ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ГЛАВА 1

Способы традиционного анализа

К способам традиционного анализа относим:

1. Способ сравнения;

2. Балансовый способ;

3. Использование абсолютных, относительных и средних величин;

4. Графический способ;

5. Способ группировки информации

1.Способ сравнения - это научный метод познания, в процессе которого изучаемое явление сравнивается с известным ранее с целью определения общих черт или различий между ними.

При анализе экономики предприятия применяются следующие виды сравнений:

- отчетные показатели с плановыми, предшествующими

- плановые с предшествующими

- показатели работы за каждый день

- межхозяйственное сравнение показателей

-со среднеотраслевыми данными по министерству, концерну

Виды сравнительного анализа:

· Горизонтальный, используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от базового.

· Вертикальный, изучается структура экономических явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом.

· Одномерный, сравнение делается по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

· Многомерный, производится сравнение результатов деятельности нескольких предприятий по широкому кругу показателей.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

2) Балансовый способ, служит для отражения соотношений, пропорций, двух групп, взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны или тождественны. Этот метод широко применяется в бухгалтерском учете и планировании.

В анализе он используется как вспомогательное средство для проверки исходных сведений, а также для проверки правильности аналитических расчетов. В частности этот способ используется для проверки правильности определения влияния факторов на прирост величины результативного показателя.

В анализе на основе балансового способа разработан один из способов факторного анализ - метод долевого участия.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Способ относительных и средних величин

Экономические явления, изучаемые в анализе хозяйственной деятельности имеют количественную определённость, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, площади, стоимости и так далее безотносительно к размеру других явлений.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления, но взятой за другое время или по другому объекту.

Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Она выражается в форме коэффициентов или процентов.

В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины. Они используются для обобщенной характеристики изучаемых явлений и процессов.

В анализе хозяйственной деятельности используются различные типы средних величин: среднеарифметические, среднеквадратичные и так далее.

Средние величины имеют существенный недостаток – так как нередко бывает, что за общими средними показателями, которые выглядят довольно неплохо, скрывается плохо работающие хозяйственные подразделения.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Способ группировки

Широкое применение в анализе хозяйственной деятельности находит группировка информации.

Группировка информация - это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно-однородные группы по соответствующим признакам.

В анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних величинах, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач исследования используются:

Типологические - примером могут быть группы населения по роду деятельности, группы организаций по формам собственности и так далее.

Структурные - позволяет изучить внутреннее строение показателей, соотношение в нем отдельных частей.(состав рабочих по стажу, возрасту и т.д)

Аналитические - используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

по характеру признаков она может быть: качественной, количественной;

по сложности построения: простые, комбинированные.

При построении группировок нужно серьезно отнестись к делению на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, так как от этого может существенно измениться результаты анализа

.Однако метод группировки не позволяет полностью представить характер и силу взаимосвязи. Его целесообразно использовать при подготовке первичного материала к анализу, при сравнении работы отдельных предприятий с целью использования положительного опыта.

Графический способ

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов).

Благодаря им изучаемый материал становится доходчивым и понятным, позволяют зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация.

Основные формы графиков, которые используются в анализе хозяйственной деятельности - диаграммы. Они по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают:

- диаграммы сравнения,

- диаграммы структурные (наглядность удельных весов),

- диаграммы динамические (соответствие промежутки времени),

- графики связи (связь между показателями),

- графики контроля (сведения о ходе выполнения плана).

1.8 Приёмы факторного анализа.

Способ долевого участия

Используется в аддитивных и кратно-аддитивных моделях. Сущность его состоит в пропорциональном делении отклонения по обобщающему показателю по факторам,его обусловившим. Для этого сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.

Алгоритм:

Y=A+B+C

∆Ya= (∆a / (∆a+∆b+∆c)) * ∆Y общ

∆Yb= (∆b / (∆a+∆b+∆c)) * ∆Y общ

∆Yc= (∆c / (∆a+∆b+∆c)) * ∆Y общ

Рассмотренные способы элиминирования имеют существенные недостатки:

1) при их использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга, хотя на самом деле изменения должны быть совместными.

2) от взаимодействия факторов образуется дополнительный прирост
результативного показателя, который при применении способов элиминирования
присоединяется к последнему из факторов. В связи с этим величина влияния факторов на изменении результативного показателя мен яется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в модели.

Чтобы избавиться от этого недостатка используют интегральный метод.

Он применяется в мультипликативных, кратных и смешанных моделях. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты, так как в данном случае результаты не зависят от места расположения факторов модели, а дополнительный прирост раскладывается между факторами поровну.

1. F = X×Y

ΔF_x = ΔX×Y_пл + 1/2 × ΔX×ΔY

ΔF_y = ΔY×X_пл + 1/2 × ΔX×ΔY

2. F = X×Y×Z

ΔF_x = 1/2 × ΔX (Y_пл×Z_ф + Y_ф×Z_пл) + 1/3 × ΔX×ΔY ×ΔZ

ΔF_у = 1/2 × ΔY (X_пл×Z_ф + X_ф×Z_пл) + 1/3 × ΔX×ΔY ×ΔZ

ΔF_z = 1/2 × ΔZ (X_пл×Y_ф + X_ф×Y_пл) + 1/3 × ΔX×ΔY ×ΔZ

3. F = X×Y×Z×G

ΔF_x = 1/6× ΔX (3Y_пл×Z_пл × G_пл×Y_ф × G_пл× (Z_ф + ΔZ) + G_ф ×Z_пл × (Y_ф+ ΔY) + Z_ф ×

× Y_пл × (G_ф + ΔG)) + 1/4× ΔX×ΔY ×ΔZ × ΔG

∆F_y= 1/6 × ∆Y(3X_пл× Z_пл×G_пл+ X_ф× G_пл× (Z_ф+∆Z) + G_ф×Z_пл×(X_ф +∆X)+Z_ф ×X_пл×

× (G_ф+∆G)) + ¼ × ΔX×ΔY ×ΔZ × ΔG

∆F_z = 1/6 × ∆Z (3X_пл× Y_пл×G_пл+ G_ф× X_пл× (Y_ф+∆Y) + Y_ф×G_пл×(X_ф+∆X)+X_ф×X_пл×

× (G_ф+∆G)) + ¼ × ΔX×ΔY ×ΔZ × ΔG

∆F_g = 1/6 × ∆G (3X_пл× Y_пл×Z_пл+ Z_ф× X_пл× (Y_ф+∆Y) + Y_ф×Z_пл×(X_ф+∆X)+X_ф×Y_пл×

× (Z_ф+∆Z)) + ¼ × ΔX×ΔY ×ΔZ × ΔG

ТЕМА 2

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.

1. Значение, задачи и источники информации.

2. Анализ формирования и выполнения производственной программы.

3. Анализ ассортимента и структуры продукции.

4. Анализ ритмичности производства.

5. Анализ качества продукции.

6. Анализ выполнения договорных обязательств.

7. Анализ факторов, влияющих на реализацию продукции и производство продукции.

8. Резервы увеличения объёма и реализации продукции.

2.1. Значение, задачи и источники информации.

В соответствии с Законом о предприятии в Республике Беларусь субъекты хозяйствования самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию.

Объёмы производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Организация должна производить только те товары и в таком объёме, которое оно может реально реализовать. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объём производства, но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции возможный объём продаж является основой разработки производственной программы.

Темпы роста объёма производства и реализации продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность.

Задачи анализа:

1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2. Определение факторов, влияющих на объём производства и реализации продукции;

3. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

4. Разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Источники информации:

1. Бизнес-план предприятия;

2. Форма № 1-п (годовая, квартальная) «Отчёт по продукции»

3. Форма 12-п (месячная) «Отчет по продукции»

4. Форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»

5. Ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»

6. Оперативные планы-графики.

Объекты анализа:

1. Объём производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;

2. Качество и конкурентоспособность продукции;

3. Структура производства и реализации продукции;

4. Ритмичность производства и реализации продукции.

ТЕМА 4

ТЕМА 6

Существующая в настоящее время отечественная система бухгалтерского учета во многом выполняет функции расчета налогооблагаемой базы. До сих пор в наших организациях применяется затратный метод бухгалтерского учета, предусматривающий учет и исчисление полной фактической себестоимости единицы продукции (работ, услуг). Однако в последнее время все больший интерес проявляется к методике анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода - «direct-costing». Такая методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. В отличие от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

Система учета переменных затрат «direct-costing» возникла в США в период Великой депрессии и получила широкое распространение в пятидесятых годах двадцатого века Значительное развитие система "директ-костинг" получила после второй мировой войны. В настоящее время "директ-костинг" широко распространен во всех экономически развитых странах.

В нашей стране при анализе прибыли обычно используют следующая модель:

Пi = VРПi * (Цi - Сi)

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

Маржинальный доход (МД) - это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (А)):

Краткосрочные обязательства

Ктз = -------------------------------------

Общая валюта баланса

Характеризует, какая часть активов сформирована за счет краткосрочных обязательств.

· Коэффициент финансовой устойчивости(Кфу)

Собственный + Долгосрочный заемный капитал

Кфу = -----------------------------------------------------------------

Общая валюта баланса

· Коэффициент платежеспособности(Кпл)

Собственный капитал

Кпл = ---------------------------------------

Заемный капитал

· Коэффициент финансового риска(Кфр)

Заемный капитал

Кф.р = ---------------------------------------

Собственный капитал

Показывает, сколько заемных средств привлечено на рубль собственных.

Если > 1 – это свидетельствует о потере финансовой устойчивости.

Чем выше его величина, тем выше риск вложения капитала в данную организацию.

Чем выше уровень коэффициента финансовой независимости, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент платежеспособности и ниже уровень финансовой зависимости, коэффициента текущей задолженности и коэффициента финансового риска, тем устойчивее финансовое состояние организации.

Важное значение для оценки финансового состояния организации и его устойчивости имеет показатель запас финансовой устойчивости.

Запас финансовой устойчивости (ЗФУ) - это тот объем реализованной продукции, который обеспечивает организации определенную устойчивость финансового положения.

Выручка – Безубыточный объем продаж

ЗФУ = ––––––––––––––––––––––––––––– * 100%

Выручку

или

ЗФУ = Выручка – Безубыточный объем продаж

ЗФУ является критической суммой и если выручка станет еще ниже, то организация станет убыточной, и будет «проедать» собственный и заемный капитал иобанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за уровнем запаса финансовой устойчивости.

Безубыточный объем продаж = Постоянные затраты в себестоимости реализованной продукции / Доля маржинального дохода в выручке

Маржинальный доход = Выручка - Сумма переменных затрат

Безубыточный объем продаж показывает, сколько нужно произвести и реализовать продукции каждой организации, чтобы возместить постоянные затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю.

8.5 Методы диагностики вероятности банкротства

Банкротство- это подтвержденная документально неспособность субъекта

хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и

финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия

средств.

Виды банкротства:

· «несчастное» -наступает в следствии непредвиденных обстоятельств

· «ложное»- наступает в результате умышленного сокрытия собственного имущества, с целью избежания уплаты долгов кредиторам

· «неосторожное» - наступает в следствии неэффективной работы

·

Правовое регулирование экономической несостоятельности, а так же обеспечение условий реализации процедур банкротства в соответствии с законодательством РБ проводится департаментом по санации и банкротству Министерства экономики РБ, согласно Закона Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве)».

Для предупреждения экономической несостоятельности В РБ Постановлением Совета министров Республики Беларусь от 14 апреля 2004 г.№406 «Комплекс мер организационно-правового и экономического характера по предупреждению экономической несостоятельности(банкротства)».

Причины банкротства

Для диагностики вероятности банкротства используется несколько подходов:

1. анализ обширной системы критериев
2. ограниченный круг показателей
3. интегральные показатели

Охарактеризуем эти подходы

Интегральные показатели

Для их расчета можно использовать:

· скоринговые модели

· многомерный рейтинговый анализ

· мультипликативный дискриминантный анализ

Методика скоринга была предложена американским экономистом Д.Дюраном в начале 1940 годов.

Сущность в классификации организаций по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах.

Рассмотрим простую рейтинговую модель(таблица 1)

Таблица 1.-Группировка организаций на классы по уровню платежеспособности

1 класс- организация с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющим быть уверенным в возврате заемных средств;

2 класс – организация, которая демонстрирует некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривается как рисковое;

3 класс - проблемные организации

4 класс - организации с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению, кредиторы рискуют потерять свои средства

5 класс –организации высочайшего риска, практически несостоятельные

Мультипликативный дискриминантный анализ основывается на использовании факторных моделей известных западных экономистов Альтмана, Таффлера, Лиса и др.

Наибольшую широкую известность получила модель Альтмана:

Z = 0.717 x1 + 0.847x2 + 3.107x3 + 0.42x4 + 0.995x5

X1- собственный оборотный капитал(5-2) / сумма активов;

X2- нераспределенная прибыль / сумма активов;

X3 – прибыль до уплаты процентов / сумма активов;

X4- балансовая стоимость собственного капитала / заемный капитал;

X5 – выручка / сумма активов.

Норматив -1,23

Если Z<1,23, то это признак высокой вероятности банкротства

Если Z>1,23, это свидетельствует о малой его вероятности

Однако,использование таких моделей требует больших предосторожностей.

К организации, которая признана банкротом, применяется ряд санкций:

· реорганизация производственно – финансовой деятельности;

· ликвидация с распродажей имущества;

· мировое соглашение между кредиторами и собственниками организации.

Пути выхода из кризисной финансовой ситуации зависят от причин несостоятельности.

В большинстве к таким путям можно отнести:

· государственная поддержка;

· выпуск и размещение новых акций и облигаций (с целью сокращения дефицита собственного оборотного капитала);

· уменьшение или полный отказ от выплаты дивидендов по акциям;

· факторинг(уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности);

· лизинг;

· привлечение кредитов под прибыльные проекты;

Литература

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под общ. ред. В.И. Стражева.: Выш.шк., 1999. – 398с.

2. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учеб.пособие /А.О. Левкович [и др.]: под общ. ред. А.О.Левковича, О.А.Левковича. – Минск: Элайда. – 2001 – 792с.

3. Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Т.П. Елисеева. – Минск: Соврем.шк., 2007. – 944с.

4. Русак, Е.Г. Экономический анализ / Е.Г.Русак. – Минск:Соврем. шк., 2006–92с.

5. Русак, Н.А., Русак, В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн: Выш.шк., 1997. – 309с.

6. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебное пособие / Г.В.Савицкая. – 8-е изд., перераб. и доп. – Мн: Новое знание, 2004. – 704с.

7. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / В.В. Осмоловского, Л.И.Кавченко, Н.А.Русак [и др.]. Под общ. ред. В.В. Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. – 318с.

ГЛАВА 1

ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Объективная необходимость возникновения анализа хозяйственной деятельности.

2. Понятие об анализе хозяйственной деятельности, сущность и значение.

3. Виды анализа хозяйственной деятельности.

4. Роль анализа в управлении производством.

5. Предмет, объект, принципы и задачи.

6. Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности.

7. Приёмы традиционного анализа.

8. Приёмы факторного анализа.

1.1. Объективная необходимость возникновения анализа хозяйственной деятельности.

 

Освещая историю становления и возникновения анализа хозяйственной деятельности нужно отметить, что возникновение экономического анализа, как средства познания сущности экономических явлений, по последним данным учёных относится к 4 тыс. до нашей эры.

Его появление связывают с возникновением бухгалтерского учёта и балансоведения.

Теоретическое и практическое развитие анализ получил во II половине XIX века.

Обособление анализа хозяйственной деятельности в специальную отрасль знаний произошло в I половине XX в.

В 30-е гг. XX века курс анализ хозяйственной деятельности был введён в программы вузов СССР.

Именно в эти годы произошло становление анализа хозяйственной деятельности как науки, и он стал применяться на практике для комплексного системного изученияэкономики предприятия и поиска резервов увеличения производства продукции.

Большой вклад в разработку методической базы внесли такие учёные экономисты как Стражев В.И., Русак Н.А., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и др.

Современное состояние науки - это состояние развития. Перспектива анализа хозяйственной деятельности зависит от запросов практики. В условиях командно-административной системы управления он не находил широкого применения, так как не было нужды в обосновании управленческих решений, все решения исходили сверху.

Совершенствование экономического механизма через переход к рынку, конкуренцияпредприятий и форм собственности будут содействовать повышению заинтересованности в этой науке.

 

 

1.2 Понятие об анализе хозяйственной деятельности, сущность и значение.

Термин «анализ» в переводе с греческого означает - «разделяю», «расчленяю».

Анализ (в узком плане) - это расчленение явления или предмета на составные части и изучение их как частей целого.

 

Анализ (в широком плане) - это способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всём многообразии связей и зависимостей.

 

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение во всём многообразии связей и зависимостей.

 

Сущность анализа хозяйственной деятельности заключается в исследовании и объективной оценке производственно-хозяйственной деятельности,в научном обосновании бизнес-планов и контроле за их выполнением, в исследовании экономических процессов, обусловивших из факторов и причин.

 

Значение анализа в выявлении внутрихозяйственных резервов и разработка мероприятий по их реализации, а также в выявлении и устранении негативных явлений в работе предприятия.

1.4 Роль анализа в управлении производством.

 

 

Организация представляет собой взаимосвязанную систему между производством и управлением. Система управления состоит из 4-х функций:

Планирование - на данной стадии намечается программа эффективного
функционирования производства.

Учет - он обеспечивает постоянный сбор данных, необходимых для управления производством.

Анализ - на основании полученной информации систематизирует, обобщает, изучает полученные показатели и на основании полученных результатов исследования принимается управленческое решение.

Роль анализа в процессе производства заключается в определении и использовании резервов, содействии экономному использованию ресурсов, внедрении передового опыта и предупреждению излишних затрат.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в систе

12345Следующая ⇒

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычис­лить, когда этот...

---

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: