва. Начисление зем нал отраж: Д 26,44 К 68. Перечисление земельного налога: Д 68 К 51.

Аналит уч по сч 68 ведется по кажд нал декларации.

Синт уч по сч 68 ведется в ж-о № 8-АПК на основ-и ведомостей аналит уч по сч 68.

 

6.Предмет и метод б\у:объекты б\у,активы и их источники;хозяйственные пр-сы и их рез-ты;хар-ка м-да б\у.

Предметом БУ яв-ся ХД п/п, орг-ций и учреждений.

Для осущ-ния ХД п/п, орг-ции и учреждения д. и. соотв-щее их дея­сти имущество - ОС, сырье и материалы, топ­ливо и т.п. Приобретенное, созданное или поступившее по другим причинам имущество яв-ся объектом БУ (его необх-мо уч-ть по видам имущества, местам хранения, МОЛам и др.).

Форм-ние им-ва в хоз-вах происходит за счет различных ист-ков. В зав-сти от состава и функциональной роли (хар-ра исп-ния)имущество орг-ции разделяют на две груп­пы: внеобор активы (осн капитал) и обор активы (обор капитал).Внеоб активывкл-ют в себя ОС, оборудование к установке, НМА, незаверш кап вложения, долгосроч ФВ и др. Обор активы (оборотный капитал) состоят из матер обор ср-в, ДС, краткосрочн ФВ и ср-в в расчетах. В ком орг-циях такими источни­ками яв-ся вклады учр-лей, кредиты банка, займы, собствен­ная ПР и др. Унитарные п/п исп-ют в осн им-во, переданное на их баланс гос или муници­п органами, на праве хоз ведения или операт упр-ния. Различные источники форм-ния им-тва так­же яв-ся объектами БУ

ХД орг-ции вкл-ет в себя след осн процессы: 1)снабжение (закупка сырья, материалов и т.д.); 2)произ-во ГП (р, у); 3)продажа ГП (р, у). Эти процессы состоят из отд хоз опер-ий, со­держ-ем к-рых яв-ся движение ср-в, смена одной фор­мы им-тва другой (н-р, при реал-ции ГП им-во орг-ции меняет товарную форму на денежную).

У орг-ции м.б. и др хоз опер-ии - по ремонту ОС, кап строит-ву и др. Одна­ко осн сод-ние ее работы сост-яют пр-сы снабжения, произ-ва и реал-ции прод-ии. Они взаимосвязаны, доп-ют друг друга и яв-ся объектами БУ.

Т.о., объектами БУ яв-ся им-во орг-ции, источники его форм-ния, обяз-ва и хо­з операции, осущ-мые в процессе ХД.

В зав-сти от источников обр-ия и целевого назна­чения им-во орг-ций разделяют на собств (собствен­ный капитал) и заемное (заемный капитал, созд-ый за счет обяза­тельств). Собств капитал- это чистая ст-сть имущества, оп­ределяемая, как разница м/у ст-стью активов (им-ва) орг-ции и ее обяз-вами. Собств капитал может состоять из уставн, добавоч и резерв капитала, фондов спец назначения, накоплений НПР, целевых финн-ния и поступлений. Собст капитал отражен в 1ом разделе пассива баланса. Как уже отмечалось, часть ст-сти им-ва орг-ции форм-ся за счет собств капитала, др часть - за счет обязательств орг-ции п/д др орг-ми, физ/лицами, своими раб-ками (заемных средств).

Обяз-вами орг-ций яв-ся краткосроч и долго­сроч кредиты банка, заемные ср-ва, кредиторская задол-сть, обязательства по распределению.

БУ, как и любая др наука, разрабатывает соб­ств способы исследования своего предмета. Совок-сть та­ких способов предст-ет собой метод БУ. От­дельные, конкретные способы яв-ся составными частями мето­да, его элементами.

Содержание метода БУ и его составных частей -способов - зависит от особ-тей предмета, задач и треб-ий, предъявляемых к нему.

Метод БУ вкл-ет след способы (эле­менты): док-ция и инвен-ция, счета БУ и 2ая запись, оценка и кальк-ция, ББ и отч-сть.

Док-ция- это спо­соб первичной рег-ции ХО (в уч до­к-тах или технич носителях инф-ции) и обоснования прав-сти бух записей.

Инв-ция-способ уточнения пок-лей учета и послед контроля за со­хр-стью им-ва орг-ции.

Счета БУяв-ся способом вторичной рег-ции и групп-ки им-ва орг-ций и ХО с целью теку­щего наблюдения и контроля за ними.

ХО отр-ся на счетах БУ с помощью двойной записи, к-ая пок-ет взаимную связь объектов учета под влиянием ХО.

Благодаря двойной записи каждая ХО отр-ся в равных ∑х не менее чем в двух счетах (в привед примере: «Р/Сч» и «Касса»). Двойная запись операции на счетах яв-ся способом отр-ния взаимосвязи хоз яв­лений.

Оценкаяв-ся способом денеж­ного выражения объектов БУ. Применение уст-ного способа оценки обесп-ает реальность балансов и отче­тов, реальность и соп-сть пок-лей ХД орг-ций.

Для контроля за ХД необходимо знать с/с-сть каждого вида и всей товарной пр-ции в целом, что достиг-ся применением метода кал-ции. Кал-ция- это спо­соб исчисления с/с-сти ед-цы каждого вида и всей произ­веденной продукции.

ББ- это способ групп-ки и обобщенного отр-ия в денежной оценке имущества орг-ий и источников его форм-ния на опред момент.

Все способы прим-ся не изолированно друг от друга, а в органичес­кой связи. Так, БУ начинается с док-ции ХО. На основании док-тов произв-ся запись опе­раций на счетах при помощи двойной записи. Для обобщения в едином денежном измерении учетных данных, содержащихся в док-тах и счетах, прим-ся денежная оценка. Данные, отр-мые на счетах, проверяют и уточняют при инв-ции. Уточненные данные счетов исп-ют для исчисления с/с-сти продукции с помощью каль­к-ции, а также для составления баланса и других форм отч-ти.

 

БУХГ И НУ ОС.

Осн нормат док-м, реглам-щим порядок уч ОС, явл ПБУ 6/01 «Учет ОС».

Прототипом отеч Положения явл мсфо – МСФО 16.

В соотв с п.4 ПБУ 6/01 актив принимается орг-ей к бу в качестве основных средств ОС, если одновременно выполняются след 4 условия:

а) объект предназначен для исп в пр-ве прод, при вып работ или оказании услуг, для управл нужд орг-ии либо для предоставления орг-ей за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использ в течение длит времени, т.е. срока продолж-ю свыше 12 мес или обычного операц цикла, если он превышает 12 мес;

в) орг-ия не предполагает послед перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить орг-ии экон выгоды (доход) в будущем.

Активы, удовл условиям признания их ОС, но имеющие стоим не более 20 000 руб. за ед, м отражаться в бу и БО в составе МПЗ. Для этого в УП необходимо отразить выбор способа учета и размер лимита.

В НУ согл гл 25 «Налог на прибыль орг-й» НК – под ОС понимается часть им-ва, используемая в качестве ср-в тр для пр-ва и реал товаров (вып работ, оказ услуг) или для упр-ия орг-ей первонач стоим-ю более 20 000 руб (ст 257 НК).

При определении состава и групп-ки объектов ОС для целей бу необх рук-ся Общеросс классификатором осн фондов (ОКОФ).

В ОКОФ представлена кл-ция ОС по составу и назначению.

Оценка ОС. ОСприн к бу по первоначальной стоимости. Порядок ее опр зав от способа поступления объекта ОС в орг-ю. Правила формир первонач стоим для целей бу закрепл в п.8-12 ПБУ 6/01.

Пс ОС, приобретенных за плату, признается ∑ факт затрат орг-ии на приобр, сооружение и изготовление, за искл НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных з/д-вом РФ). Факт затратами на приобретение, сооружение и изготовление ОС явл: 1. ∑, уплачиваемые в соотв с договором поставщику (продавцу), а также ∑, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования; 2. ∑, уплачиваемые орг-ям за осущ работ по договору строит подряда и иным договорам; 3. ∑, упл-мые орг-ям за инф-ые и консульт услуги, связ с приобретением ОС; 4. таможенные пошлины и таможенные сборы; 5. невозмещаемые налоги, гос пошлина, уплачиваемые в связи с приобр объекта ОС; 6. вознаграждения, уплачиваемые посреднической орг-ии, ч/з к-ую приобретен объект ОС; 7. иные затраты, непоср-но связ с приобр, сооружением и изготовлением объекта ОС.

Не вкл в факт затр на приобр, сооружение или изготовление ОС ОХР и иные аналог расх, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобр, сооруж или изгот ОС.

Пс ОС, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал орг-ии, признается их денеж оценка, соглас учредителями (участниками) орг-ии, если иное не предусм з/д-вом РФ.

Пс ОС, полученных орг-ей по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рын стоим на дату принятия к бу в кач-ве вложений во внеоб А.

Пс ОС, полученных по договорам, предусматр исполнение обяз-в (оплату) неденеж ср-ми, признается стоим ценностей, переданных или подлежащих передаче орг-ей. Стоим ценностей, переданных или подлежащих передаче орг-ей, устан-ся исходя из Ц, по к-ой в сравнимых обст-вах обычно орг-ция опр-ет стоим аналог ценностей.

При невозможности устан-ть стоим ценностей, переданных или подлежащих передаче орг-ей, стоим ОС, получ орг-ей по договорам, предусм-щим исполнение обяз-в (оплату) неденеж ср-ми, опр-ся исходя из стоим, по к-ой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналог объекты ОС.

Изменение Пс ОС, в к-ой они приняты к бу, допускается в случаях: достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, переоценки объектов ОС.

Для докум-ния операций с ОС исп-ся формы ПД-ции по учету ОС, утв Постан Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

Исп след док:Акт о приеме-передаче обьекта ОС Ф-ОС1,Акт о приеме-передаче оор Ф-ОС1А,акт о приеме-передаче групп обьектов зд-й, соор Ф-1ОСБ, Акт на оприх зем угодий акт на спис ОС a ос-4.Акт на выбраковку жх из осн стада,акт на выбытие жх и птицы и тд.

Счет 01 «ОС» предназн для обобщения данных о нал и дв ОС орг, нах-хся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, залоге. По Д 01 – отражают постановку ОС на баланс или ввод в эксплуатацию. По К 01 – списание и выбытие ОС. На 01 орг-ии учитывают объекты ОС, принадлежащих им на правах собственности. ОС, не принадлежащие орг-ии на праве собств учит на забал сч (001 и 011).

Вся информация о поступлении ОС в орг-ию сначалаотражается на активном калькул-ом 08.

К 01 м/б откр с/сч:1. произв ОС осн деят 2. прочие произв ОС 3. непроизв ОС 4. скот рабочий и продукт 5 многолет насажд 6 земельные участки и объекты природопольз 7 объекты инвент хар 8 инвентарь и хоз принадл 9 получ по лизингу ОС 10 прочие 11 выбытие

Бухгалтерские записи по счету 01:

Д 01 К 02,11,76,79,80,83,91,94

Д 03,08,76,79,80,83

Осн аналит регистром учета ОС явл Инвентарная карточка учета ОС (ф № ОС-6). Ан/уч двя животных, в т.ч взрослого продукт и раб скота ведут в Вед Ф № 73-АПК. Синт учет ОС ведется в ж-о № 13-АПК.

В соотв с п.17 ПБУ 6/01 аморт не начисляется:

1) По ОС мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деят организации;

2) По объектам ОС некомм орг-ий. По ним на забал сч производится обобщение информации о ∑ износа, начисляемого лин способом.

3) По ОС, потребит св-ва к-ых с теч времени не изменяются (зем участки; объекты природопольз; объекты, отнес к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

В соотв с п.18 ПБУ 6/01 начисл аморт объектов ОС произв-ся одним из след способов: лин способ; способ уменьш остатка; способ спис стоим по ∑ чисел лет СПИ; способ списания стоим пропорц V прод (работ).

Согласно ст. 259 НК для целей НУ н/пл начисляют аморт одним из след методов: линейным; нелинейным.

02 предназн для обобщ инф об ам, накопленной за время эксплуатации объектов ОС. Начисленная ∑ аморт ОС отражается в бу по К 02 в корр со счетами учета затрат на пр-во (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисл ∑ аморт по ОС, сданным в аренду, по К 02 и Д 91 (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частич ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов ОС ∑начисл по ним аморт списывается со счета 02 в К 01/11. Аналог запись произв-ся при списании ∑ начисленной аморт по недостающим или полностью испорченным ОС. Ан/уч по 02 ведется по отд инвент объектам ОС. При этом построение ан/уч д обеспечивать возможность получения данных об аморт ОС, необх для управления орг-й и составления бо.

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств. 3 способа: 1 отнесение на тек затр Д 20,23 К10,23,76 2. за счет рем фонда – Д 20 К 96; Д 96 К 10,23,60,76 3. за счет расх буд периодов – Д 97 К 10,23,60,76; Д 20 К 97.

Стоим ОС, в к-ой они приняты к бу, не подлежит изменению, кроме случаев, устан з/д РФ. Изменение Пс ОС, в к-ой они приняты к бу, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отч года) переоценивать группы однор объектов ОС по текущей (восстановительной) стоим. При принятии решения о переоценке по таким ОС следует учитывать, что в последующем они переоц-ся регулярно, чтобы стоимость ОС, по к-ой они отражаются в бу и отч-ти, существенно не отличалась от тек (восстан) стоимости. Переоценка объекта ОС производится путем пересчета его первонач стоим или текущей (восстан) стоим, если данный объект переоценивался ранее, и суммы аморт, начисленной за все время использования объекта. Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бу обособленно. Результаты переоценки не вкл в данные бо предыдущего отчетного года и принимаются при формир данных бб на начало отч года. Сумма дооценки объекта ОС в результате переоценки зачисляется в добав капитал орг-ии. Сумма дооценки объекта ОС, равная ∑ уценки его, проведенной в предыд отч периоды и отнесенной на счет учета НПР (непокр уб), зачисляется на счет учета НПР (непокр убытка). Сумма уценки объекта ОС в результате переоценки относится на счет учета НПР (неп уб). ∑ уценки объекта ОС отн в уменьшение добав капитала оранизации, образованного за счет ∑ дооценки этого объекта, проведенной в предыд отч периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отч периоды, отн на счет учета НПР (непокр убыток). Сумма, отнесенная на счет учета НПР (неп уб), дб раскрыта в бо орг. При выбытии объекта ОС ∑ его дооценки переносится с добав капитала орг в НПР организации.

 

Б/у и н/у НА.

Осн-ым норм доку-ом для уч НА яв-ся ПБУ 14/2007 «Учет НА».

В соот-ии с п.3. ПБУ 14/2007 для принятия к б/у объекта в качестве НА необходимо единовременное выполнение след-их 6 условий: 1) объект способен приносить орг-ии эконом выгоды в будущем (объект предназначен для исп-ия в пр-ве пр/ии, при выполнении р или оказании у, для управ-их нужд орг-ии либо для исп-ия в деят-ти, направленной на достижение целей создания некомме-ой орг-ии (в т ч в п/п/д, осуществляемой в соот-ии с з/д РФ); 2) орг-ия им. право на получение эконом выгод, к/ые данный объект способен приносить в будущем (в т ч орг-ия им надлежаще оформленные док-ты, подтве-ие существование самого актива и права данной орг-ии на результат интеллек деят-ти или ср-во индивидуализации – патенты, свидетельства, др охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интелл дея-ти или на ср-во индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключ права без договора и т.п.), а т/ж имеются ограничения доступа иных лиц к таким эк выгодам; 3) возм-ть выделения или отделения (идентификации) объекта от др А; 4) объект предназначен для исп-ия в теч длит-го времени, т.е. СПИ, продолж-ью св 12 мес или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес; 5) орг-ей не предпола-ся продажа объекта в теч 12 мес или обычного операц-го цикла, если он превышает 12 мес; 6) факт (первон) стои-ть объекта может быть достоверно определена; 7) отсутствие у объекта мат-веще-ой формы.

Согласно ПБУ 14/07 в состав НМА вкл-ся: а)результаты интел дея-ти (исключ права: на науч-ые, литер-ые, худож-ые произ-ия; на программы для ЭВМ и базы данных; на изобретения, полезные модели, промышленные образцы); б)ср-ва индивидуализации (фирм наименования, товарные знаки, знаки обслуживания); в)деловая активность (деловая репутация); г)секреты пр-ва (ноу-хау).

Ед-ей б/у НА яв-ся инвентарный объект.

Б/у НМА в м/унар стандартах регла-ся МСФО (IAS) 38 «НМА».

Правила б/у НА многом схожи с правилами, уста-ми для уч ОС.

Согласно НК РФ НА призн-ся приоб-ые и (или) созданные н/пл результаты интел деят-ти и иные объекты интел собст-ти (исключ права на них), исполь-ые в пр-ве пр/ии (выполнении р, оказании у) или для управлен нужд орг-ии в теч длит-го времени (продолжит-ью св 12 мес). В целях н/о к НА неотн-ся – дел репутация орг-ии.

Новое ПБУ 14/2007 вступило в силу начиная с отч-ти 2008 г.

Приведем наиболее существенные изменения правил бух учета НМА:1)Орг-ные Р больше не учит-ют в составе НА.2)До изм-ий Ао по НА отраж-сь одним из способов: путем накопления ∑ на отд-ом сч или путем умень-я остатка. В связи с поправками способ отражения начисленной аморт-ии путем умень-я Пс объекта больше не исп-ся.3) Раньше отриц дел репутация равномерно включ-сь в проч Д орг-ии. Теперь согласно поправкам отриц дел репутация в полной ∑ отн-ся в состав проч Д.4)Уточнены и детализ-ны перечни Р, включаемых в Пс приобре-ых и создаваемых объектов НА.5)Отдельно уста-ны и урегу-ны правила последующей оценки НА. При этом допуск-ся как переоценка, так и уценка НМА, а т/ж отраж-е в уч обесц-ия объектов. Общ треб-ия к прове-ию переоценки объектов НА аналогичны требо-ям к провед-ю переоценки объектов ОС. Резуль-ты переоценки объектов НА (как и объектов ОС) в б/у м/отражаться в уч по одной из 2 схем: а)результаты переоценки отраж-ся на сч 83; б)на сч 84. 6) Опред-ые коррективы внесены ПБУ 14/2007 и в порядок начис-я аморт-ии. Наиболее сущ-ым изме-ем в этой части яв-ся норма, в соот-ии с к/ой аморт-ия не начис-ся по объектам НА, СПИ к/ых опред-ть невоз-но. Гл 25 НК РФ устан-но,ч по НА, по к/ым невоз-но СПИ объекта НА, На устан-ся в расчете на 10 лет (но не более срока деят-ти н/пл). Поэтому в б/у будут возникать постоян налог А – опред-ые на основе сумм аморт-ии, принятой к НУ.7) Еще одно изм-ие касается Ао. Теперь следует опред-ть не годовую, а месячную норму Ао. 8) Порядок спис-я НА практически сохранен. Теперь в п. 34 ПБУ 14/2007 приведен обширный перечень причин, по к/ым объект НА м. выбывать, а его стоим-ть спис-ся с б/у. Данное обстоя-во позволяет опред-ть перечень сч б/у, в Дт к/ых м. списыс-ся стоим-ть выбывших объектов НА.

Оценка НА: НА приним-ся к б.у. по первонач-й ст-ти. - Первонач ст-ть НА приобрет-х за плату опред-ся как сумма факт расходов на приобрет-ие минус НДС; - Первонач ст-ть НА созданных самой орг-ей опред-ся как сумма факт расходов на создание, изгот-ие за исключ-ем НДС; - Первонач ст-ть НА внесенных в счет вкладов в УК орг-ии опред-ся исходя из ден-й оц-ки соглас-ной учред-ми орг-ии; - Первонач ст-ть НА получ-х безвозм-но исходя из рын-й ст-ти на дату оприход-я; - Первонач ст-ть НА получ-х по договору предусм-ет оплату не ДС, опред-ся исходя из ст-ти цен-тей, переданных орг-ей

Оценка НА, ст-ть к/х при приобретении определена в иностр валюте произв-ся в рублях путем пересчета ин вал по курсу ЦБРФ на дату приобр-я. Для обобщения инф-ции о наличие и движ. НА предус мотрен сч.04 "НА" Сч.А. По Д сч.04 отраж. поступ. НА, по Кт выбытие НА. Поступление НА отражают ч/з сч.08 "вл. во внеоб. активы", т.к. они явл. одним из видов внеоб. активов.

Срок использ-я НА опред-ся орг-ей при принятии объекта к БУ. По НА по к/м невозм-но опр-ть срок полезного использ-я, нормы аморт-ии, отчилений устан-ся в расчете на 20 лет, но неболее срока д-ти орг-ии. Бух записи:

04-08 принятие к учету НА приобрет за плату, внесенных учред-ми, безвозмездно

05-04 уменьш-е аморт-ии по выбывшим НА

08,20,23,25,26,29,97-04 начислена аморт-я по НА без использ-я сч 05

91-04 выбытие НА, продажа, списание, безвозмездно, остаточная ст-ть

Амортизация НА. Амортиз производится одним из способов: 1.При лин. спос. – Исходя из первонач. ст-сти и нормы аморт. исходя из срока ПИ этого объекта.

2.При сп. умен. остатка –Исходя из остат. ст-сти НА на нач. года и нормы аморт. исходя из срока ПИ этого объекта.

3. При сп. спис. ст-сти проп-но V продукции исходя из натураль. показ-ля V пр-ии (р) за мес и соот-ия факт Пс НА и предполагаемого V пр-ии (р) за весь СПИ НА.

 

Для обобщ. инф-ции об ам. НА накопленной за время исп-ния объектов НА предн. сч05 "ам. НА" Сч.П. По К –начисленную ам. По Д –списанную ∑ нач. ам. по выбыв-щим НА. Ан. уч. по сч.04 ведут по видам и объектам НА в вед-сти №73АПК. Синт. уч. по сч.04 –в ж/о№13АПК.

Для нач. ∑ ам. НА исп-ют расчет нач-я ам. На основание дан. расчета и бух. справок, а т.ж. произв. отчетов ∑ начисл. ам. отражают в вед-сти №72АПК и ж/о №10АПК.

 

Учет расчетов по о/т

О/т наз-ся общая сумма ср-в в денеж и натур формах выплаченных раб-кам в соответ с количест и качест труда. В него входят все начислен орг-цией суммы о/т по всем, независимо от источника фннансир-ня, ст-ть пр-ции выдаваемой в виде натур о/т. З/п начисл-ся в соответст с отработ-м вр-м по сдельным расценкам, тариф-м ставкам и должностным окладам. Стимулир выплаты — это премии, надбавки к тариф. ставкам и окладам за мастерство, выслугу лет.

Компенсир. выплаты — это доплаты за работу в ночное и выходное время. Осн. з/п — выплаты за отработанное время, а дополнит - за неотработ время (отпуск).

Для учета выполненых работ и иачясл-й з/п используют различные формы первич док-ов: табель учета раб. времени, к/й служит основ-ем для начисления з/п лицам с поврем о/т. Сист-цию данных о начисл. з/п по кажд. раб-ку производят в след- д-тах: -табель учета исп. раб. времени. -расчетах начисл. з/п раб-кам ж-ва. -нарядах на сдел. работу, -накопит-х ведом-х учета зт., -расч. плат, вед-стях. Учет выполненных работ рабочими необх при сдел.форме о/т в рас-ве для учета механизир работ испол-ся учетн. лист тр-ра маш-та. для учета работ выполняемых тракторам и на транспортн работах не польз путевой лист. Для учета работ в рас-ве без использ механизации ведется учет лист труда выполн-х работ.

В жив-ве з/п зависит от кач-ва и кол-ва полученной пр-ции, поэтому использ док-ты, где учит-ся выход пр-ции: журнал учета надоя молока, акт на оприход приплода, акт перевода жив­ых из группы в группы, вед-ть взвешивания жив-ых, расчет опр-ия прироста живой массы,— эти док-ты использ-ся для начисл з/п раб-кам жив-ва. Для учета выполненых работ в стр-ве произ-ых и вспом-ых использ наряд на сдельную работу. При сдел о/т сумму з/п опр-ют путем умножения установленной расценки на кол-во произ-oй пр-ции или выполненых работ.

Раб-кам 1 раз год представ-ся отпуск 28 К.Д. Ср.дневной зар-к для оплаты отпусков исчисляют путем деления суммы з/п на 3 и на 29,4. Ср. зар-к опрел. путей умн. ср. дн. зар-ка на кол-во дней в периоде кот. оплачиваются. Пособие по временной нетрудоспос выплач-ся раб-кам за счет отчислений на соц страх-ис. Основание для выплаты явл больничный лист. Размер пособий зависит от cтрахового стажа. До 5 лет - 60%, 5-8 - 80%. свыше 8 -100%. Из начислен о/т производят различ удержания: . -НДФЛ-13%. вычеты 400 и 1000 руб., ав не выданный в счет з/п. суммы по исполнит листам -алименты. подотчет суммы. По инициативе орг-цин: за ущерб, квартплата. Обычно учет удержаний ведут в расчетн о-платежи он вед-ти, лицевых карточках, в книге учета расчетов по о/т.

При расчете ОТ нек-ые виды оплат осущ-ся по средн заработку.

Необх-сть исчисл и сохр-ия средн заработка произв-ся: на пер-д ежегодн отпуска; при напр-ии раб-ка в служебную командировку; при предост-ии работ-лем допол отпусков на время обучения; при переводе на др работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 1,5 лет; на время перерывов для кормления ребенка;в прочих случаях.

Порядок исчисления среднего заработка определен Положе­нием «Об особ-х порядка исч-ия средн з/п», утв-ым постан-ем Прав-ва РФ от 24.12.2007 №922.

Оплата очередных отпусков.В соот-ии с ТК РФ все раб-ки и. право на ежегодн оплач-мый отпуск продолж-стью 28 календарных дней.

∑у отпускных опр-ют путем умн-ия среднедневного заработка на кол-во дней отпуска.(Сумма отпускных = Средний дневной заработок х Кол-во дней отпуска )

Средн дневн заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неисп-ные отпуска исч-ся за последние 12 календарных м-цев.

Средн дневн заработок для оплаты отпусков, предост-мых в календарных днях, и выплаты компенсации за неисп-ные отпуска исч-ся путем деления ∑ з/п, факт-ки начис-ой за расчетн период, на 12 и на среднемесячн число календарных дней (29,4): (Средний дневной заработок = Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде : 12 : 29,4 )

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в раб днях, а т/же для выплаты компенсации за неисп-ные отпуска исч-ся путем деления ∑ факт-ски нач-ой з/п на кол-во раб дней по календарю 6-дневной раб недели.

Пособия по временной нетруд-сти.Осн-м для назначения и выплаты пособий яв-ся листы нетрудоспособности, выданные мед орг-ми.

Особ-сти порядка исч-ия пособий по времен нетруд-сти, по бер-сти и родам опр-ны Положением об особ-стях порядка исч-ия пособий по времен нетруд-сти, по бер-сти и родам гражданам, подлежащим обязат соц страх-ию, утв-ным Постан-ем Прав-ва РФ от 15.06.2007 N 375.

Пособие по времен нетруд-сти вследствие заболевания или травмы выплач-ся застрах-ным лицам: за первые два дня временной нетруд-сти за счет ср-в раб-теля (∑ начислений относят на з-ты произ-ва или издержкиобращения), а за остальной период начиная с третьего дня временной нетруд-сти – за счет ср-в ФСС РФ. При этом дан ∑пособия и. ограничения.

С 1 января 2008 г. максим размер больничных составляет 17 250 руб. в м-ц.

Пособия по временной нетруд-сти исч-ся исходя из среднего заработка раб-ка, рассч-го за последние 12 календарных м-цев, предшеств м-цу наступления временной нетруд-ости (расчетный период).

При этом в состав уч-мых выплат вкл-ся все предусм-ные сис-мой ОТ виды выплат, уч-мые при опр-нии нал базы по ЕСН в соотв-ии с гл 24 НК РФ.

Для расчета пособий опр-ся вел-на среднедневного заработка и дневного пособия. При этом средний дневной заработок опр-ся путем деления ∑ нач-го заработка за 12 м-цев на число календарных дней, приходящихся на период, за к-рый уч-ся з/п..

Размер дневного пособия исч-ся путем умн-ия среднего дневного заработка на размер пособия, уст-го в %ом выражении к среднему заработку в соотв-ии со ст 7 ФЗ-№255.

Согл ст. 7 ФЗ № 255 пособие по временной нетруд-сти при утрате труд-сти вследствие заболевания или травмы выплач-ся в след размере, зависящем от страх стажа: при страх стаже 8 и более лет – в размере 100 % среднего заработка; при страх стаже от 5 до 8 лет – 80 % среднего заработка; при страх стаже до 5 лет – 60 % среднего заработка.

Из начисленной раб-кам орг-ции з/п производят различные удержания, к-рые м. разделить на 2 группы:1.обязат удержания; 2.удержания по иниц-ве орг-ции.

Обязат удерж-ми яв-ся: НДФЛ, удержания по испол-ым листам и надписям нотар контор в пользу юр и физ лиц.

По иниц-ве орг-циич/з бух-рию из з/п раб-ков м.б. произв-ны след удержания: долг за раб-ком; ранее выданные план аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;в погашение задолж-сти по подотчетным ∑ам; за содержание ребенка в ведом дошкол учреж-ях; за ущерб принесенный произв-ву; за порчу, недостачу или утерю МЦ; за брак и т.д.

В наст время в С/ХО для учета з-т труда, выпол-х работ и нач-ия ОТ прим-ют специализированные формы первичной уч док-ции, утв-ые приказом Мин с/х РФ от 16 мая 2003 г. № 750.

Для обобщ инф-ции о всех видах расчетов с раб-ми орг-ции, кроме расчетов по ОТ и расчетов с подотч лицами предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по проч опер-м».

Осн формами ОТ яв-ся поврем и сдел. Поврем — форма з/п, при к-рой з/п зависит от кол-ва затрач времени (факт-ки отраб-го) с учетом квал-ции раб-ка и усл-ий труда.

Сдельная – форма з/п, при к-рой заработок зависит от кол-ва произведенных ед-ц прод с учетом их качества, сложности и условий труда. При сдельной ОТ расценки опр-ся исходя из уст-ных разрядов









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2018 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.