Статья 101. Списание безнадежного налогового долга

101.1. Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг.

101.2.1. налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования относительно которого не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;

101.2.2. налоговый долг физического лица, которое:

признано в судебном порядке недееспособным, безвестно отсутствующим или объявлено умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание согласно Закону;

умерло, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание согласно Закону;

101.2.3. налоговый долг налогоплательщика, относительно которого истек срок давности, установленный данным Кодексом;

101.2.4. налоговый долг налогоплательщика, который возник в результате обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

101.2.5. налоговый долг налогоплательщика, государственная регистрация которого прекращена на основании решения суда и внесена запись об исключении из Государственного реестра.

101.3. В случае, если физическое лицо, которое в судебном порядке признано безвестно отсутствующим или объявленно умершим, появляется или если физическое лицо, которое находилось в розыске свыше 720 дней, розыскано, списанная задолженность таких лиц подлежит возобновлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков исковой давности, начиная со дня возобновления такого налогового долга.

101.4. Органы взыскания отзывают расчетные документы, которыми предусмотрено взыскание пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных в соответствии с данным Кодексом.

101.5. Органы государственной налоговой службы ежеквартально осуществляют списание безнадежного налогового долга. Порядок такого списания устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.

102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 этой статьи, имеет право самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных данным Кодексом, не позднее окончания 1095 дня, наступающего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позднее - за днем ее фактического представления. Если в течение отмеченного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства, а спор относительно такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.

В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой налоговой декларации в течение 1095 дней со дня представления уточняющего расчета.

102.2. Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в абзаце первом пункта 102.1 этой статьи, если:

(Пункт 102.2 статьи 102 с изменениями, внесенными согласно
Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

102.2.1. налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;

102.2.2. должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо - налогоплательщика) осуждено за уклонение от уплаты отмеченного денежного обязательства или по уголовному делу вынесено решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, которое набрало законную силу.

102.3. Отсчет срока давности останавливается на любой период, в течение которого контролирующему органу согласно решению суда запрещено проводить проверку налогоплательщика или налогоплательщик находится вне пределов Украины, если такое пребывание является непрерывным и равняется или является более 183 дней.

102.4. В случае, если денежное обязательство начислено контролирующим органом до окончания срока давности, определенного в пункте 102.1 этой статьи, налоговый долг, который возник в связи с отказом в самостоятельном погашении такого денежного обязательства, может быть взыскан в течение последующих 1095 календарных дней со дня возникновения налогового долга. Если платеж взыскивается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.

102.5. Заявления о возврате излишне оплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных данным Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, наступающего за днем осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение.

102.6. Предельные сроки для представления налоговой декларации, заявлений о пересмотре решений контролирующих органов, заявлений о возврате излишне оплаченных денежных обязательств, подлежат продлению руководителем контролирующего органа (его заместителем) по письменному запросу налогоплательщика, если такой налогоплательщик в течение отмеченных сроков:

102.6.2. находился в плавании на морских судах за рубежом Украины в составе команды (экипажа) таких судов;

102.6.3. находился в местах лишения свободы по приговору суда;

102.6.4. имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или в результате других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;

102.6.5. был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных Законом.

Штрафные санкции, определенные данным Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации согласно этому пункту.

102.7. Действие пункта 102.6 этой статьи распространяется на:

102.7.2. должностных лиц юридического лица в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Украины начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую отчетность.

102.8. Порядок применения пунктов 102.6 - 102.7 этой статьи устанавливается центральными контролирующими органами в соответствии с их полномочиями.

ГЛАВА 10. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА ПО ЗАПРОСАМ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ

Статья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины

103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возвращения разницы между оплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо оплатить в соответствии с международным договором Украины.

103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины во время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.

Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога допускается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, который подтверждает статус налогового резидента согласно требований пункта 103.4 этой статьи.

103.3. Бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям и тому подобное нерезидента, полученных из источников в Украине, считается лицо, имеющее право на получение таких доходов.

При этом бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным владельцем) или является только посредником относительно такого дохода.

103.4. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 этой статьи, лицу (налоговому агенту), выплачивающему ему доходы, справки (или ее нотариально засвидетельствованной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.

103.5. Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна должным образом легализоваться, переведена в соответствии с законодательством Украины.

103.6. В случае необходимости такая справка может быть востребована у нерезидента лицом, выплачивающим ему доходы, или органом государственной налоговой службы во время рассмотрения вопроса о возвращении сумм излишне оплаченных денежных обязательств на другую дату, которая предшествует дате выплаты доходов.

В случае необходимости лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, может обратиться в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству) относительно осуществления центральным органом государственной налоговой службы запроса в компетентный орган страны, с которой заключен международный договор Украины, о подтверждении отмеченной в справке информации.

103.7. При осуществлении банками и финансовыми учреждениями Украины операций с иностранными банками, связанными с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, не требуется, если это подтверждается выдержкой из международного каталога "International Bank Identifier Code" (издание S.W.I.F.T., Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).

103.8. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, в случае представления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетном (налоговом) году с получением справки по окончании отчетного (налогового) года.

103.9. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать органу государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленными центральным органом государственной налоговой службы.

103.10. В случае неподачи нерезидентом справки в соответствии с пунктом 103.4 этой статьи доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины по вопросам налогообложения.

103.11. В случае, если нерезидент считает, что с его доходов была удержана сумма налога, которая превышает сумму, надлежащую к уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании представления в орган государственной налоговой службы по местонахождению (местожительству) лица, которое выплатило доходы нерезиденту и удержало с них налог, заявления о возвращении суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.

Необходимые документы подаются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.

103.12. Орган государственной налоговой службы проверяет соответствие данных, отмеченных в заявлении и подтвержденных документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, которое выплатило доходы нерезиденту.

В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога орган государственной налоговой службы принимает решение о возвращении соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, которое во время выплаты доходов нерезиденту удержало налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Заключение о возвращении сумм излишне оплаченного налога направляется соответствующему органу Государственного казначейства Украины.

В случае отказа в возвращении суммы налога орган государственной налоговой службы обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.

103.13. Орган Государственного казначейства Украины на основании заключения органа государственной налоговой службы перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, которое излишне удержало налог с доходов нерезидента.

103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, которая была удержана, и суммой, надлежащей к уплате в соответствии с международным договором Украины, по получении копии решения органа государственной налоговой службы о возвращении суммы излишне оплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа Государственного казначейства Украины.

Средства, которые по решению органа государственной налоговой службы должны возвращаться лицу, которое излишне удержало налог с доходов нерезидента, могут быть зачтены в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, которое подается во время рассмотрения заявления нерезидента о возвращении излишне удержанных сумм налога. В этом случае заключение о возвращении излишне оплаченной суммы налога в соответствующий орган Государственного казначейства Украины не направляется.

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: