Збори і цільові відрахування

Загальнодержавні збори включають:

– плату за спеціальне використання прісних водних ресурсів і надр землі при видобутку корисних копалин;

– плату за використання лісових ресурсів.

Податкові збори впливають на фінансово-господарську діяльність підприємств. Нормативи відрахувань установлені законодавчо й однакові для всіх суб'єктів господарювання.

Плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів і надр землі при видобутку корисних копалин

Плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів установлена з метою зацікавити підприємства раціонально використовувати водні ресурси.

Платники (повинні мати дозвіл на спеціальне використання води):

– юридичні особи (користувачі) незалежно від форм власності, включаючи підприємства гідроенергетики, водного транспорту;

– господарські виробничі підрозділи без статусу юридичної особи.

Органи місцевого самоврядування установлюють ліміт використання (для прісних вод місцевого значення) за винятком тих водних ресурсів, що не вилучаються із водних джерел (ГЕС, водний транспорт). Нормативи плати затверджує Кабінет Міністрів з узгодженням з Міністерством економіки і Міністерством фінансів.

Порядок нарахування й оплати за спеціальне використання прісних водних ресурсів:

– платник здійснює це самостійно;

– плата нараховується за квартал, виходячи із факту використання: ліміту, пільг;

– використання понад ліміт збільшує плату в 5 разів.

Плата за спеціальне використання надр при видобутку корисних копалин стягується із суб'єктів господарської діяльності, незалежно від форм власності, що здійснюють видобуток корисних копалин.

Розмір плати нараховується самостійно на основі:

– обсягів погашення балансових запасів;

– обсягів видобутку (нафта, газ, торф);

– ціни реалізації одиниці видобутку мінеральної сировини;

– нормативу плати;

– коригувального коефіцієнта (для підприємств вугільної промисловості).

Плата за використання лісових ресурсів

Лісовий доход – грошові кошти за використання лісового фонду.

Установлено єдину систему платежів, що включає:

- відрахування на відтворення;

- охорону і захист лісів;

- податок – плата за використання лісового фонду.

Платниками відрахувань (зборів) на відтворення, охорону і захист лісів є всі лісокористувачі. Ставка відрахувань установлюється в повному розмірі від вартості заготовленої деревини. Відрахування перелічуються щомісяця в доход бюджету. Плата за використання лісовим фондом є платою за деревину, заготівлю другосортних і низькосортних лісових матеріалів, користування лісовим фондом у культурно-оздоровчих і спортивних цілях. Розмір плати розраховують виходячи зі ставок на одиницю одержаної продукції або за одиницю використаної площі.

Лісовий доход включає надходження від продажу лісових другосортних матеріалів (ялинок, кори), відходів лісозаготівель, суми стягнень від збитків, пені, штрафів.

Місцеві податки і збори

Місцеві податки і збори:

- установлюються для юридичних і фізичних осіб;

- входять до складу валових витрат;

- виключаються зі скорегованого валового доходу;

- відносяться на собівартість продукції.

Органи місцевого самоврядування мають право:

– застосовувати тільки ті податки і збори, що передбачені діючими законодавчими актами;

– установлювати ставки, що не перевищують граничні розміри, що передбачені діючими законодавчими актами;

– установлювати додаткові пільги для окремих платників податків (застосовувати ставку нижче, ніж мінімальна; звільняти від сплати податку).

Збір за паркування автотранспорту

Платники – юридичні особи і громадяни, що паркують автомобілі у спеціально обладнаних або відведених для цього місцях. Ставка збору установлюється за 1 годину паркування і сплачується водіями на місці паркування. Граничний розмір ставки збору не повинен перевищувати 3% неоподаткованого мінімуму в спеціально відведених і обладнаних місцях та
1% – у відведених місцях.

Ринковий збір

Платники – юридичні і фізичні особи за торговельні місця на ринках і павільйонах, на критих і відкритих столах за кожний день тор­гівлі. Розмір збору залежить від ринку, його територіального розміщен­ня і виду продукції. Збір виплачується до початку реалізації. Граничний розмір збору не повинен перевищувати 20% мінімальної зарплати з громадян і 3-х мінімальних зарплат – з юридичних осіб.

Комунальний податок

Платники – юридичні особи усіх форм власності (за винятком бюджетних організацій, планово-дотаційних і сільськогосподарських підприємств). Об'єктом є фонд оплати праці (середньооблікова чисель­ність працівників помножена на мінімальний доход за місяць, що не підлягає оподаткуванню). Граничний розмір ставки податку визначе­ний у розмірі 10% від об'єкта оподаткування.

Податок на рекламу

Стягується з усіх видів комерційних оголошень і повідомлень че­рез радіо, телебачення, пресу, афіші, плакати, рекламні щити, нанесені на спортивний одяг або майно. Об'єктом оподатковування є вартість по­слуг за рекламу. Ставки податку диференційовані в залежності від часу, вартості і виду розміщення реклами. Гранична ставка податку не по­винна перевищувати 0,1% вартості послуг за розміщення одноразової реклами і 0,5% за розміщення реклами на тривалий час.

Рекламодавці повинні платити податок під час надання послуг.

Контрольні питання

Чи вірно, що:

1. Відповідно до Закону «Про оподаткування прибутку підприємств» об'єктом оподаткування є прибуток обчислений шляхом змен­шення суми скоригованого валового прибутку за звітний період на суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань.

2. Платником податку на володіння та користування землею є власник землі.

3. Розпорядник коштів фонду на обов'язкове соціальне страхуван­ня є Міністерство України з питань надзвичайних ситуа­цій і зі справ захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи.

4. Ставка податку із власників транспортних засобів, самохід­них машин і механізмів диференційована в залежності від обся­гу циліндрів двигуна, його потужності, а також довжини (во­дного автотранспорту).

5. Підприємства автомобільного транспорту загального корис­тування звільняються від сплати податку із власників тран­спортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

6. Податок на промисел сплачується у разі придбання одноразово­го патенту, торгова вартість якого визначається на підставі зазначеної платником сумарної вартості товарів і ставки.

7. Мінімальний термін дії одноразового патенту – 3 дні, максимальний – 70.

8. Торговий патент – це державне свідоцтво, що засвідчує право СПД або його структурного (відособленого) підрозділу займа­тися торговельною діяльністю, діяльністю у сфері торгівлі іно­земною валютою, діяльністю з надання послуг у сфері грального бізнесу і побутових послуг за наявні кошти, а також із ви­користанням інших видів розрахунків і кредитних карток.

9. Непрямі податки – установлюються у формі надбавок до ціни товарів або тарифів на послуги.

10. Податок на додану вартість сплачується на всіх етапах руху товарів, робіт, послуг.

Тести для перевірки знань

1. В якому із елементів оподаткування найбільше виявляється регулююча функція податків:

а) визначення об'єкта оподаткування;

б) визначення джерела сплати податків;

в) установлення величини ставок податків;

г) установлення термінів сплати податків;

д) надання податкових пільг;

2. За використання якого джерела сплати податків найбільше
виявляється їх регулююча функція:

а) нерозподілений прибуток;

б) собівартість продукції;

в) виручка від реалізації продукції;

г) прибуток від реалізації продукції;

д) амортизаційні відрахування.

3. Яка з методик визначення ставок оподаткування більш позитивно впливає на фінансово-господарську діяльність підприємства:

а) в абсолютних сумах з одиниці продукції, що реалізується;

б) у відсотках до об'єкта оподаткування – універсальні ставки;

в) у відсотках до об'єкта оподаткування – диференційовані ставки;

г) у відсотках до об'єкта оподаткування – прогресивні ставки;

д) у відсотках до об'єкта оподаткування – регресивні ставки.

4. Який спосіб надання податкових пільг більш позитивно впливає на прояв регулюючої функції податків:

а) пільги для окремих платників податків;

б) пільги щодо окремих об'єктів оподаткування;

в) пільги щодо термінів сплати податків;

г) відшкодування сплачених податків;

д) надання податкового кредиту.

5. За яке порушення податкового законодавства установлено підвищену відповідальність платника податків:

а) порушення терміну подання податкової звітності;

б) порушення терміну складання податкової декларації;

в) приховання об'єкта оподаткування;

г) несвоєчасне перерахування податку до бюджету;

д) порушення терміну подання платіжного доручення на сплату податку до бюджету.

6. Назвіть найсуттєвіший недолік чинної системи оподаткування підприємств в Україні:

а) високі ставки податків;

б) велика кількість податків;

в) недостатня кількість податкових пільг;

г) нестабільність законодавства з питань оподаткування;

д) недосконалі терміни сплати податків;

е) необхідність тимчасового використання оборотного капіталу підприємств для сплати податків.

7. Назвіть основні причини, що пояснюють недоліки системи оподаткування підприємств:

а) недостатня кількість професійно підготовлених фахівців, які розробляють законодавчі акти з питань оподаткування;

б) недостатня кількість національного досвіду з оподаткування підприємств;

в) брак затвердженої податкової концепції в державі;

г) брак затвердженого Податкового кодексу держави;

д) затримка прийняття законодавчих актів Верховною Радою;

е) недостатня кількість професійно підготовлених кадрів у податкових адміністраціях.

8. Назвіть податок, якого не сплачують комерційні банки і страхові компанії:

а) податок на землю;

б) податок на рекламу;

в) акцизний збір;

г) податок на транспортні засоби;

д) податок на додану вартість;

е) комунальний податок.

9. Знайдіть правильне визначення поняття «податкова система»:

а) сукупність податків, що їх визначає держава;

б) сукупність зборів, що їх визначає держава;

в) сукупність податків і зборів, що їх визначає держава;

г) сукупність обов'язкових платежів до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів;

д) сукупність обов'язкових платежів до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів, що стягуються в установленому законами порядку;

е) сукупність загальнодержавних і місцевих податків і зборів.

10. Назвіть принцип побудови системи оподаткування, з яким безпосередньо пов'язана регулююча функція податків:

а) соціальна справедливість;

б) недопущення податкової дискримінації;

в) рівномірність сплати податків;

г) обов'язковість сплати податків;

д) стимулювання підприємницької діяльності;

е) однозначність і пропорційність установлення податків.

Практичний блок.

Відповісти на питання, проставляючи у рядках відповідно (гра­фічно) відповіді:

Так – «+» Ні – «-».

Теми рефератів

1. Оподаткування дивідендів, які одержують нерезиденти.

2. Громадянська відповідальність за ухилення від сплати податків

Термінологічний словник

АКЦИЗИ – непрямі податки, що включаються в ціну товару й оплачувані покупцем. Суми акцизів вносять до бюджету, що не знаходяться на території України, підприємства і організації, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, а також філіали, відділення та інші відособлені підрозділи підприємства, які реалізують проведені ними підакцизні товари: винно-горілчані вироби, пиво, ікру осетрових і лососевих риб і т.п.

ПОДАТОК АВАНСОВАНИЙ – одна із форм авансованої сплати податків.

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ – за законодавством України форма вилучення до бюджету частини доданої вартості, що створюється на всіх стадіях виробництва і визначуваної як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг, і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва і обігу. Оподатковуваний оборот визначається на основі вартості товарів (робіт, послуг), що реалізуються, виходячи із вживаних цін і тарифів, без включення в них податку на додану вартість. В оподатковуваний оборот включаються також суми грошових коштів, що отримуються підприємствами від своїх покупців (замовників) за товари (роботи, послуги), що реалізуються ним у вигляді фінансової допомоги, поповнення фондів спеціального призначення або, що направляються на рахунок збільшення прибутку.

ПОДАТОК НА МАЙНО ПІДПРИЄМСТВ – за законодавством України сплачують: підприємства, установи (включаючи банки і кредитні установи) й організації, в т.ч. з іноземними інвестиціями, що є юридичними особами, а також міжнародні об'єднання й організації, що здійснюють підприємницьку діяльність; філіали й інші структурні підрозділи юридичних осіб за умови, що вони мають самостійний баланс і розрахунковий рахунок; постійні представництва й інші відособлені підрозділи іноземних фірм, банків і організацій, розташовані на території України. Об'єктом оподаткування є майно платника в його вартісному вираженні, що знаходиться на балансі платника. Для цілей оподаткування визначається середньорічна вартість майна.

Для розрахунку бази оподаткування підсумок активу балансу зменшується на суму обороту за період оподаткування за наступними рахунками: знос основних засобів; знос малоцінних та швидкозношувальних предметів; використання прибутку; використання позикових засобів. Граничний розмір податкової ставки не може перевищувати 0,5% від бази оподаткування.

ПОДАТОК ПОПЕРЕДНІЙ – авансована сплата податку. За деякими операціями фірми зобов'язані оплачувати податки у момент завершення операції, а не в кінці звітного періоду (квартального, річного).

ПОДАТКИ І ЗБОРИ МІСЦЕВІ – обов'язкові платежі громадян і юридичних осіб, що надходять до місцевих бюджетів.

ПОДАТКОВА СИСТЕМА – за законодавством України сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються в установленому порядку. Під податком, збором, митом та іншим платежем є обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або до позабюджетного фонду, здійснюваного платниками в порядку і на умовах, визначуваних законодавчими актами.

ПЛАТНИК ПОДАТКУ – особа, яка згідно з чинним законодавством зобов'язана здійснювати зміст і внесення до бюджету податку, який платиться покупцем, або особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України.

ПОДАТКОВЕ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, що визначена згідно з чинним законодавством.

БЮДЖЕТНЕ ВІДШКОДУВАННЯ – сума, яка підлягає поверненню платнику податку із бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених законом.

ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

Практичне заняття № 1

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: